Единый налог с ИП и ФЛ

Выдел. 2 категории плательщиков:

1. ИП;

2. ФЛ, не осущ. предприним. деятельность.

В первом случае ИП осущ. определенные виды деят. ФЛ оказ. опред. виды услуг либо заним. реализацию опред. товарных групп. Применение ед. налога освоб. от уплаты всех налогов, кроме тех, уплата кот. предусмотрена з-вом.

Об. налогообложения: право на осущ. определенных видов деятельности. чисто юридически это не налог – т.к. взимается за факт что-то совершать, это пошлина. В РФ это налог на вмененный доход, презюмир. факт получения чего-л.

Это право на осущ., для ИП:

1. оказание потребителям опред. услуг – ст. 296 НК (ремонт автомобилей);

2. розничная торговля товарами, кот. отнесены к соотв. тов. группам при выполнении определенных условий в отношении мест торговли (торг. площадь не более 15, общая – не более 100).

Для ФЛ, кот. не явл. ИП – розичная торговля тов, кот. входят в соотв. группы, если такая деят. осущ. не более 5 дней в мес., осущ-е определенных видов деятельности (ст. 295). При их осуществлении не требуется образование ИП – репетиторство, чиста и уборка жил. помещений. В случаях осущ. иных видов деятельности учет должен вестись раздельно.

Если ИП осущ. розничную торговлю и к нему приходит Юл и хочет приобр. тов. по безналу – обложение по иной системе, н-р, если состоит – по УСН, если нет – уплатить подох. налог.

Льготы по налогу:

1. освоб. от единого налога ИП, реализующие лек. растения, ягоды, грибы, иную дикораст. продукцию, а также иные ФЛ;

2. ставки ед. налога слиж. для след. случ. и категорий:

2.1. для ФЛ впервые зарег. в кач-ве ИП, ставка сниж. на 25% в первые три мес. деят.;

2.2. ИП-пенсинонеры – ставка сниж. на 20%;

2.3. инвал. – на 20%;

2.4. и т.д.

Данные снижения суммируются, но в итоге могут составлять не более 45 %.

Ставки ед. налога. Ставки устан. с.о., на основании прил. 25 к НК обл. и мингор. Совет Депутатов устан. ставки единого налога в пределах ставок, предусм. приложением,а также с учетом иных обстоятельств, устан. НК. В кач-ве крит. увел./умен. ставку м/примен. следующие:

1. тип н.п., чем больше, тем выше ставка;

2. место осущ. деят. (центр, окраина, ожив. улица, рынок и т.д.);

3. режим работы плательщика, если с вых. – ставка больше и т.д.

К устан. ставкам могут применяться повыш. коэфф. Повыш. коэф. примен. в зависимости от:

1. торговой площади (от 15 до 25 кв. м. – 1,2);

2. в зависимости от типа реализуемых товаров (при продаже импортных тов. примен. коэф.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – календарный месяц.

Исчисление налога – налог исчисляется самостоятельно ИП, исходя из рассчитанной налоговой ставки и налоговой базы либо налоговых баз, если их несколько (со всеми повыш. и пониж. коэф.). Сначала примен. ум., затем повыш.

При расчете используется след. правило: при осущ. нескольких видов деятельности налог уплачивается по самой высокой предусмотренной для этих видов деятельности ставке. Если неск. торговых объектов, то налог уплачивается по каждому торговому объекту отдельно. Если ИП привлекает наемных лиц либо использует ТС, то дополнительно он уплачивает 60% от установленной ставки единого налога за каждое наемное лицо и за каждое использованное ТС. Плательщик имеет право в нек. случаях уменьшить рассчитанную ставку на определенный коэф. в зависимости от кол-ва дней осуществления деятельности в месяц. Для ФЛ налог рассчитывается налоговыми органами на основании представляемого заявления.

ИП обязаны вести учет выручки и в случае тридцатикратного превышения суммы выручки над суммой единого налога, т.е. с суммы свыше 30кратного превышения, доп. уплачивается единый налог в сумме 8%.

Налоговая декларация подается ИП не позднее 28 числа мес. предшествующего отчетному периоду, налоговая декларация по уплате налога в случае тридцатикратного превышения подается не позднее 28 числа мес., следующего за мес., в кот. возникло это превышение.

Уплата налога – ИП уплачивают налог ежемесячно не позднее 28 числа мес., предшествующего отчетному. Налог, по сути, уплачивается авансом. ФЛ уплачивают налог в месячный срок с момента вручения извщения на уплату налога. Документ об уплате налога д/хран. в местах осущ. деят., реализации товаров и т.п. В случае, если у ИП изменяются условия деятельности, то налог перерасчитывается и декларация предоставляется, а также уплата осущ. не позднее дня, предшествующего дню начала осущ. соотв. деятельности. Плательщик имеет право на возврат и зачет налога в след. случаях:

1. в случае врем. нетрудоспособности плательщика (фактически больничный);

2. уплата плательщиком права на тор. объект, торг. место и т.п.;

3. неосущ. деят. вследствие ЧС;

4. на основании заявления в случае временного неосуществления деятельность по собственному желанию, но не более 30 календарных дней в году;

5. вследствие принятия гос. органами решений препятствующих осущ. предприн. деят. (кроме случ., когда такие Д явл. ответственностью и т.п.; вид деят. стал лицензир., но нет лицензии).

Поиск по сайту: