Що є базою для справляння єдиного соціального внеску та його розмір?

Об'єктом нарахування єдиного внеску для підприємств, їхніх філій, а також фізичних осіб, суб'єктів підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників, є фактичні витрати на оплату праці працівників, включаючи витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат, виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, у тім числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативними правовими актами, прийнятими відповідно до Закону про оплату праці.

Для фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, об'єктом нарахування єдиного внеску є суми доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладанню податком на доходи фізичних осіб, та на суму доходу, що розподіляється між членами сім'ї фізичних осіб підприємців, які беруть участь у продовженні ними підприємницької діяльності.

Для осіб, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності об'єктом нарахування єдиного внеску є сума допомоги по тимчасовій непрацездатності.

Для осіб, які працюють у сільському господарстві, зайняті на сезонних роботах, виконують роботи за цивільно-правовими договорами та інших осіб, які отримують заробітну плату (дохід) за виконану роботу, строк виконання яких перевищує календарний місяць, єдиний внесок нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона нарахована.

Розмір єдиного внеску для кожної категорії платників, визначених Законом та пропорції його розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування встановлюються з врахуванням того, що вони повинні забезпечувати застрахованим особам страхові виплати і соціальні послуги, передбачені законодавством про загальнообов'язкове державне соціальне страхування; фінансування заходів, спрямованих на профілактику страхових випадків; створення резерву коштів для забезпечення страхових виплат.

Слід зауважити, що єдиний внесок не входить до системи оподаткування і тому податкове законодавство не регулює порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску.

Розмір єдиного внеску на зарплату для роботодавців залежить від класів професійного ризику виробництва, до яких віднесено платників єдиного внеску, з урахуванням видів їх економічної діяльності. Мінімальна ставка єдиного внеску - 36,76%, а максимальна - 49,7%.

Підприємства, які проводять сільськогосподарську діяльність, відносяться до 22 класу професійного ризику виробництва, сплачують єдиний внесок в розмірі 37,19%. Окрім того" із зарплати працівників роботодавці утримують 3,6% єдиного соціального внеску.

Суми єдиного внеску розподіляються за видами загальнообов'язкового держаного соціального страхування пропорційно до суми єдиного внеску і наведені в таблиці.

Таблиця 2.7. Розподіл єдиного внеску за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування

Як видно із наведеної таблиці Законом передбачено 67 класів професійного ризику виробництва.

По мірі зростання класу ризику зменшується сума єдиного внеску до загальнообов'язкового пенсійного страхування (до солідарної системи) та до загальнообов'язкового соціального страхування на випадок безробіття і загальнообов'язкового державного страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності. В той же час збільшується питома вага суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які причинили втрату працездатності.

На окрему ставку для нарахування єдиного внеску на зарплату заслужили бюджетні установи - 36,3 % та наймані працівники інваліди-8,41%.

Для лікарняних (у т.ч. оплати перших п'яти днів непрацездатності) передбачено окрему ставку. У більшості випадків роботодавці нараховують на ці виплати 33,2%, а коли виплату отримує працівник - інвалід, платять 8,41 %.

Окрім того, роботодавці із лікарняних утримують 2% єдиного соціального внеску.

Не залишена поза увагою й винагорода за цивільно-правовими договорами. Базою для оподаткування єдиного соціального внеску є сума винагороди фізичної особи за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовим договором (крім цивільно-правових договорів, укладеного з підприємцем, якщо виконувані роботи відповідають видам діяльності, зазначеним у свідоцтві про реєстрацію підприємства).

При нарахуванні такої винагороди роботодавець повинен нарахувати 34,7% та утримати 2,6% єдиний соціальний внесок.

Для наочності інформацію про базу та ставки ЄСВ наведено в таблиці 2.8.

Таблиця 2.8. База для справляння та ставки ЄСВ

Поиск по сайту: