Законодательные и нормативны правовые документы

Проверка доплат к тарифным ставкам и разрядам за работув опасных и/или вредных и иных особых условиях труда

Налоговый кодекс РФ (ст. 255)

Постановление Госкомтруда СССР

и секретариата ВЦСПС от 03.10.1986

N«387/22^78Трудовой кодекс РФ (ст. 146, 147,156) Федеральный закон № 181-ФЗ (ст. 4, а)

проверка прав работников:• на дополнительный отпуск

на сокращенный рабочий день

Трудовой кодекс РФ (ет, 116,117)

Федеральный закон № 181-ФЗ (ст. 4, 8)

Постановление Госкомтруда СССР

и ВЦСПС от 25.10.1974, № 298/П-22

(от 07.01.1977, от 16.12.1987)

Проверка прав работников:

• на бесплатное обеспечение лечебно-профилактическим питанием

• на бесплатное обеспечение молоком и другими равноценными пищевыми продуктами

Трудовой кодекс РФ (ст. 222)

Федеральный закон №181 -ФЗ (ст. 8)

Налоговый кодекс РФ (ст. 254, п. 1, подл. 3)

Постановление Минтруда РФ от 31.03.03

(№ 13,14) Приказ Минздрава РФ от 28.03,2003 (№ 126)

При рассмотрении конкретных затрат на компенсации аудитор использует форму № 1-Т предприятия (условия труда), утвержденную постановлением Госкомстатата России от 19.08.2003 № 77, в которой в разделе 2 («Компенсация за работу во вредных и (или) опасных условиях труда») указываются сведения о фактических расходах на компенсации, включая расходы на оплату дополнительных отпусков, лечебно-профилактическое питание и другие-пищевые продукты.

Аудитор должен обратить внимание на социально-экономическую составляющую предмета аудирования и, следовательно, на следующие существенные вопросы: а) социально-экономическая обоснованность повышенных доплат за работу во вредных и опаст ных условиях труда, их реальная компенсирующая функция исходя из величин тарифных ставок и окладов, структуры доплат и условий труда на рабочем месте; б) обоснованность установленных в коллективном договоре размеров компенсаций (доплат) и роль представительного органа трудового коллектива в защите трудовых прав и законных интересов работников.

Весьма важно не ограничиваться, например, формальной проверкой расходования средств на бесплатное лечебно-профилактическое питание, отражаемых по статье «Материальные затраты» (счет 2б «Общехозяйственные расходы») бухгалтерского учета (по статье «Материальные расходы» налогового учета), но и дать качественную оценку предоставляемого работникам питания, проведя соответртвующие опросы среди персонала и экспертизу пищевой продукции.

Недостатки аудиторской проверки могут быть вызваны:

1) игнорированием аудитором существенных фактов, которые свидетельствуют q том, что социально-трудовые отношения между работодателем и работниками на деле сводятся к дик-

- тату одной стороны и вынужденному подчинению другой, что ведет, например, к сокрытию случаев производственного травматизма, риску заболеваний из-за напряженных условий труда, превышающих физиологические нормы, ограниче нию прав работников на работу в безопасных условиях, дис криминацию исходя из личных предпочтений работодателя и т.д.;

2) невниманием аудитора к тому факту, что Правила и нормы безопасности должны оцениваться с позиции современных требований и научно-технических достижений, а защита ра ботников от опасных и вредных производственных факто ров, – обеспечиваться на основе современных научных ме- тодов и принципов.

• Эффективность организации условий труда и техники безопасности Эффективность мероприятий по улучшению условий труда

Практическое решение задачи требует от аудитора ответа на три основных взаимосвязанных вопроса: а) какова степень обоснованности мероприятий; б) как используются внутренние резервы организации труда и управления для улучшения условий труда; в) какова реальная выгода для персонала от предпринимаемых мер. Еще на этапе подготовки к аудиту следует ориентироваться на внимательное изучение социальной составляющей проблемы, оценку эффективности исходя из приоритета решения социально значимых задач в их направленности к общей цели – сохранению здоровья работников в процессе трудовой деятельности. В рыночной среде векторы социального и экономического эффектов в трудо-охранной сфере не совпадают (например, финансовые затраты на обновление основных фондов приведут к росту производственных издержек и явно превысят расчетную экономию от улучшения условий труда), а «личный экономический интерес» работодателя, как правило, не оставляет места моральной ответственности за обеспечение приоритета социальной эффективности. Поэтому действия аудитора, учитывающего как интерес работодателя в росте прибыли, так и характер социальных последствий улучшения условий Труда, могут принести позитивный результат только при комплексной взаимоувязке задач, направленных: а) на улучшение условий труда; б) совершенствование организации труда; в) технико-технологическое обеспечение труда и управления, – что позволит подготовить и аргументировать оценку мероприятий исходя из двух составляющих формы проявления эффективности – социальной и экономической.

При проведении подобной проверки ее различные направления удобно выделять в виде сегментов. Каждый из них можно распределить между проверяющими аудиторами и аудировать отдельно, хотя аудит всех сегментов взаимосвязан. После посегментного анализа оцениваются полученные частные результаты и устанавливается взаимодействие между ними. По окончании проверки вырабатывается общая оценка эффективности.Для каждого сегмента структурируются основные направления аудита, определяются системообразующие комплексы задач, которые, в свою очередь, разбиваются на комплексы взаимоувязанных вопросов, а последние, в свою очередь, – на отдельные вопросы.

Пример сегментации в сфере эффективности мероприятий по улучшению условий труда

1. Планирование (разработка) мероприятий

Проверка и оценка эффективности планирования

'2. Капитальный вложения (реконструкция,техническое перевооружение, строительство)

Проверке: целевого характера капитальных

вложений, обоснованности расчетов,

целевого освоения средств

3. Доплаты и компенсации

за работу в неблагоприятных'

условияхтруда

Проверка социальной и экономической обоснованности доплат и компенсаций

4. Аттестация,

сертификация,

паспортизация рабочих мест

Проверка порядка использования

результатов проведения данной работы

в планировании, в контроле за состоянием

условий труда

5. Внутриорганизационные резервы труда и управления

6. Оценка масштаба резервов и проверка

эффективности их реализации в сфере

условий труда и безопасности

. Первичный учет состояний условий труда

Проверка действенности системы учета

вредных и опасных производственных

факторов, их воздействия на работников

7. Внутренний контроль эффективности условий труда

Проверка состояния внутреннего контроля

8. Отношение персонала

к планированию и организации мероприятий

Сбор и анализ фактического материала:

интервью, анкетирования, заявления,

предложения

9. Общая оценка эффективности мероприятий

ценка эффективности по мероприятиям,

оценка эффективности системы управления

разработкой и реализацией мероприятий,

оценка эффективности аудиторской

проверки

Приведем пример структуризации сегмента 1 (в сокращении): Основные документы аудитора при проверке по сегменту 1:

1) Трудовой кодекс РФ (ст. 226);

2) Федеральный закон Российской Федерации N° 181-ФЗ (ст. 19), устанавливающий нормативы затрат на мероприя тия по охране труда;

3) рекомендации по планированию мероприятий по охране труда (утв. постановлением Минтруда Российской Федера ции от 27.02.1995 № 11);

4) рекомендации по разработке программ по улучшению ус ловий труда И охраны труда в организациях (утв. письмом Департамента охраны труда Минтруда Российской Федера ции от 05.01.1996 № 3-13);

5) коллективный договор (с приложением Соглашения по ох ране труда);

6) результаты аттестации рабочих мест по условиям труда. Аудитор включает в план работы следующие направления аудита:

1) организационно-правовое, т.е. соблюдение норм трудового, законодательства: а) в процессе планирования (разработки) мероприятий; б) при оформлении мероприятий разделом в коллективном договоре, в Соглашении по охране труда; в) при внесении изменений и дополнений в коллективный договор, в Соглашение; г) при организации процедур конт роля сторонами условий выполнения коллективного договора, Соглашения; д) при организации внутреннего конт роля планирования (разработки) мероприятий;

2) организационно-методическое – аудитор проверяет: а) как обеспечиваетск сквозной, целевой и комплексный характер планирования мероприятий; б) как учитывается передовой отечественный и зарубежный опыт в методике планирова ния мероприятий;

3) технико-технологическое – аудитор проверяет: а) включены ли в планы мероприятий по капитальному ремонту, модернизации, реконструкции, выводу из эксплуатации основные производственные фонды, технически неудовлетворительное состояние которых подтверждено экспертизой; б) планируется ли создание новых рабочих мест с благоприятными условиями труда;

4) социально-экономическое – аудитор оценивает обоснован ность плановых заданий с позиции экономической и соци альной эффективности, в частности правомерность расче тов ресурсного (финансы, техника и технология, организа ция й управление) обеспечения мероприятий, экономии по источникам ресурсов;

5) социально-психологическое – аудитор собирает аудиторские доказательства и анализирует оценки работниками на раз личных уровнях управления процесса планирования мероприятий по улучшению условий труда.

Выбор показателей и критериев эффективности ц сфере условий труда базируется, в основном, на известных методиках⁵ с учетом оценки эффективности мер по профилактике неблагоприятного воздействия условий труда (показатели: условная годовая экономия, годовой экономический эффект, срок окупаемости капитальных затрат, достигаемые за счет роста производительности, снижения потерь рабочего времени от заболеваемости, экономии фонда социального страхования и т.д.)- При этом аудитору следует раскрыть степень существенности влияния таких слагаемых социальной эффективности, как усиление внутренних стимулов и мотивов к труду, снижение моральных издержек, связанных с неблагоприятными условиями труда, сокращение числа рабочих мест, не соответствующих санитарно-гигиеническим нормативам, сокращение призводственно обусловленной заболеваемости, сокращение численности персонала, занятого на работах во вредных или опасных условиях труда, и т.д.

Оценка экономической эффективности аудиторской проверки может быть сделана различными способами. Один из них – расчет коэффициента эффективности как отношения разницы между суммами предотвращенных и текущих затрат к капитальным затратам. Например, при проведении внутреннего аудита условий труда расчет коэффициента можно выполнить следующим образом: в сумму предотвращенных затрат включить: а) размер предотвращенного убытка в связи с условиями труда; б) сумму экономии от проведения аудита собственными силами; в) иные возможные суммы затрат (например, минимальный размер предотвращенного убытка от потери контракта); в сумму текущих затрат включить: а) оплату труда аудиторов; б) затраты на обеспечение аудита (например, на разработку и размножение анкет, проведение анкетирования); в капитальные затраты включить: а) стоимость методики проведения аудита; б) затраты на разработку программы аудита; в) амортизацию оргтехники.

Недостатки аудиторской проверки могут быть вызваны: 1) недооценкой существенности влияния на эффективность резервов организации труда, которые всегда имеют место., Действительно, соблюдение этики внутриколлективных отношений, разумная организация технологии работь1 с информацией, чистота рабочих помещений, производственная эстетика цвета и музыки, расстановка рабочих мест с учетом геологических факторов (геоположительное пространство), организация рационального режима труда – все это существенно улучшает условия труда, формирует систему реальных стимулов труда;

2) недооценкой использования возможностей еще формирующегося механизма экономического стимулирования работодателей в сфере условий труда, например использований льготных кредитов или фантов для обновления парка оборудования, реализации существенных (потенциально) возможностей, предоставляемых страховой тарифной политикой, и ряда других – в соответствии с ФЗ Jsfe 125-ФЗ. Реализация положений законодательства об аттестации и сертификации рабочих мест по условиям труда

Проверка носит комплексный характер, ее целесообразно объединять с проверкой организации системы технико-технологической безопасности труда (последняя носит более утилитарный технический характер и в значительной степени затрагивает работу инженерно-эксплуатационных служб). Цель проверки: оценка возможности повышения эффективности деятельности трудовых ресурсов на основе улучшения использования основных фондов, улучшения условий труда и техники безопасности, повышения содержательности труда, роста производительности.

Основные законодательные и нормативные правовые документы: 1). Трудовой кодекс Российской Федерации (ст. 212 и др.);

2) Налоговый кодекс Российской Федерации (ст. 264 и др.);

3) федеральные законы: № 181-ФЗ (ст. 14,16 и др.), № 52-ФЗ (ст. 20,25,27 и др.);

4) постановление Минтруда Российской Федерации «О про ведении аттестации рабочих мест по условиям труда» от 14.03.1997 №12;

5) постановление Минтруда России «О создании системы сер тификации работ по охране труда в организациях⁴» от 24.04.2002 Ne 28; '

6) письмо Минфина России от 05.12 2000 № 16-00-16 (об от несении затрат по аттестации рабочих мест на себестоимость продукции (рабо^т, услуг));

7) постановления Госстандарта РФ об утверждении правил сер тификации (например, от 16.07.1999 № 36 – о правилах сер тификации электрооборудования; от 03.05.2000 № 25 – о правилах сертификации производственного оборудования);

8) Нормативные правовые акты, содержащие государственные нормативные требования по охране труда;

9) сводная ведомость органов Государственной экспертизы ус ловий труда о результатах аттестации рабочих мест по усло виям труда, утвержденная Минтруда России от 14.03.1997 Hi 12 (Приложение 10).

При подготовке к проверке следует иметь в виду, что п. 2 ст. 14 ФЗ №181-ФЗ четко формирует правовое положение; «работодатель обязан обеспечить: организацию контроля за состоянием условий труда на рабочих местах... проведение аттестации рабочих мест по условиям труда с последующей сертификаци-. ей работ по охране труда в организации»; ст. 21 данного Закона предписывает выполнение процедуры экспертизы условий труда Государственной экспертизой условий труда. В ст. 25 ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» № 52-ФЗ указано, что «требования к обеспечению безопасных для человека условий труда устанавливаются санитйрными правилами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации».

Источники первичной информации аудитора: организационно-распорядительные документы, Правила, типовые инструкции по охране труда, сертификаты безопасности на производственное оборудование, протоколы результатов пробных пусков и остановов оборудования» протоколы инструментальных измерений уровней производственных факторов, ведомости учета рабочих мест, карты аттестации рабочих мест и ряд других. Кроме того, подлежат проверке первичные документы учета: дополнительных отпусков, сокращенного рабочего дня, расходов на лечебно-профилактическое питание и других расходов, связанных с льготами и компенсациями работникам, занятым на работах с вредными условиями труда. Пример структурирования сегментов, комплексов задач и вопросов для составления программы аудиторской проверки приведен на рис. 4.10 (в сокращении).

Далее, корреспондируя с процессом сбора аудиторских доказательств, в комплексе вопросов выделяют интегративные основные и уточняющие вопросы.

Например, при проверке комплекса вопросов а 1) применительно к рабочему месту оператора копировально-множительной техники аудитор выделяет следующие интегративные основные вопросы: 1) микроклиматические параметры; 2) шум на рабочем месте; 3) ультрафиолетовая радиация; 4) статическое, электричество;

5) электромагнитные излучения; 6) химические вещества; 7) перегрузки по категории напряженности труда.

Сегменты аудита:

1)проверка порядка проведения аттестации и рационализации рабочих мест;

2)проверка порядка оформления результатов аттестации и рационализации рабо чих мест;

3)проверка эффективности использования результатов аттестации и рационализа ции рабочих мест

Комплексы задач сегмента 1;

1.1)состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям в процессе подго товки и проведения работы по учету, аттестаций, рационализации и планированию рабочих мест;

1.2)состояние учета рабочих мест;

1.3)аттестация рабочих мест: а) по условиям труда и безопасности; б) по техниче скому уровню рабочего места; в) по организационному уровню рабочего места;

1.4)рационализация рабочих мест: а) по улучшению условий труда и безопасности; б) по повышению технического уровня; в) по повышению организационного уровни рабочего места

Комплекс вопросов проверки по комплексу задач 1.3 (сегмента 1):

Аудитор анализирует порядок проведения аттестации по следующим комплексам вопросов:

а) условия труда и безопасности рабочего места: а1) соответствие условий труда гигиеническим нормативам (состояние воздушной среды, шум, излучение и т.д.); а2) соответствие производственного процесса, оборудования стандартам безопасности и нормам охраны труда;

по рабочим местам специалистов: аЗ) соответствие рабочего места типовому проекту организации труда; а4) информационная обеспеченность, вычислительная техника, ее безопасность; а5) технология документооборота, наличие должностных инструкций, норм времени, обслуживания и управляемости; аб) соответствие квалификации работника сложности и характеру выполняемых работ, обеспечение работ требуемого качества, обоснованность принимаемых решений

б) технический уровень рабочего места: 61) соответствие фактической трудоемко сти проектной, используемого оборудования характеру и объемам выполняемых работ; 62) соотношение фактической и проектной (паспортной) производительно сти; 63} технологическая оснащенность рабочего места;

в) организационный уровень рабочего места: в1) соответствие площади, занима емой рабочим местом, нормам технологического проектирования; в2) рациональ ность обслуживания рабочего места; вЗ) качество действующих норм труда и т.д.

Каждый из интегративных основных вопросов структурируется" уточняющими, например интегратиВный основной вопрос 2) структурируется следующими уточняющими вопросами:

2а) обеспечена ли рациональная последовательность процедур аттестации рабочего места;

26) обоснованы ли при аттестации возможности обеспечения допустимого (оптимального) уровня шума на рабочем месте oner ратора.

Проверка в рассматриваемом случае состоит в следующем: аудитор, используя представляемое страхователем заключение органов Госсанэпидемнадзора России об отсутствии или наличии на ра-, бочих местах вредных и опасных производственных факторов (в соответствии с Приложением 1 к приказу Минздравмедпрома России от 14.03.1996 №90), Санитарные правила и нормы – Сан-ПиН 2.2.2.1332-03 («Гигиенические требования к организации работы на копировально-множительной технике^, ут постановле-ниием Минзрава РФ от 30.05.2003 № 107) и другие необходимые документы, проверяет методику и организацию этапов и процедур аттестации рабочего места оператора, т.е. устанавливает: а) как проводился предшествующий аттестации анализ организации труда на рабочем месте (особое внимание уделяется оценке состояния уровня шума); б) какие применялись методики и нормы при оценки труда оператора по напряженности и тяжести;в) на основании каких стандартов и с применением каких технических средств (с каким метрологическим обеспечением) производилось измерение акустического шуми; г) степень обосновамости выводов аттестационной комиссии. При этом необходимо выяснить отношение оператора к процедуре аттестации и ее результатам.

Таким образом, методами сбора аудиторских доказательств являются проверка и сопоставление документов, контроль, устный (письменный) опрос, выборочные замеры.

Недостатки аудиторской проверки могут быть вызваны:

1) недооценкой существенности влияния на результативность аттестации подготовительного этапа работы, который под разумевает выявление всех рабочих мест и условий, не соот ветствующих Прогрессивным техническим, технологичес ким, организационным решениям, нормативам, стандартам;

2) недооценкой существенности фактов, когда при формаль ном соответствии условий труда нормативным параметрам на рабочем месте постоянно Инициируется нарушение ре жима труда и отдыха персонала, следствием чего являются перенапряжение, переутомление, приводящие к развитию производственно обусловленных заболеваний.

Организация системы экологической безопасности предприятия Это обширная сфера аудирования по оценке выполнения работодателем конституционного требования (обеспечение права раждан РФ на благоприятную окружающую среду), требований экологического законодательства, обеспечения мер по повышению эффективности природоохранной деятельности.

Основные особенности аудита: а) объем необходимых аудиторских доказательств всегда существенно превышает рамки собственно экологоохранной (природоохранной) деятельности предприятия (в процессе аудита системно оцениваются общие региональные экологические проблемы); б) отсутствуют жесткие' стандарты и регламенты аудиторских процедур.

Основные законодательные и правовые документы:

1) федеральные законы РФ: «Об охране окружающей природ ной среды» от 19.12.1991 № 2060-1 (с поел. изм. идол., от 02.06.1993 и далее); «О санитарно-эпидемиологическом бла гополучии населения» № 52-ФЗ; «Об экологической экспер тизе» от 23.11.199 и Др.;

2) Экологическая доктрина Российской Федерации, утвержденная распоряжением Правительства РФ от 31.08.2002 № 1225-р;

3) соответствующие целям проверки подзаконные акты, нор мативные документы министерств и ведомств;

4) нормативные правовые документы системы экологическо го нормирования и стандартизации: нормативы качества ок ружающей среды (санитарно-гигиенические, экологичес кие, качества продукции, и др.); Нормативы (лимиты) воз действия (производственно-технические, экологические, строительные, сельскохозяйственные); нормативы (лимиты) использования;

5) декларация безопасности промышленного объекта;

6) первичная отчетность предприятия.

Основные этапы проверки: 1) предварительный аудит; 2) технология организации основного аудита; 3) подготовка к составлению аудиторского заключения; 4) подготовка аудиторского заключения и рекомендаций, разработанных по результату аудита. Из приведенного алгоритма следует, что аудитор осуществляет большой объем предварительной работы: а) систематизация и анализ нормативной правовой, инструктивно-методической, технической, организационно-распорядительной информации; б) изучение особенностей координации вопросов экобезопасности в системе управления; в) ознакомление с особенностями ведения первичной документации; г) ознакомление с методами инструмнтальных измерений предельно допустимых параметров и нормирования сферы экобезопасности.

Этапы проведения предварительного аудита:

Поиск по сайту: