Методичні рекомендації до практичного заняття

Бюджет – це кількісний план у грошовому вимірі, заздалегідь підготовлений і прийнятий до певного періоду часу, який зазвичай відображує заплановані на цей період величини доходів, витрат і капіталу, необхідні досягнення запланованої мети. Тобто бюджет являє собою фінансовий план, який пояснює майбутні операції й оцінює очікуваний напрям дій для досягнення фінансових та операційних цілей підприємства. Отже, бюджет можна вважати інструментом фінансового менеджменту. В свою чергу, процес підготовки окремих бюджетів на основі оцінки майбутніх результатів операцій за різними альтернативними рішеннями отримав назву бюджетування.

Функції бюджету можна окреслити так:

· збільшення поінформованості керівництва підприємства та окремих структурних підрозділів щодо зовнішнього економічного середовища.

· попередження про можливі проблеми в майбутньому.

· координування діяльності менеджерів різних підрозділів підприємства.

· оцінка отриманих результатів.

· здійснення контролю.

Бюджети класифікують за кількома ознаками.

Функціональні бюджети являють собою окремі складові зведеного бюджету, які стосуються відповідності окремого менеджера.

Зведений бюджет – це узагальнюючий планроботи підприємства, який відображує майбутні операції всіх його підрозділів протягом бюджетного періоду.

Операційні бюджети являють собою сукупність бюджетів, які відображають доходи та витрати підприємства.

Фінансові бюджети – це сукупність бюджетів, які містять інформацію про заплановані грошові потоки та фінансовий стан підприємства.

Бюджет капітальних інвестицій відображає потреби підприємства у капітальних інвестиціях.

Бюджет придбання матеріалів – це плановий документ, який містить розрахунок кількості матеріалів, які необхідно придбати в бюджетному періоді.

Обсяг закупки матеріалів розраховується за формулою:

Виробничі Необхідні запаси Початкові запаси

потреби + матеріалів на кінець - матеріалів (3.8)

в матеріалах періоду

Виробничі потреби в матеріалах визначаються бюджетом використання матеріалів.

Бюджет виробництва. Для своєчасного реагування на запити ринку підприємству необхідна скоординованість дій виробничого підрозділу і відділу збуту. Бюджет виробництва – це план випуску продукції в натуральних одиницях на бюджетний період.

Бюджет виробництва формується на підставі даних бюджету продажу з урахуванням зміни залишків готової продукції за формулою:

Залишки Залишки

Необхідний Запланований готової готової

обсяг = обсяг продажу + продукції - продукції (3.9)

виробництва за період на кінець на початок

продукції в одиницях періоду періоду

Бюджет виробничих накладних витрат – це плановий документ. Який відображає накладні витрати, пов’язані з виробництвом продукції в бюджетному періоді.

Цей бюджет складається на підставі виробничої програми, укладених угод і відповідних розрахунків (амортизації). Сума змінних виробничих накладних витрат в кожному кварталі визначається на підставі ставки розподілення. Для кожної статті змінних накладних витрат можна використовувати окрему базу розподілення.

Бюджет накладних виробничих витратвідображує обсяг усіх витрат, пов’язаних із виготовленням продукції, за виключенням прямих витрат.

Бюджет прямих матеріальних витрат показує, скільки сировини та інших виробничих запасів необхідно для виготовленої запланованої кількості продукції. Водночас з ним складається бюджет придбання виробничих запасів. Для визначення кількості матеріалів, що необхідно придбати за період, доцільно скористатися формулою:

Необхідна Кількість Кількість Кількість

кількість виробничих виробничих виробничих

придбання = запасів, необхід- + запасів - запасів у за- (3.10)

виробничих на для виготов- у залишку на лишку на поча-

запасів лення продукції кінець періоду ток періоду

Бюджет прямих витрат на оплату праці складається, виходячи з бюджету виробництва, даних про продуктивність і ставок оплати праці основного виробничого персоналу.

Бюджет продажу. Найбільш складний аспект бюджетування, оскільки містить значну частку суб’єктивізму. Бюджет продажу має відображати обсяг реалізації продукції в натуральних і вартісних показниках за рік (місяць, квартал тощо).

Бюджет собівартості готової продукції. Після узгодження бюджетів продажу і виробництва та визначення величини виробничих витрат переходять до складання бюджету собівартості виготовленої за період продукції виробництва. З цією метою враховують зміну залишків незавершеного виробництва за період:

Собівартість Залишок Витрати на Залишки

виготовленої = незавершеного + виробництво - незавершеного (3.11)

продукції виробництва на продукції виробництва

початок періоду на кінець періоду

Бюджет собівартості реалізованої продукції. Собівартість реалізованої за період продукції визначають за формулою:

Собівартість Залишок Собівартість Залишок

готової = готової продукції + виготовленої - готової (3.12)

продукції на початок за період продукції

періоду продукції на кінець

періоду

Бюджети операційних витрат. Ці бюджети охоплюють витрати, пов’язані з управлінням та збутовою діяльністю.

Бюджетний звіт про фінансові результати. Цей бюджет показує. Які доходи заробить підприємство за бюджетний період І які витрати передбачаються для забезпеченого рівня діяльності.

Бюджет грошових коштів. Цей бюджет визначає грошові потоки підприємства протягом бюджетного періоду. Він необхідний для забезпечення платоспроможності та ліквідності підприємства, а також для визначення, чи достатньо грошових надходжень для забезпечення поточної і майбутньої діяльності.

Для визначення величини платежів за бюджетний період можна скористатися залежністю:

Сума платежів Залишок Вартість Залишок

постачальникам = кредиторської + придбаних за - кредиторської (3.13)

заборгованості період заборгованості

на початок року виробничих на кінець року

запасів

Бюджетний баланс. Форма бюджетного балансу аналогічна формі балансу, що передбачена П(С)БО 2 «Баланс». Цей бюджет характеризує фінансовий стан підприємства на певну дату.

Дня здійснення адекватного порівняння фактичних та бюджетних даних використовують гнучкий бюджет. Цей документ являє собою бюджет, складений на підставі запланованих даних про доходи і витрати підприємства для фактичного обсягу реалізації.

Тести

1.Що з наведеного не може бути метою бюджетування?

а) визначення доцільності фінансових інвестицій;

б) створення бази для контролю діяльності та оцінка її результатів;

в) забезпечення виконання вимог законодавства, контрактів, угод, тощо;

г) здійснення періодичного планування.

2. Який з перелічених бюджетів не належить до операційних?

а) бюджет продажу;

б) бюджет коштів;

в) бюджет виробництва;

г) бюджетний звіт про фінансові результати.

3. Який з перелічених бюджетів належить до фінансових?

а) бюджет продажу та бюджет виробництва;

б) бюджет коштів та бюджетний баланс;

в) правильні відповіді а і б;

г) немає правильні відповіді.

4. З якою метою складають бюджетний баланс?

а) для визначення фінансових результатів діяльності;

б) для оцінки фінансового стану підприємства за бюджетний період;

в) для оцінки фінансового стану підприємства на кінець планового періоду;

г) всі відповіді правильні.

5. Який документ складають для контролю за виконанням бюджетів?

а) звіт про виконання бюджету;

б) розрахунок відхилень фактичних показників від бюджетних;

в) пояснювальну записку керівника підрозділу;

г) заходи для попередження негативних відхилень від бюджету.

Контрольні питання

1. Дайте визначення бюджету.

2. Що таке бюджетування? Назвіть основні етапи процесу бюджетування?

3. Назвіть основні функції бюджетів та поясніть їх сутність?

4. Які існують види бюджетів?

5. Який проміжок часу бюджетний період може охоплювати?

6. Який бюджет називається зведеним?

7. Які бюджети входять до складу зведеного бюджету?

8. Поясніть призначення бюджету грошових коштів.

9. В якій послідовності відбувається формування зведеного бюджету?

10. Дайте визначення гнучкого бюджету та поясність його сутність.

Рекомендована література: [1, 2, 3, 4, 6, 12, 14]

Поиск по сайту: