Документальне оформлення і облік надходження запасів

Виробничі запаси поступають від постачальників з такими супровідними документами:

- рахунки - фактури;

- товарно-транспортні накладні;

- рахунки.

Ці документи реєструються у відділі постачання в журналі обліку вантажів, що поступають, форми М-1. Перевіряється відповідність договору. Запаси безпосередньо у постачальника або транспортної організації отримують МОЛ за дорученням. Термін довіреності, виходячи з терміну отримання товару, але не більше 10 днів, включаючи перший день виписки. МОЛ зобов'язаний наступного дня після отримання товару відзвітувати, здати товар на склад, а в бухгалтерію здати документи на отримання вантажу.

Із залізничної станції експедитор приймає вантаж по залізничній накладній товарної контори. У разі порушення пломб, пошкодження тари він має право вимагати перевірки вантажу; виявлена недостача оформляється комерційним актом, на підставі якого пред'являють претензію постачальникові або залізниці.

Під час надходження запасів від постачальників завскладом виписує прибуткові ордери (М-4) на всю кількість вантажу, що поступив.

За відсутності розбіжностей між запасами, що фактично поступили, і документами постачальника товар оприбутковує на підставі документів постачальника. Якщо при прийманні встановлені розбіжності з супровідними документами - нестачі або надлишки або неотфактуровані поставки, спільно з представниками постачальника складається акт приймання матеріалів (М-7).

При прийманні однорідного вантажу від постачальника, що прибуває кілька разів в день, допускається складання одного прибуткового документа (напр. один прибутковий ордер за день).

Підзвітні особи придбані запаси за готівку передають завідувачеві складом, який виписує прибутковий ордер. До прибуткових ордерів прикладають виправдувальні документи:

- рахунки;

- товарні чеки магазинів;

- квитанції прибуткових касових ордерів;

- акт закупівлі на ринку (печатка ринку).

Передача матеріалів від однієї матеріально-відповідальної особи іншому, повернення на склад невитрачених матеріалів оформляється накладними на внутрішнє переміщення (М-11). У встановлені терміни завідувач складом здає всі прибуткові документи в бухгалтерію по реєстру форми М-13 в 2-х экз.

Складський облік запасів ведуть в картках кількісно-сумового обліку.

Для розрахунків з постачальниками застосовують рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками і підрядниками” – пасивний.

Дт Кт

1. Надходження запасів за фактичною вартістю 20(28) 631

2. ТЗР на фактичну суму 20(28) 631

3. ПДВ 641 631

4. У разі передоплати 371 311

НК по ПДВ 641 644

Отримання товару 20(22,28) 631

НК по ПДВ 644 631

Залік заборгованості 631 371

5. Оприбутковані запаси, отримані підзвітною особою 20 372

6.Підприємство виставило претензію постачальникові за

недоставляння вантажу 374 631

7. Отримані запаси як внесок до статутного фонду 20 46

8. Отримані безоплатно запаси 20 719

9. Отримані матеріали від браку 20 24

10. Повернені запаси з цеху за ціною можливого використання 20 23

11. Внутрішня передача 20 20

12. Оприбутковування надлишків запасів 20 719

Якщо під час оприбуткування матеріалів виявлена недостача, сума фактичної недостачі складається з вартості нестачі частини матеріальних цінностей і частини відшкодування тарифу по доставці.

Синтетичний і аналітичний облік матеріалів і розрахунків з постачальниками ведеться лінійно-позиційним способом. Журнал відкривається на місяць, кожен прибутковий ордер записується окремим рядком з вказівкою номера, дати постачання, найменування постачальника, суми по купувальних цінах і ТЗР в кореспонденції по Кт631 рахунку в Дт різних рахунків. На цьому ж рядку робляться відмітки про оплату за запаси, що поступили, неоплачені постачання виносять як сальдо на початок наступного місяця з вказівкою кожного неоплаченого документа.

Поиск по сайту: