Налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Плательщик – орг-ции и ИП. УС могут применять следующие субъекты, если они соблюдают одновременно 2 критерия:

1. среднесписочное количество работников в течение года – не более ста;

2. размер валовой выручки за первых три квартала - не более 9 млрд. бел. руб.

Т.е. это небольшие орг-ции, суб. малого предпринимательсва (так наз. в Европе). Уплата налога при УСН заменяет уплату всех налогов, сборов и пошлин, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством: п. 3 ст. 286 НК (патентные, оффшорные сборы).

Применение упрощенки при УСН прекращается в след. случаях:

1. если среднеспис. численность работников превысила сто человек;

2. валовая выручка в течение календарного года превысила 12 млрд. бел. рублей (измен. в НК – увел. до 18);

3. если они сами отказались от применения УСН.

Суб., которые утратили право на применение УСН не вправе в след. налоговом периоде снова перейти на нее. Т.е. вернуться к ней можно только ч/з год. Орг-ции, кот. хотят использовать УСН должны с 01.10 по 31.12 года, предшествующего применению УСН, подать заявление в налоговый орган. В заявл. необходимо указать среднеспис. кол-во р-ков и валовую выручку за первых три квартала.

Объект налогообложения – это валовая выручка (все суммы, кот. поступ. орг-ции за выполн. р-ты, прод. тов. и оказ. услуги).

Налоговая база – выдел. 2 способа формирования налоговой базы: 1) денежное выражение валовой выручки, вал. выручка определяется в соответствии с учетной политикой орг-ции (либо по отгрузке, либо по оплате – по мере фактич. оплаты), орг-ции, кот. не ведут бухучет, а ведут лишь учет дох. и расх. определяют выручку по мере фактической оплаты. НК могут определяться денежные поступления, не включаемые в валовую выручку (выручка от реализации ЦБ – облаг. по другим принципам, выручка, кот. облаг. по другим режимам налогообложения и т.п. – есть ИП, кот. перешел на УСН, но он получ. выручку по кот. уплачивает единый налог; то, по чему упл. ед. налог., искл. из базы для применения УСН); 2) орг-ции, с средней численностью р-ков до 15, а также ИП, выручка которых не превышает за год 3 млрд. 400 млн. б.р. в качестве налоговой базы могут использовать валовый доход. Валовый доход опр-ся как разница между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период.

Ставки, есть несколько вар. Общая ставка – 7% для плательщиков, не уплачивающих НДС, 5% - для плательщиков, уплачивающих НДС и 2% для плательщиков от выручки за экспортируемую продукцию. Последняя – 15% - для плательщиков, кот. в качестве налоговой базы используют валовый доход.

Спец. ставки. Примен. к плательщикам находящимся в н.п., предусмотренных в Прил. 24 НК. Там предусм. след. ставки – 5%, если не уплачивается НДС и 3% - если уплачивается НДС.

По УСН ставки низкие. Орг-ции и ИП вправе применять различные ставки налога при УСН на основании раздельного учета.

Налоговой период – 1 календ. год.

Отчетный период – календ. мес. или календ. квартал по выбору плательщика. Деклар. предоставляется не позднее 20 числа мес. след. за отчетным периодом, уплата – не позднее 22 числа мес., след. за отчетным периодом. Орг-ции с численностью р-ков до 15 и выручкой не более 3 млрд. 4 млн. имеют право не вести бухучет, а вести лишь учет дох. и расх в спец. книге (книге учета доходов и расходов).

Поиск по сайту: