Документальне оформлення й облік надходження основних засобів

Документальне оформлення надходження основний засобів. О блік капітальних інвестицій.

Надходження основних засобів оформляється Актом прийому-передачі основних засобів(ОЗ-1) комісією, що постійно діє, призначеною керівником. Акт складається на кожен об'єкт. До нього додається технічна документація, яка після відкриття картки передається в технічний відділ. Акт складається 2-мя сторонами – що приймає і передавальною, указується час вступу до експлуатації, дата виготовлення, вартість, сума зносу.

Бухгалтерський облік витрат на виготовлення, споруду, придбання інвентарних об'єктів, їх реконструкцію, модернізацію, технічне переозброєння ведеться на рахунку 15 «Капітальних інвестицій»

151 «Капітальне будівництво»

152 «Придбання (виготовлення) основних засобів»

153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів»

154 «Придбання (створення) нематеріальних активів»

155 «Придбання (вирощування) довгостроових біологічних активів».

Рахунок 15 – активний, по Дт відбиваються витрати по будівництву об'єкту і придбання устаткування на складі, по Кт – списання цих витрат при введенні в експлуатацію.

Основні проводки з придбання основних засобів:

Дт Кт Сума

1. Придбання об'єкту основного засобу 152 685 10000

2. ПДВ у вартості основного засобу 641 685_{розр з ін. кред-ми} 2000

3. Понесені витрати по послугах (монтаж

установка, доставка) 152 685 2450

4. ПДВ у вартості послуг 641 685 250

5. Відрахування до Пенсійного Фонду при придбанні об'єктів 92 651 300

6. Зарахування об'єкту до складу основних засобів 10 152 12450

У разі передоплати за об'єкт основних засобів:

1. Сплачено постачальникові за устаткування 371 311 12000

2. НК(налоговій кредит) по ПДВ 641 644 2000

3. Придбання основного засобу 152 685 10000

4. НК по ПДВ 644 685 2000

5. Введення об'єкту в експлуатацію 10 152 10000

6. Залік заборгованостей 631 371 12000

Будівництво господарським способом:

1. На витрати по будівництву списані будівельні і ін.

матеріали 151 20 10000

2. Нарахована зарплата працівникам 151 66 500

3. Нараховані збори на соц. страхування на ФОП 151 65 150

4. Списані витрати ремонтного цеху 151 23 10000

5. Плата за послуги стороннім організаціям 151 685 500

6. Введення об'єкту в експлуатацію на підставі Акту введення 103 151 21150

Будівництво підрядним способом:

1. Надходження цільового фінансування на будівництво

основного засобу 311 48 15000

2. Використання коштів цільового фінансування для

розрахунків з підрядчиками 48 69 15000

3. Перерахування коштів підрядчикам 685 311 15000

4. Відображення витрат на будівельно-монтажні роботи 151 685 12500

5. НК по ПДВ 641 685 2500

6. Зарахування об'єкту до складу основних засобів 10 151 12500

7. Віддзеркалення доходів цільового фінансування згідно

П(С) БУ-15 пропорційно сумі амортизації 69 746 200

Безкоштовне отримання основних засобів:

Первинна вартість безкоштовно отриманих основних засобів дорівнює їх справедливій вартості на дату отримання. Додатково понесені при цьому витрати на транспортування і підготовку об'єкту до експлуатації також включаються в його первинну вартість. У разі безкоштовного отримання необоротних активів дохід визначається по сумі амортизації таких активів одночасно з її нарахуванням.

Наприклад, підприємство отримало верстат вартістю 3000грн, витрати на транспортування і монтаж – 480грн., в т.ч. ПДВ. Необхідно відобразити це отримання.

Дт Кт Сума

1. Отримання верстата 104 424 3000

2. Витрати на транспортування і монтаж 152 685 400

3. ПК по ПДВ 641 685 80

4. Сплачено за транспортування і монтаж 685 311 480

5. Зараховані витрати на транспортування і монтаж в склад

первинній вартості об'єкту 104 152 400

6. Нарахована амортизація на об'єкт 91, 23 131 50

7. Визнаний дохід від використання безкоштовно отриманого

об'єкту 424 745 50

Отримання основних коштів як внесок до статутного капіталу:

Первинна вартість визначається у момент утримання на баланс за справедливою вартістю, узгодженою із засновниками. Додатково понесені при цьому витрати на транспортування і підготовку до експлуатації включаються в первинну вартість.

Приклад.

При створення підприємства одним із засновників як внесок в статутний капітал при узгодженні зі всіма учасниками внесена виробнича лінія за справедливою вартістю 11000грн., витрати на доставку і монтаж склали 1200грн. Сума статутного капіталу 30000грн.

Дт Кт Сума

1. Формування статутного капіталу 46 40 30000

2. Отриманий від учасника об'єкт 104 46 11000

Внесена грошова сума на розрахунковий рахунок 311 46 10000

Внесені матеріали в рахунок статутного фонду 20 46 500

Внесені гроші в касу 301 46 300

Внесена готова продукція 26 46 100

3. Витрати на транспортування і монтаж об'єкту 152 685 1000

4. ПК по ПДВ 641 685 200

5. Сплачено за послуги 685 311 1200

6. Витрати на транспортування і монтаж включаємо в

первинну вартість об'єкту 104 152 1000

Передача оборотних активів в основні засоби:

Первинною вартістю є собівартість цих активів, визначених по П(С) БУ-9,16.

Дт Кт

1. Надходження основних засобів з власного

виробництва 10 26,23

2. Передача товарів в основні засоби 10 28

Якщо об'єкт вимагає додаткових витрат на його установку, то переклад в основні засоби відбивається з використанням рахунку 15.

152 23

152 26

152 28

Введення в експлуатацію 10 152

Поиск по сайту: