Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка

Согласно белорусскому законодательству, ценные бумаги могут быть как эмиссионными, так и неэмиссионными. При

формировании дополнительных заемных средств банки выпус­кают неэмиссионные ценные бумаги — собственные обязатель­ства (депозитные и сберегательные сертификаты и векселя). Неэмиссионные ценные бумаги не проходят государственную регистрацию. В данном случае формирование привлекаемого капитала осуществляется при условиях, которые различаются для каждого вида неэмиссионных ценных бумаг, зависят от статуса эмитента и объема прав, закрепленных ценной бума­гой. Выдавая и обслуживая банковские сертификаты и вексе­ля, коммерческие банки обеспечивают денежный оборот, акку­мулируют свободные денежные средства населения и субъектов хозяйствования.

Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка по своей экономической сущности носят депозитный характер, со­ответственно им присущ процентный риск, связанный с изме­нением процентных ставок, отражающимся на величине дохо­дов и расходов банка, рыночной стоимости его активов и пасси­вов, забалансовых счетов. Процентный риск по своей природе является спекулятивным финансовым риском, так как измене­ния процентных ставок могут привести как к прибыли, так и к убытку. В стандарте НСФО 32 «Финансовые инструменты: рас­крытие и представление информации», утвержденном поста­новлением Совета директоров Национального банка Республи­ки Беларусь от 30.09.2005 г. № 296, он определен как «риск справедливой ставки процента».

Использование таких инструментов денежного рынка, как неэмиссионные ценные бумаги, позволяет привлекать ресурсы более простым способом, не связанным с передачей прав учас­тия в управлении, обязательной при выпуске эмиссионных ценных бумаг-акций. Политика выпуска неэмисссионных цен­ных бумаг определяется потребностями в кратко- и среднесроч­ных ресурсах и текущими денежными ставками денежного рынка. Операции выдачи собственных обязательств напрямую связаны с изменением ресурсной базы банка, что в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета влечет измене­ние баланса банка, а также состояния балансовых и внебалан­совых счетов, на которых отражаются выдаваемые и оплачива­емые банком ценные бумаги.

Направления аудита операций с депозитными и сберега­тельными сертификатами банка следующие:

• выявление соответствия локальных нормативных право­вых актов банка нормативным документам Национального бан­ка Республики Беларусь и установление обоснованности выпус­ка депозитных и сберегательных сертификатов банка;

• проверка регистрации бланков депозитных и сберегатель­ных сертификатов;

• определение соответствия выпущенных банком депозит­ных и сберегательных сертификатов требованиям, предъявляе­мым законодательством;

• проверка правильности бухгалтерского учета выпуска, об­ращения и погашения банком депозитных и сберегательных сер­тификатов и отражения на балансовых и внебалансовых счетах;

• изучение порядка выдачи и использования бланков депо­зитных и сберегательных сертификатов.

Для определения значения операций по привлечению де­нежных ресурсов за счет выпуска банковских сертификатов и собственных векселей и установления их удельного веса в пас­сивах банка, удельного веса доходов и расходов от операций с собственными обязательствами в общих доходах и расходах банка, а также сопутствующих тенденций проводится сопостав­ление аналогичных показателей исследуемого периода и пред­шествующих периодов. С этой целью аудитору целесообразно воспользоваться аналитической таблицей (табл. 11.1), анализ которой позволяет сделать заключение об эффективности ис­пользования данных инструментов в привлечении дополни­тельных ресурсов банка.

Таблица 11.1 Аналитическая таблица по операциям выдачи собственных обязательств банком

Окончание табл. 11.1

Аудитор изучает отчетность, связанную с выпуском банков­ских сертификатов, операциями с векселями, а также отчеты банка по доходам и расходам. В дальнейшем он может сравнить рассчитанные им значения удельного веса чистых доходов от операций с собственными обязательствами банка в чистых доходах банка и аналогичные расчетные данные по другим спо­собам привлечения дополнительных финансовых ресурсов (межбанковских кредитов, депозитов, ломбардных кредитов), чтобы выявить более дешевые ресурсы в проверяемый период времени.

Аудит следует начинать с установления соответствия разра­ботанных банком Условий выпуска, обращения и погашения депозитных и сберегательных сертификатов, требованиям Ин­струкции по выпуску и обращению депозитных и сберегатель­ных сертификатов, утвержденной постановлением Правления

Национального банка Республики Беларусь от 06.03.2003 г. № 38. Необходимость данного этапа проверки вызвана тем, чтс банки самостоятельно готовят и утверждают (без согласования с Национальным банком Республики Беларусь, как предусмат­ривалось прежними нормативными документами) локальные нормативные правовые акты, определяя условия выпуска, об­ращения и погашения для каждого вида выпускаемых серти­фикатов, разрабатывают внутренние процедуры проведения операций с сертификатами, процедуру определения правоспо­собности лица, предъявившего сертификат к погашению, а так­же определения стоимости принимаемых в залог сертификатов при использовании сертификата в качестве обеспечения испол­нения обязательств перед банком.

Локальные нормативные правовые акты, содержащие ус­ловия выпуска и обращения сберегательных сертификатов, должны определять порядок:

• внесения денежных средств во вклад (депозит);

• возврата денежных средств физическим лицам в случае досрочного расторжения договора;

• возврата денежных средств физическим лицам и ответ­ственность сторон в случае неисполнения обязательства.

Локальные документы утверждаются уполномоченным ор­ганом (должностным лицом) банка. Вкладчики должны быть ознакомлены с правовыми актами банка, определяющими ус­ловия выпуска и обращения сертификатов. Соответствующая запись делается в тексте сертификата и подтверждается соб­ственноручной подписью вкладчика или его представителя.

Устанавливая обоснованность выпуска депозитных или сбе­регательных сертификатов, аудитор проверяет:

• наличие решения уполномоченного органа банка о выпус­ке депозитных или сберегательных сертификатов, зафиксиро­ванного в протоколе;

• условия выпуска, обращения и погашения депозитных и сберегательных сертификатов, утвержденные уполномоченным органом банка;

• соблюдение внутренних процедур по определению а) пра­воспособности лица, предъявившего сертификат к погашению, б) стоимости сертификатов, принимаемых в залог в качестве обеспечения кредита или предоставляемых их в качестве от­ступного.

Аудитору следует убедиться в наличии свидетельства о ре­гистрации бланков депозитных или сберегательных сертифика­тов в Национальном банке Республики Беларусь и сопоставить

серии и номера на выдаваемых банковских сертификатах с се­риями и номерами бланков банковских сертификатов, прошед­ших регистрацию в соответствии со свидетельством.

В нормативные документы, регламентирующие выпуск, об­ращение и погашение депозитных или сберегательных серти­фикатов, в последние годы часто вносились изменения. К при­меру, согласно новой редакции, разрешены периодические вы­платы процентов по сертификатам до срока погашения, запре­щавшиеся прежними требованиями нормативных документов. При аудите следует проверить, внесено ли это изменение в заре­гистрированный ранее Национальным банком Республики Бе­ларусь бланк депозитных и сберегательных сертификатов.

Аудитор сверяет соответствие даты записей в журнале учета выпущенных сертификатов на бумажном носителе или в элек­тронном виде дате на выпущенных сертификатах, проверяет хронологию записей в вышеуказанном журнале.

Выданные банком сертификаты должны удовлетворять условиям законодательства, касающимся различных аспектов оформления банковских сертификатов при выпуске, обраще­нии и погашении, в частности:

• сертификат является безусловным обязательством банка вернуть сумму, внесенную во вклад (депозит), и выплатить при­читающиеся проценты;

• бланк сертификата заполняется с применением оргтехни­ки или от руки чернилами или шариковой ручкой;

• сумма вклада (депозита) пишется цифрами и прописью с заглавной буквы. Поправки и помарки при заполнении банком сертификата не допускаются;

• депозитные и сберегательные сертификаты могут быть только именными;

• депозитные и сберегательные сертификаты выпускаются только в документарной форме;

• депозитные и сберегательные сертификаты должны быть срочными, выпуск сертификатов до востребования не допус­кается;

• не допускается нулевая процентная ставка по сертификату;

• периодичность выплат по сертификату определяется бан­ком в сертификате: проценты выплачиваются ежемесячно или одновременно с погашением сертификата при его предъявлении;

• сертификаты выпускаются в белорусских рублях, выпуск в иностранной валюте не допускается.

Отдельные положения Условий выпуска и обращения сбере­гательных сертификатов могут также включаться в текст доку-

мента, например, правовые нормы досрочного погашения депо­зитного и сберегательного сертификатов и порядок действий в случае их утраты. При досрочном предъявлении к оплате сбе­регательного сертификата банк возвращает вклад (депозит) в течение пяти дней со дня предъявления требования. При до­срочном предъявлении к оплате депозитного сертификата банк возвращает вклад (депозит), если в установленные сроки, оговоренные в локальных актах или тексте сертификатов, достиг­нуто взаимное соглашение банка и собственника сертификата.

Сертификат должен быть подписан собственноручно лицом, уполномоченным банком на подписание такого рода обяза­тельств, и скреплен печатью банка. Допускается факсимильное воспроизведение подписи с помощью средств механического или иного копирования либо другой аналог собственноруч­ной подписи.

Для приобретения сертификата вкладчик помещает де­нежные средства в банк, а взамен (сам или его представитель) получает сертификат, оформленный днем зачисления в полном объеме денежных средств вкладчика на счет банка по учету вы­пущенных сертификатов.

При выписке сертификата банк заполняет все реквизиты его отрывного талона (корешка). Последний подписывается вклад­чиком, отделяется от сертификата и хранится в отдельной пап­ке по операциям с ценными бумагами в сейфе или металличе­ском шкафу в уполномоченном подразделении банка. Обяза­тельно ведение описи отрывных талонов (корешков).

Факт получения депозитного сертификата должен быть удо­стоверен актом приема-передачи.

Общий порядок бухгалтерского учета ценных бумаг, выпу­щенных банком, осуществляется в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановле­нием Совета директоров Национального банка Республики Бе­ларусь от 19.09.2005 г. № 283.

Выдача депозитных и сберегательных сертификатов банком сопровождается следующими проводками:

Д-т текущего счета покупателя (на номинальную стоимость сертифи­ката) — К-т счетов 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком» или 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком» (на номи­нальную стоимость).

Реализация отражается по расходу счетов 99842 «Бланки депозитных сертификатов» (на количество выпущенных серти­фикатов) или 99843 «Бланки сберегательных сертификатов».

Проверка операций банка, связанных с передачей прав по банковскому сертификату, должна установить соблюдение сле­дующих условий:

• права, удостоверенные сертификатом, передаются в по­рядке, установленном для уступки требования (цессии);

• стоимость передаваемого сертификата устанавливается соглашением сторон;

• договор уступки требования по сберегательному сертифи­кату подписывается обеими сторонами;

• непрерывность оформления цессии обязательна.

Внесение исправлений при оформлении цессии сберега­тельного сертификата должно производиться в банке, выдав­шем сертификат. При этом проставляется дата, исправления заверяются собственноручными подписями цедента, цессиона­рия и уполномоченного лица банка и скрепляются печатью банка.

Уступка требования по сертификату может быть соверше­на только в течение срока обращения сертификата.

Собственниками сертификатов вправе становиться резиден­ты и нерезиденты Республики Беларусь, что определяется зако­нодательством Республики Беларусь.

Факт передачи депозитного сертификата должен быть удо­стоверен актом приема-передачи.

Расчеты по выпуску, обращению и погашению депозит­ных сертификатов осуществляются только в безналичном по­рядке с использованием текущих (расчетных) счетов, сбере­гательных сертификатов — как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами согласно законода­тельству Республики Беларусь.

В случае утраты сертификата собственник вправе обра­титься в выдавший его банк с соответствующим письменным заявлением и просьбой о выдаче дубликата. Если на заявленное требование получен отказ, законный держатель сертификата вправе обжаловать его в судебном порядке.

Дубликат оформляется на новом бланке сертификата с

проставлением отметки «Дубликат сертификата_______ (серия,

номер) ________________» и всех реквизитов, имевшихся в

первоначально выданном сертификате. Если права по утерян­ному сертификату передавались на основании договора уступ­ки требования, то реквизиты, содержащиеся в ст. 196 Банков­ского кодекса Республики Беларусь, заполняются с указанием данных последнего собственника сертификата.

В случае погашения сертификата следует проверить при его предъявлении банку:

• полномочия лица, предъявившего сертификат к оплате;

• непрерывность ряда договоров уступки требования;

• подлинность предъявляемого к оплате бланка сертификата. При выявлении сертификатов, имеющих явные признаки

подделки, или таких, чья подлинность вызывает сомнение, а также обязательств, утраченных собственниками, банк сообща­ет о подобном факте в территориальные органы внутренних дел и предпринимает иные действия, определяемые законодатель­ством Республики Беларусь.

После погашения сертификата ответственный работник бан­ка ставит на нем отметку: «Погашен» («Оплачен») и подшивает данный документ вместе с платежными документами на пере­числение сумм собственнику сертификата в специальные папки по операциям с ценными бумагами.

При передаче депозитного или сберегательного сертификата банк должен убедиться в полномочиях лица, которому вручает ценную бумагу. Факт передачи подтверждается актом приема-передачи или распиской покупателя в получении сертификата. Документы, по которым можно проверить указанные факты, находятся в папке «Документы дня».

Ведение учета операций оплаты депозитных и сберегатель­ных сертификатов изучается с точки зрения выполнения обяза­тельств банка перед клиентами и правильности отнесения поне­сенных банком затрат на расходы банка.

Безусловное выполнение обязательств банка перед клиен­том по своевременному перечислению средств за погашенный сертификат проверяется по распечатке балансовых счетов 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком» или 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком» (на номинальную стоимость) и по мемориальному ордеру на пе­речисление средств на счет клиента. Счет клиента, указанный в мемориальном ордере, сравнивается со счетом, указанным в распоряжении на оплату банковского сертификата.

Проверке подлежит и учет при начислении процентных рас­ходов банка и оплате банковских сертификатов.

Начисление процентных расходов банка по выданным бан­ковским сертификатам осуществляется ежедневно либо в пос­ледний рабочий день отчетного месяца и отражается в бухгал­терском учете следующими проводками:

а) начисленные расходы по банковским сертификатам:

Д-т счетов 9082 «Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенным банком» или 9083 «Процентные расходы по сберегательным

людения порядка выдачи и использования бланков собствен­ных ценных бумаг должны осуществляться в соответствии с Правилами использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности банками Республики Беларусь, утвержден­ными постановлением Правления Национального банка Рес­публики Беларусь от 31.07.2002 г. № 264.

Наиболее типичные ошибки и нарушения, допускаемые при проведении операций банка с банковскими сертификатами, следующие:

• несоответствие локальных нормативных актов действую­щему законодательству;

• несовпадение дат оформления сертификата и зачисления денежных средств в полном объеме;

• непроставление нумерации в договорах уступки требова­ния цедентом при операции передачи сертификата;

• несоблюдение порядка выдачи и использования бланков депозитных и сберегательных сертификатов.

Операции банка по выдаче банковских векселей составля­ют неотъемлемую часть профессиональной банковской дея­тельности.

При проведении аудита операций банка по выдаче собствен­ных векселей следует дополнительно руководствоваться следу­ющими законодательными и нормативными актами:

Указ Президента Республики Беларусь от 17.07.97 г. № 392 «О пра­вопреемственности Республики Беларусь в отношении Женевских кон­венций 1930 г.»;

Указ Президента Республики Беларусь «О совершенствовании регули­рования вексельного обращения в Республике Беларусь» от 28.04.2006 г. № 278;

Указ Президента Республики Беларусь от 15.08.2005 г. № 373 «О неко­торых вопросах заключения договоров и исполнения обязательств на тер­ритории Республики Беларусь»;

Закон Республики Беларусь от 13.12.99 г. № 341-3 «Об обращении пе­реводных и простых векселей»;

Инструкция по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценными бумагами: Утв. постановлением Правления Нацио­нального банка Республики Беларусь от 14.03.2006 г. № 62;

Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и пла­тежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: Утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министер­ства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анали­за Республики Беларусь от 14.05.2004 г. № 81/128/65.

Направления аудита операций с банковскими векселями связаны с проверкой:

• правильности проведения операций по выдаче векселя
банка и его оплате;

• порядка регистрации бланков векселей банка;

• соответствия выпущенных банковских векселей требова­ниям, предъявляемым законодательством;

• порядка, своевременности, размера оплаты гербового сбора;

• правильности учета выпущенных и оплаченных векселей на балансовых и внебалансовых счетах;

• порядка выдачи и использования бланков векселей;

• правильности ведения количественного учета бланков векселей.

Аудит в части проверки правильности выдачи векселей за­ключается в расчете размера вексельных обязательств выдачи векселей в пределах 50 % нормативного капитала банка со­гласно Инструкции об экономических нормативах для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержден­ной постановлением Правления Национального банка Респуб­лики Беларусь от 28.06.2004 г. № 92. Проверяется также соблюдение ограничений, предписанных Указом Президента Республики Беларусь от 28.04.2006 г. № 278 «О совершен­ствовании регулирования вексельного обращения в Республи­ке Беларусь».

Бланки векселей должны быть зарегистрированы в Нацио­нальном банке Республики Беларусь, что подтверждается на­личием соответствующего свидетельства. Аудитору следует со­поставить серии и номера на выдаваемых банковских векселях и бланках банковских векселей, прошедших регистрацию.

При проверке порядка выдачи векселя сличаются дата, ука­занная в тексте договора, заключаемого между банком и клиен­том для получения векселя по перечислении банку денежных средств от клиента, и дата поступления денежных средств в со­ответствии с выпиской по счету 4910 «Векселя, выпущенные банком». В случае расхождения этих дат следует выявить имев­шиеся правовые последствия, предусмотренные в договоре, и их исполнение.

Основанием для выдачи векселя служат полученные от кли­ента денежные средства. Датой составления простого векселя (далее — вексель) должна быть дата поступления денежных средств на счет банка 4910 «Векселя, выпущенные банком» по учету выпущенных им векселей в полном объеме, но не проме­жуточный балансовый счет банка.

Выявление соответствия оформления выпущенных банков­ских векселей предъявляемым законодательством требованиям предполагает проверку «формальности» векселя.

выпущенным банком». Одновременно осуществляется про­водка на счет 6601 «Расчеты по платежам в республикан­ский бюджет».

Проверке подлежит правильность отражения в бухгалтер­ском учете операций по выдаче векселя. Бухгалтерский учет выданных собственных ценных бумаг банка ведется на балансо­вых счетах 49-й группы «Ценные бумаги, выпущенные бан­ком» в разрезе двух видов векселей: а) с процентной оговоркой (процентные); б) с дисконтом (дисконтные). Аудитору необхо­димо сопоставить даты движения денежных средств от платель­щика в банк и выдачи векселя, проверить своевременность от­ражения на балансовых и внебалансовых счетах. Банк должен предоставить аудитору выписку по балансовому счету 4910 «Векселя, выпущенные банком», который ведется и в разре­зе лицевых счетов, открытых каждому клиенту. Движение средств по счету сверяется с первичным документом — пла­тежным поручением клиента на перечисление средств для по­купки векселя.

Средства на покупку векселя банка перечисляются только с расчетного (текущего) счета покупателя (клиента). В соответ­ствии с платежным поручением клиента на перечисление средств в оплату векселя «дебетуется» только его расчетный счет, указанный в договоре. Аудитор, проверяющий сроки вы­писки векселя банком и поступления денежных средств на счет банка от клиента, должен помнить, что интервал между ними не может превышать два рабочих дня.

Аудитор проверяет правильность учета процентных и дис­контных векселей.

Выдача банком векселей сопровождается следующими про­водками:

а) векселей с процентной оговоркой:

Д-т текущего счета покупателя (на номинальную стоимость векселя) — К-т счета 4910 «Векселя, выпущенные банком» (на номинальную стои­мость векселя);

Расход счета 99844 «Бланки векселей» (на количество выпущенных векселей);

б) векселей с дисконтом:

Д-т текущего счета плательщика — К-т счета 4910 «Векселя, выпу­щенные банком» (на номинал векселя за вычетом дисконта);

Д-т счета 6834 «Расходы к выплате по операциям с ценными бумага­ми — проценты» — К-т счета 4910 «Векселя, выпущенные банком» (на сумму дисконта);

Расход счета 99844 «Бланки векселей» (на количество выпущенных векселей).

- Отражение суммы дисконта по учету выпущенных векселей осуществляется не позднее операционного дня, следующего за днем поступления денежных средств со счета плательщика.

При передаче векселя банку должны проверяться полномо­чия лица, забирающего вексель. Факт передачи подтверждает­ся актом приема-передачи. Все документы, которые могут быть полезны аудитору, хранятся в папке «Документы дня».

Правильность учета оплаты векселей проверяется с точки зрения выполнения банком обязательств перед клиентом, а также правильности и своевременности отнесения понесенных банком затрат на банковские расходы.

При проверке правильности оплаты банковского векселя следует обращать внимание на непрерывность цепочки индос­саментов, которая подтверждает законность прав векселедер­жателя. Проверяются полномочия лица, представившего век­сель к оплате. Оплаченный вексель и сопровождающие оплату документы должны подшиваться в папку «Документы дня».

Безусловное выполнение обязательств банка перед клиен­том по своевременному перечислению средств за погашенный вексель проверяется на основании распечатки балансового сче­та 4910 «Векселя, выпущенные банком» и мемориального орде­ра на перечисление средств на счет векселедержателя, указан­ный в мемориальном ордере. Счет векселедержателя сравнива­ется со счетом, указанным в распоряжении на векселе и в заяв­лении клиента на погашение векселя.

Следует перепроверять и правильность начисления процен­тов по векселю. Для этого процент, указанный в договоре, срав­нивают с реально начисленным процентом по векселю.

Учет векселей от даты составления до даты передачи перво­му векселедержателю осуществляется на внебалансовом счете 99211 «Обязательства по поставке ценных бумаг, размещаемых на первичном рынке».

Проверке подлежит и правильность учета при наращива­нии расходов банка и погашении процентных и дисконтных векселей.

Учет процентных расходов банка по выданным векселям осуществляется ежедневно либо в последний рабочий день от­четного месяца. Наращенные расходы отражаются в бухгалтер­ском учете следующими проводками:

а) по процентному векселю:

Д-т счета 9081 «Процентные расходы по векселям, выпущенным бан­ком» — К-т счета 4971 «Начисленные процентные расходы по векселям» (на сумму наращенных процентов);

б) по векселям с дисконтом:

Д-т счета 9081 «Процентные расходы по векселям, выпущенным банком» — К-т счета 6834 «Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами — проценты» (на сумму дисконта, относящуюся к отчетному периоду).

При проверке операции по оплате векселя следует обра­щать внимание на срок, указанный в векселе, и дату предъяв­ления векселя к оплате. Банк должен оплачивать вексель, предъявленный векселедержателем, в соответствии со сроком, указанным на векселе как срок платежа. Оплата векселя бан­ка со сроком платежа «по предъявлении», «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» производится банком в операционное время дня предъявления векселя к пла­тежу; со сроком платежа «во столько-то времени от предъявле­ния» — в операционное время по истечении указанного срока со дня предъявления векселя к платежу.

Для предъявления векселя к платежу векселедержатель — юридическое лицо представляет в банк соответствующее заявление на оплату векселя банка, в котором указываются: наименование и место нахождения векселедержателя согласно учредительным документам; номер текущего счета векселедер­жателя и его учетный номер налогоплательщика (при нали­чии); обязательные реквизиты векселя, за исключением под­писи векселедателя; дата предъявления векселя к платежу; идентификационный номер бланка векселя. Заявление должно быть подписано векселедержателем.

В случае предъявления к платежу векселя банка векселе­держателем — физическим лицом последнее обязано предъ­явить документ, удостоверяющий личность (паспорт) или под­тверждающий личность (удостоверение беженца, вид на жи­тельство), и представить заявление на оплату векселя, указав: фамилию, имя, отчество; место жительства (домашний адрес); номер счета банковского вклада, текущего счета или карт-счета векселедержателя и его учетный номер налогоплательщика (при наличии); обязательные реквизиты векселя, за исключе­нием подписи векселедателя; дату предъявления векселя к пла­тежу; идентификационный номер векселя.

Банк обязан в присутствии лица, предъявившего вексель к оплате от имени векселедержателя, надлежащим образом удос­товериться в его полномочиях, проверить вексель на подлин­ность и на основании непрерывного ряда индоссаментов убе­диться в законности прав векселедержателя.

При надлежащем предъявлении векселя к платежу банк учиняет на нем соответствующую датированную отметку с наи-

менованием векселедержателя, которая заверяется подписью уполномоченного лица и простой печатью банка, и изымает до­кумент (снимает ксерокопию), подтверждающий полномочия лица, предъявившего вексель к платежу, ксерокопирует век­сель и документы, удостоверяющие (подтверждающие) лич­ность, и возвращает вексель векселедержателю.

При предъявлении векселя к платежу нерезидентом Респуб­лики Беларусь форма документа, удостоверяющего полномо­чия лица, предъявившего вексель к платежу, должна удовлет­ворять требованиям законодательства Республики Беларусь.

Документ, удостоверяющий полномочия лица, предъявля­ющего вексель к платежу, может составляться за пределами Республики Беларусь, но в этом случае он должен быть апо-стиллирован либо легализован в порядке, установленном зако­нодательством (за исключением случаев, когда апостиль или легализация не требуются в связи с подписанием межгосудар­ственных (межправительственных) соглашений).

Банк вправе потребовать, чтобы вручение векселя сопро­вождалось распиской векселедержателя на векселе в получе­нии платежа. При этом надпись «Платеж получен» заверяется подписью и простой печатью получателя платежа.

Обязательство векселедержателя по возврату векселя мо­жет включаться в текст заявления векселедержателя на оплату векселя.

При выявлении векселей, имеющих явные признаки под­делки, либо векселей, подлинность которых вызывает сомне­ние, банк, не совершая платеж по векселю, сообщает о данном факте в территориальные органы внутренних дел и предприни­мает иные действия в соответствии с законодательством.

Оплата векселей банка отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

а) процентных векселей собственного выпуска:

Д-т счетов 4910 «Векселя, выпущенные банком» (на номинал векселя), 4971 «Начисленные процентные расходы по векселям» (на сумму наращен­ных процентов) — К-т счета векселедержателя (на стоимость погашения векселя и процентов по нему);

б) векселей с дисконтом:

Д-т счета 4910 «Векселя, выпущенные банком» (на номинал вексе­лей) — К-т счета векселедержателя;

Д-т счета 9081 «Процентные расходы по векселям, выпущенным бан­ком» — К-т счета 6834 «Расходы к выплате по операциям с ценными бума­гами — проценты» (на оставшуюся сумму дисконта).

При оплате (неоплате) векселя банка заявление векселедер­жателя, документы, которые удостоверяют полномочия лица,

предъявившего вексель к платежу (или их копии), вексель (ксерокопия) с отметкой о предъявлении к платежу, иные доку­менты в соответствии с внутренней процедурой банка подшива­ются в специальные папки по операциям с ценными бумагами.

Аудит учета выпущенных векселей банка на внебалансовых счетах и порядка выдачи и использования бланков векселей аналогичен аудиту операций с банковскими сертификатами, о котором подробно рассказывалось ранее.

Наиболее типичными нарушениями и ошибками, которые допускаются при проведении операций по выдаче векселя, яв­ляются:

• несвоевременные уплата вексельного сбора и его перечис­ление с балансового счета 9231 «Расходы по операциям с цен­ными бумагами» на счет 6601 «Расчеты по платежам в респуб­ликанский бюджет»;

• несовпадение даты поступления денежных средств на счет банка по учету выпущенных им векселей и даты составления векселя;

• поступление денежных средств по частям, не в полном объеме на счет банка по учету выпущенных им векселей и выда­ча векселя на сумму, оговоренную в договоре, что можно рас­сматривать как скрытое кредитование;

• несоблюдение порядка выдачи и использования бланков векселей;

• нарушение порядка хранения бланков ценных бумаг;

• неправильный учет выпущенных ценных бумаг на внеба­лансовых счетах;

• несоблюдение порядка выдачи и использования бланков собственных ценных бумаг.

Ошибки при проведении неэмиссионных операций по выда­че собственных обязательств, а также по их обращению и опла­те свидетельствуют о наличии операционного риска, который обусловлен человеческими ресурсами (недостаточная квалифи­кация персонала, мошенничество), вероятностью потерь в ре­зультате расчетных операций. Кроме того, это риск юридичес­ких проблем: вероятность потерь при невозможности выпол­нить договор, если клиент не имеет полномочий. По вексельно­му праву, лицо, подписавшееся по векселю, не имея полномо­чий, несет ответственность наравне с лицом, за которое оно подписалось. В то же время лицо, превысившее полномочия, может не иметь прав, которыми располагает лицо, за которое оно подписалось.

Поиск по сайту: