АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Загальні принципи стягування податку на додану вартість

Читайте также:
  1. D. Принципи виваженості харчування та поступового розширення обсягу харчових предметів, що споживаються
  2. I. Загальні положення
  3. I. Загальні положення
  4. I. Загальні положення
  5. I. Загальні положення
  6. I. Загальні положення
  7. I. Загальні положення
  8. I. Загальні положення
  9. I. Загальні положення
  10. I. ПРИНЦИПИАЛЬНЫЕ СООБРАЖЕНИЯ
  11. I.ЗАГАЛЬНІ МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ
  12. II. Методологічні засади, підходи, принципи, критерії формування позитивної мотивації на здоровий спосіб життя у дітей та молоді

Податок на додану вартість є частиною новоствореної вартості, яка сплачується до бюджету на кожному етапі вироб­ництва товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Це непря­мий податок, який включається в ціну товару й оплачується покупцем продавцю, а останній платить у бюджет.

Об’єктом оподаткування є операції платників податку з про­дажу товарів (робіт, послуг) на митній території України, вве­зення (пересилання) товарів на митну територію України та вивезення товарів з України. Об’єкти оподаткування оподат­ковуються за ставкою 20 % або 0 %. Є операції, звільнені від оподаткування,або що не є об’єктом оподаткування.

Платник податку зобов’язаний надати покупцю податкову накладну. Вона складається у момент виникнення податкових зобов’язань продавця у двох примірниках. Оригінал податко­вої накладної надається покупцю, а копія залишається у про­давця товарів.

Податкова накладна дає право покупцю, зареєстрованому як платник податку, на включення до податкового кредиту ви­трат зі сплати ПДВ.

Підставою для нарахування податкового кредиту без отри­мання податкової накладної є:

— касові чеки, які містять суму поставлених товарів (по­слуг), загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіс­кального номера та податкового номера постачальника). При цьому з метою такого нарахування загальна сума поставлених товарів (послуг) не може перевищувати 200 грн. за день (без урахування ПДВ);

— транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляється платнику податку за послуги зв’язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та по­датковий номер продавця;

— митна декларація, оформлена відповідно до вимог зако­нодавства, яка підтверджує сплату податку у разі ввезення то­варів на митну територію України;

— заява із скаргою на постачальника з доданням копій то­варних чеків або інших розрахункових документів, що засвід­чують факт сплати податку у зв’язку з придбанням таких това­рів/послуг у разі відмови продавця товарів/послуг надати податкову накладну або порушення ним порядку заповнення чи реєстрації накладної у єдиному реєстрі.

Платники ПДВ повинні вести окремий облік з продажу та придбання товарів (робіт, послуг), які підлягають оподатку­ванню, а також які не є об’єктами оподаткування та звільнені від оподаткування.

Зведені результати такого обліку відображаються в податко­вих деклараціях. Платник податку веде реєстр виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді за встановленою формою. Щомісяця в терміни, передбачені для і гадання податкової звітності, податковій службі подають копії записів у реєстрах в електронному вигляді.

Податкова декларація дається в податкову службу протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобо­в’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язан­ня, зазначену у поданій ним податковій декларації протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповід­ного граничного строку для подання податкової декларації.

У податковій декларації записують податкові зобов’язання, суми податкового кредиту та визначають суму зобов’язань пе­ред бюджетом за ПДВ. Суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначають як різни­цю між загальною сумою податкових зобов’язань, що виникли у зв’язку з будь-яким продажем товарів (робіт, послуг) протя­гом звітного періоду, та сумою податкового кредиту звітного періоду.

Розрахунки за ПДВ обліковують на субрахунку 641 “Розра­хунки за податками”, аналітичний рахунок “Розрахунки за податком на додану вартість” (табл. 5).

 

Таблиця 5. Облік податку на додану вартість

Зміст господарських операцій Кореспонденція рахунків Сума, грн
дебет кредит
1. Покупки (податковий кредит)
1.1. Надходження цінностей та їх оплата в одному податковому періоді
Рахунок-фактура, оприбутковано матері­альні цінності (без ПДВ) 20 “Виробничі запаси”, 28 “Товари” 63 “Розрахунки з постачальника­ми та підрядни­ками”  
Податкова накладна, нараховано ПДВ 641 “Розрахунки за податками” 63 “Розрахунки з постачальника­ми та підрядни­ками”  
Платіжне доручення. Оплачено за матеріаль­ні цінності 63 “Розрахунки з постачальника­ми та підрядни­ками” 31“Рахунки в банках”  
1.2. Попередня оплата в одному податковому періоді, а надходжен­ня цінностей в наступному періоді
Платіжне доручення. Оплачено за матеріаль­ні цінності 371 “Розрахунки за виданими авансами” 31 “Рахунки в банках”  
Податкова накладна. Відображено податко­вий кредит з ПДВ 641 “Розрахунки за податками” 644 “Податковий кредит”  
Рахунок-фактура. Опри­бутковано матеріальні цінності в наступному періоді (без ПДВ) 20 “Виробничі запаси”, 28 “Товари” 63 “Розрахунки з постачальника­ми та підрядни­ками”  
Податкова накладна. Зараховано податко­вий кредит з ПДВ 644 “Податковий кредит” 63 “Розрахунки з постачальника­ми та підрядни­ками”  
Зараховано аванс 63 “Розрахунки з постачальника­ми та підрядни­ками” 371 “Розрахунки за виданими авансами”  
1.3. Надходження матеріальних цінностей в одному податковому періоді, а їх оплата в наступному періоді (наступна оплата)
Рахунок-фактура. Оприбутковано матері­альні цінності (без ПДВ) 20 “Виробничі запаси”, 28 “Товари” 63 “Розрахунки з постачальника­ми та підрядни­ками”  
Податкова накладна. Відображено податко­вий кредит з ПДВ 641 “Розрахунки за податками” 63 “Розрахунки з постачальника­ми та підрядни­ками”  
Платіжне доручення. Оплачено за матеріаль­ні цінності 63 “Розрахунки з постачальника­ми та підрядни­ками” 31“Рахунки в банках”  
Звіт про використання коштів. Куплено товари через підзвітних осіб на суму до 240 грн:
а)оприбутковано товари (без ПДВ) 28 “Товари” 372 “Розрахунки з підзвітними особами”  
б) відображено ПДВ 641 “Розрахунки за податками” 372 “Розрахунки 3 підзвітними особами”  
2. Продажі (податкове зобов’язання)
2.1. Реалізація продукції та оплата в одному податковому періоді
Товарно-транспортна накладна. Списано на реалізацію відвантаже­ну продукцію (за собі­вартістю без ПДВ) 90 “Собівартість реалізації” 26 “Готова продукція”  
Приймальна квитан­ція. Нарахована виручка від реалізації продукції (ціна реалі­зації плюс ПДВ) 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” 70 “Доходи від реалізації”  
Податкова накладна. Нараховано ПДВ 70 “Доходи від реалізації” 641 “Розрахунки за податками”  
Платіжне доручення. Надійшла виручка від реалізації продукції на поточний рахунок 31“Рахунки в банках” 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”  
2.2. Надійшла оплата в одному податковому періоді, а продукція відвантажена в наступному періоді (авансові платежі)
Платіжне доручення. Поступила оплата на поточний рахунок в порядку авансового платежу 31“Рахунки в банках” 681 “Розрахунки за авансами одержаними”  
Податкова накладна. Нараховано ПДВ 643 “Податкові зобов’язання” 641 “Розрахунки за податками”  
Товарно-транспортна накладна. Списано на реалізацію відвантаже­ну продукцію (за собі­вартістю без ПДВ) 90 “Собівартість реалізації” 26 “Готова продукція”  
Приймальна квитан­ція. Нарахована виручка від реалізації продукції (ціна реалі­зації плюс ПДВ) 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” 70 “Доходи від реалізації”  
Податкова накладна. Відображено податкове зобов’язання з ПДВ 70 “Доходи від реалізації” 643 “Податкові зобов’язання”  
Зараховано попередню оплату 681 “Розрахунки за авансами одержаними” 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”  
2.3. Відвантаження в одному податковому періоді, а одержання оплати в наступному періоді
Товарно-транспортна накладна. Списано на реалізацію відвантаже­ну продукцію (за собі­вартістю без ПДВ) 90 “Собівартість реалізації” 26 “Готова продукція”  
Приймальна квитан­ція. Нарахована виручка від реалізації продукції (ціна реалі­зації плюс ПДВ) 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” 70 “Доходи від реалізації”  
Податкова накладна. Відображено податкове зобов’язання з ПДВ 70 “Доходи від реалізації” 641 “Розрахунки за податками”  
Платіжне доручення. Поступила оплата на поточний рахунок за продану продукцію 31 “Рахунки в банках” 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”  
                             

 

До бюджету перераховується різниця між податковими зобов’язаннями за кредитом рах. 641 та податковим кредитом за дебетом рах.641

Закупки запасів Дт 201 Кт 631 1000

Дт 641 Кт 631 200

Реалізація продукції Дт 361 Кт 701 9600

Дт 701 Кт 641 1600

Перерахування ПДВ до бюджету

Ди 641 Кт 311 1400 (1600-200)

 

 


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 |

Поиск по сайту:

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.003 сек.)