Стандарты составления заключения (отчета) 8 страница

Аудит кредитных операций обязателен как для внутренне­го, так и для внешнего аудита. В ходе внешнего аудита при под­тверждении годовой бухгалтерской отчетности кредитные опе­рации проверяются обязательно. Они могут рассматриваться и при выполнении специального аудиторского задания.

Основными нормативными актами при проведении аудита кредитных операций являются:

Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денеж­ных средств в форме кредита и их возврата: Утв. постановлением Правле­ния Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 г. № 226;

Инструкция по бухгалтерскому учету операций предоставления (раз­мещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата: Утв. постановлением Совета директоров Национального банка Республики Бе­ларусь от 25.03.2004 г. № 68;

Инструкция об экономических нормативах для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций: Утв. постановлением Правления На­ционального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 г. № 92;

Инструкция о порядке формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка и небанков­ской кредитно-финансовой организации, подверженным кредитному рис­ку: Утв. постановлением Правления Национального банка Республики Бе­ларусь от 29.04.2004 г. № 148;

Правила начисления процентов в банках Республики Беларусь: Утв. постановлением Совета директоров Национального банка Республики Бе­ларусь от 29.12.2000 г. № 31.3;

Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и пла­тежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: Утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министер­ства экономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анали­за Республики Беларусь от 14.05.2004 г. № 81/128/65.

Кредитные операции банка формируют его кредитный порт­фель, который включает межбанковский кредитный портфель и клиентский.

Межбанковский кредитный портфель отражает операции кредитного характера с другими банками, учет которых ведет­ся на счетах в 1-м классе Плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь «Денежные средства, драгоцен­ные металлы и межбанковские операции».

Клиентский кредитный портфель отражает операции кре­дитного характера с клиентами, которыми могут быть как юри-

дические, так и физические лица. Клиентами-кредитополуча­телями выступают: небанковские финансовые организации, коммерческие организации, индивидуальные предпринимате­ли, физические лица, некоммерческие организации, органы го­сударственного управления. Операции кредитного характера по типам клиентов отражаются во 2-м классе Плана счетов бух­галтерского учета в банках Республики Беларусь «Кредиты и иные активные операции с клиентами». Это следующие опера­ции банка: кредиты, займы, лизинг, операции с использовани­ем векселей, исполненные гарантийные обязательства.

Изучение кредитного портфеля банка служит базой для дос­тижения основных целей аудита кредитных операций, которы­ми являются оценка общего уровня постановки кредитной ра­боты в банке и изучение состояния бухгалтерского учета и от­четности по кредитным операциям. Оценка уровня постановки кредитной работы должна выявить соблюдение основных усло­вий кредитования — возвратности, платности, срочности и обес­печенности, которые реализуют принципы кредитования.

Для достижения данных целей в процессе аудита необходимо дать оценку деятельности банка по следующим направлениям;

• наличие внутрибанковских положений по порядку оформ­ления, выдачи и погашения отдельных видов кредита и их со­ответствие нормативным требованиям;

• состав кредитного портфеля по срокам кредитования; соб­людение сроков;

• состав кредитного портфеля по формам исполнения обяза­тельств, связанных с возвратом кредита;

• соответствие практики совершения отдельных кредит­ных сделок нормативным требованиям, условиям кредитного договора;

• достоверность и правильность отражения задолженности по кредитам в учете и банковской отчетности;

• правильность и достоверность классификации кредитного портфеля по группам кредитного риска;

• достоверность и правильность расчета резерва на покры­тие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску; своевременность и полнота формирования резерва.

Все вышеперечисленные направления являются основани­ем для составления программы аудита. Но интересы заказчика аудита, особая специализация банка, иные обстоятельства (на­пример, широкая сеть филиалов) способны существенно допол-нить или изменить программу. Кроме того, направления в осу-

ществлении внутреннего и внешнего аудита могут различаться, что определяется поставленными задачами.

Сформулированные в программе аудита кредитных опера­ций направления предполагают определение объектов аудита и методов его проведения.

Под объектами аудита кредитных операций понимаются процессы и операции, зафиксированные и отраженные в соот­ветствующих положениях, распоряжениях, документах, кото­рые сопровождают формирование кредитного портфеля.

Перечень документов и материалов, подлежащих аудитор­ской проверке, разнообразен и может быть представлен следую­щими условными группами:

1. Нормативные документы банка, регламентирующие кре­дитный процесс (Положение о выдаче отдельных видов креди­та, Положение о кредитном комитете банка, Положение о функ­циональном распределении обязанностей и ответственности по отдельным этапам кредитного процесса и др.).

2. Документы коллективных органов банка, обосновываю­щие его кредитную деятельность, например, разрешающие вы­дачу кредита (в том числе крупного, консорциального), пролон­гацию задолженности, отнесение задолженности к просрочен­ной, ее списание за счет резерва (протоколы заседаний кредит­ного комитета, Совета или Правления банка, утвержденная кредитная политика банка).

3. Утвержденные банком типовые формы и методические разработки, обязательные к использованию в кредитном про­цессе (типовые формы кредитных договоров, методические раз­работки по определению кредитоспособности для различных групп кредитополучателей, методические разработки по кре­дитному мониторингу и т.д.).

4. Кредитное досье по отдельным кредитополучателям:

• обязательные документы для выдачи кредита (ходатайст­во, бизнес-план, балансы и отчет о прибылях и убытках, копии договоров и контрактов в подтверждение кредитных сделок);

• материалы о кредитоспособности (анализ отчетности с со­ответствующими выводами, сведения, полученные от других банков, аналитические отчеты кредитных агентств и др.);

• материалы по выданному кредиту (кредитный договор, графики погашения кредита, информация о соблюдении лими­тов и др.);

• финансово-экономическая информация о кредитополуча­теле после выдачи кредита (балансы, отчеты о прибылях и убытках, аналитические материалы по состоянию платежеспо­собности кредитополучателя);

• документы по обеспечению возврата кредита (договор за­лога с соответствующими сведениями об имуществе, гарантий­ные письма, документы о передаче прав по вкладам и ценным бумагам, о праве вступления во владение и т.д.);

• переписка по кредитным операциям.

5. Документы бухгалтерского учета и отчетности по креди­там (ежедневные, месячные и годовые балансы оборотов и остат­ков, квартальная и годовая оборотная ведомость, лицевые счета по учету задолженности, а также мемориальные ордера, ведо­мости остатков по внебалансовым счетам, инкассовые распоря­жения, платежные поручения и другие документы, находящи­еся в документах дня и отражающие кредитные операции).

6. Отчетность, содержащая информацию о кредитных опе­рациях и составе кредитного портфеля (расчет достаточности капитала банка, расчет взвешенной суммы внебалансовых обя­зательств, сведения о крупных кредитах, выданных банком, расчет размера специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, сведе­ния о его движении).

7. Материалы по судебным искам и разбирательствам в свя­зи с нарушением условий кредитного договора, непогашением кредита и процентов по нему, исполнением обязательств по воз­врату кредита.

На основании изучаемых документов в ходе аудита состав* ляется рабочая документация. В зависимости от принятого в банке порядка и традиций возможны различные варианты; классификации документов, перечисленных в группе «кредит­ное досье», однако в любом случае наряду с экономическим ана­лизом документы данной группы должны оцениваться и по условиям их регистрации и хранения, не допускающим несанк­ционированный доступ.

Проведение аудита кредитных операций осуществляется такими методами, как аналитический, детальное изучение и опрос.

Аналитический метод используется для проверки внутри­банковских положений и разработок, а также типовых форм на соответствие нормативным требованиям согласно правилу ауди­торской деятельности «Аналитические процедуры». Данный метод применяется для анализа и оценки кредитной политики банка, общего состояния кредитного портфеля, определения наиболее рисковых, сомнительных кредитов, выявления тен-> денций в их динамике и основных «слабых мест» в постановке кредитной работы банка. В дальнейшем аудит осуществляется

на основе выборочной или сплошной проверки по конкретным операциям.

Метод детального изучения позволяет оценить уровень кредитной работы по материалам различных кредитных дого­воров и анализу связанных с ними операций. Он предполагает сравнение документов из кредитного досье со свидетельствами фактического использования условий данных договоров, оцен­ку состояния кредитного мониторинга, проверку достоверности и полноты отражения кредитных операций в учете. При этом применяются следующие способы:

• пересчет, т.е. проверка арифметических расчетов первич­ных документов и бухгалтерских записей;

• подтверждение, т.е. удостоверение информации, содержа­щейся в учетных записях;

• проверка документов, т.е. подтверждение их реальности;

• проверка соблюдения правил учета отдельных операций при различных видах кредитования;

• прослеживание, т.е. проверка правильности отражения не­которых первичных документов в регистрах синтетического и аналитического учета, заключительной корреспонденции счетов.

Метод опроса предполагает уточнение у специалистов бан­ка отдельных моментов кредитного процесса.

Использование различных методов помогает аудитору соб­рать необходимые аудиторские доказательства относительно проверяемой отчетности. Эффективность выполнения этой за­дачи повышается при грамотном планировании как отдельных аналитических процедур и других методов, так и всего процес­са аудита кредитных операций.

Основными этапами проведения аудита кредитных опера­ций (и аудита в целом) являются:

• планирование аудита;

• получение аудиторских доказательств;

• документирование аудита;

• обобщение выводов;

• формирование и выражение мнения об общем уровне по­становки кредитной работы и состояния бухгалтерского учета и отчетности по кредитным операциям.

При получении аудиторских доказательств для оценки кре­дитных операций исходят из принципа «от общего к частно­му», т.е. вначале определяют состояние всего кредитного порт­феля банка в динамике, а затем, в соответствии с правилами су­щественности и аудиторского риска, на основании аудиторской выборки проводят аудит отдельных кредитных операций.

10.2. Общая оценка состояния кредитного портфеля банка

Кредитный портфель представляет собой совокупность остатков по счетам учета кредитной задолженности на опреде­ленную дату, которые группируются на основании различных признаков, в том числе по видам кредита и составу кредитопо­лучателей. Оценка кредитного портфеля осуществляется как по количественным, так и по качественным признакам.

Количественная оценка кредитного портфеля банка дает
представление о составе, структуре и динамике отдельных ви­
дов кредита по различным кредитополучателям с учетом соб­
людения сроков кредитования; качественная — предполагает
его оценку как результативного показателя деятельности бан­
ка, что позволяет установить соблюдение принципов кредито­
вания, степень риска кредитных операций, перспективы лик­
видности данного банка.

Аудит общего состояния кредитного портфеля может про­исходить по следующим направлениям:

• оценка соответствия локальных нормативных документов банка, регламентирующих кредитный процесс, требованиям законодательства Республики Беларусь и положениям Нацио­нального банка Республики Беларусь;

• определение достаточности используемых банком разра­боток и показателей по оценке качества кредитного портфеля для проводимого анализа;

• оценка обоснованности принятой банком кредитной поли­тики и степени ее реализации исходя из фактического состоя­ния кредитного портфеля;

• подтверждение задолженности по счетам кредитного портфеля;

• определение достоверности и правильности отчетности по кредитному портфелю исходя из данных бухгалтерского учета банка;

• определение наиболее рисковых и сомнительных креди­тов, подлежащих сплошной проверке, по материалам кредит­ных досье и бухгалтерского учета;

• определение операций для детального изучения, построе­ние аудиторской выборки кредитных досье.

Перечень документов, регламентирующих кредитный про­цесс, может существенно различаться по банкам, однако он не­пременно должен включать документы, определяющие права и обязанности, пределы полномочий кредитного комитета, Прав-

ления (Совета) банка. К обязательным документам относятся разработанные и утвержденные локальные положения по выда­че краткосрочного кредита в текущие активы, в том числе по овердрафту, счету-контокорренту, долгосрочному кредитованию, потребительскому кредиту. Все вышеперечисленные и другие локальные нормативные акты должны подвергаться проверке на соответствие законодательству Республики Беларусь, требо­ваниям Национального банка Республики Беларусь, а также на своевременность внесения в них изменений и уточнений при появлении новых норм и дополнений к ранее существовавшим. Так, утвержденные локальные акты должны предусмат­ривать:

• обязательные условия и порядок предоставления (разме­щения) денежных средств и их возврата;

• процедуру принятия решения о предоставлении (разме­щении) денежных средств;

• порядок определения правоспособности и платежеспособ­ности (кредитоспособности) кредитополучателя;

• виды и способы кредитования, при которых не осущест­вляется контроль за целевым использованием кредитов;

• порядок контроля за целевым использованием предостав­ленных кредитов;

• порядок определения стоимости имущества, принимаемо­го в залог в качестве обеспечения исполнения обязательства.

Каждый банк разрабатывает собственное Положение о соста­ве отделов и их функциональном назначении, взаимосвязи и от­ветственности в распределении обязанностей при реализации кредитного процесса. Его содержание зависит от системы управ­ления, действующей в данном банке. В процессе аудита анали­зируется степень соответствия принятой модели управления за­даче полного соблюдения всех нормативных процедур кредит­ного процесса, определяется уровень самостоятельности и ответ­ственности за принимаемые решения и совершаемые операции.

Аудит кредитного портфеля предполагает проверку всех внутрибанковских документов не только на адекватность нор­мативным требованиям, но и с точки зрения их достаточности для осуществления кредитных операций, совершавшихся бан­ком в течение года, а также соответствия уставу банка и полу­ченным лицензиям.

Состав кредитного портфеля — основной ориентир разраба­тываемой банком кредитной политики, которая предполагает установление а) главных направлений кредитной деятельнос­ти, б) конкретных показателей, способных оптимизировать сос­тояние кредитного портфеля и финансовое состояние банка.

В каждом банке состояние собственного кредитного портфеля должно находиться под постоянным наблюдением. Для его ха­рактеристики используются как общепринятые классифика­ции кредитов в соответствии с их количественной и качествен­ной оценкой, так и разработанные банком показатели и коэф­фициенты. Общепринятая классификация кредитов по ви­дам, кредитополучателям, валюте кредита в динамике за опре­деленный период позволяет судить о происходящих изменени­ях. В результате анализа кредитного портфеля важно опреде­лить тенденции действующей практики кредитования: дина­мику доли кредитов, предоставляемых в порядке единовре­менной выдачи или кредитной линии (в том числе возобновляе­мой), и доли кредитополучателей с текущими счетами в дру­гих банках; степень распространения овердрафтного кредита и счета-контокоррента, микрокредитования, одновременного кре­дитования одного клиента по многим счетам и пр. Оценка кре­дитных вложений по различным параметрам позволяет осуще­ствлять в дальнейшем аудит кредитных операций с учетом пра­вил построения аудиторской выборки и соблюдением уровня существенности.

Анализ кредитных вложений в зависимости от их качества предполагает учет различных факторов риска. При этом крите­риями являются соблюдение сроков кредитования и качество обеспечения исполнения обязательств по возврату кредитов.

В зависимости от соблюдения первоначального срока кре­дитования кредиты классифицируются на срочные, пролонги­рованные, просроченные.

Проверка качества обеспечения исполнения обязательств происходит при аудите кредитных операций на соблюдение условий обеспеченности и предполагает предварительную вы­борку кредитных досье для оценки кредитного процесса и до­стоверности кредитного портфеля.

В процессе аудита подвергается контролю не только техни­ческая сторона соединения определенных банком групп креди­тов в единый портфель, но и его достоверность при обязатель­ном подтверждении остатков по балансовым и внебалансовым счетам. При этом проверяются своевременность отнесения за­долженности на счета просроченной задолженности, правиль­ность ее классификации по качеству исполнения обязательств в соответствии с кредитным договором. Оценка своевременно­сти отнесения на счет просроченной задолженности осущест­вляется на основе проверки конкретных кредитных договоров и бухгалтерских документов при аудите кредитных операций на соблюдение условий возвратности.

Качественный состав кредитного портфеля подтверждается аудитором при оценке расчета показателей достаточности нормативного капитала, который включает разбивку активов на группы кредитов, выданных юридическим и физическим лицам под разные виды обеспечения, в том числе под залог го­сударственных ценных бумаг, ценных бумаг местных органов управления, под залог валюты и депозитов, под залог имущест­ва и т.д. Классификация кредитного портфеля с учетом присво­ения каждому виду обеспечения определенного веса риска по­зволяет судить о степени риска всего кредитного портфеля, о доле недостаточно обеспеченной и необеспеченной задолжен­ности. Проверка осуществляется с учетом данных по внебалан­совым счетам, на которых отражаются различные способы исполнения обязательств по возврату кредита и материалов кредитных досье.

Коэффициенты ликвидности (мгновенной, текущей и крат­косрочной) рассчитываются банком в подходе к кредитным вложениям с учетом срока кредитования. При расчете учиты­вается не первоначально определенный срок выдаваемого кре­дита, а фактически оставшийся до погашения. В ходе аудита оценивается достоверность включения вложений с использова­нием материалов внесистемного учета движения задолженно­сти по различным счетам, которые отражают кредитные опера­ции, и данных по их лицевым счетам. Особую сложность вызы­вает проверка правильности отражения задолженности по от­крытым кредитным линиям, в том числе возобновляемым, где определяется промежуточный срок погашения кредита, кото­рый должен быть правильно отражен при расчете коэффициен­тов ликвидности.

В процессе аудита кредитного портфеля проверяется досто­верность сведений о крупных кредитах, выданных банком. Аудитор должен оценить правильность учета всей задолжен­ности банку по кредитам одного клиента, включая кредиты, выданные взаимосвязанным клиентам, т.е. связанным между собой экономически и юридически. Если сумма задолженности и обязательств по одному клиенту превышает 10 % норматив­ного капитала банка, такой кредит должен рассматриваться как крупный, в то же время он не должен быть больше 20 % нормативного капитала банка в первые два года его деятельнос­ти и 25 % — в последующие. Суммарная задолженность по всем крупным кредитам не должна превышать шестикратный раз­мер нормативного капитала банка.

Банк обязан контролировать соблюдение максимального размера риска на одного клиента по мере осуществления опе-

раций. Решение должно приниматься уполномоченным орга­ном управления банка, что проверяется в процессе аудита, как и соблюдение предельного размера крупного кредита, полнота учета всех крупных кредитов, в том числе по взаимосвязанным клиентам. Основа проверки — данные бухгалтерского учета об остатках задолженности по всем счетам кредитной задолжен­ности с учетом расчета кредитного эквивалента внебалансовых обязательств в пользу одного клиента, информация о составе учредителей по уставным документам заемщиков из юридичес­кого дела по открытию счета. С учетом всех подтверждений по крупным кредитам подтверждается совокупный размер круп­ных кредитов и сопоставляется с шестикратным размером нормативного капитала банка.

При оценке соблюдения максимального размера риска на одного клиента рассчитывается и риск по взаимосвязанным клиентам и инсайдерам (физическим и юридическим лицам). При этом необходимо учитывать правило аудиторской дея­тельности «Учет операций со связанными сторонами», которое определяет понятие «связанные стороны».

Наиболее распространенный показатель по оценке кредит­ного портфеля — коэффициент качества кредитных вложений, или коэффициент проблемных кредитов, который определяет­ся как отношение суммы просроченных и пролонгированных кредитов ко всем кредитам. При значении коэффициента выше 5 % можно утверждать, что у банка имеются проблемы с пога­шением задолженности. В этом случае необходимо рассмотреть значения данного показателя в течение года, чтобы понять тен­денцию. Анализ состояния и динамики проблемной задолжен­ности в кредитном портфеле позволяет оценить качество кре­дитной работы банка и степень реализации кредитной полити­ки, выявить наиболее рисковые для данного банка виды и объекты кредитования, типы заемщиков.

Общая оценка кредитного портфеля и проблемной задол­женности влияет на уточнение основных направлений последу­ющей аудиторской проверки и позволяет построить аудитор­скую выборку при проверке кредитных операций.

Аудитор должен определить, какие виды кредитов, типы кредитополучателей, конкретные сделки должны стать объек­том сплошной аудиторской проверки, а какие — выборочной. Как правило, проверке в сплошном порядке подвергаются про­лонгированная и просроченная задолженность, в том числе вы­несенная в отчетном периоде за баланс из-за невозможности взыскания, а также кредиты, предоставленные учредителям и акционерам банка.

Для оценки кредитных сделок срочного характера возмо­жен выборочный метод проверки по следующим признакам: крупный кредит, наличие нескольких счетов по учету кредит­ной задолженности у одного заемщика (в том числе в иностран­ной валюте), или просроченной задолженности, или недоста­точного обеспечения либо необеспеченной задолженности. Для получения необходимых доказательств о точном соблюдении процедур кредитования целесообразно осуществлять выборку по срочной задолженности для каждого типа заемщика и вида кредитования случайным методом.

В отдельных случаях рекомендуется субъективный подход к отбору кредитополучателей. Более тщательный анализ ауди­тора требуется, например, если обнаруживается, что при пере­смотре процентной ставки произошло ее уменьшение по сравне­нию с установленной изначально в кредитном договоре или что недавно созданным или мелким кредитополучателям предо­ставлены значительные суммы кредита.

Необходимо иметь в виду, что при аудите многофилиально­го банка решение о сплошной или выборочной проверке может приниматься в отношении лишь головного банка или несколь­ких филиалов, что обусловлено возможностями аудиторской группы и интересами заказчика аудита.

Достоверную и полную оценку постановки и эффективности организации кредитной работы можно получить при аудите этапов и процедур кредитного процесса.

10.3. Аудит процедур по оформлению и выдаче

кредита

Процедуры кредитного процесса можно условно разделить на две группы: первая группа включает предоставление (раз­мещение) денежных средств, вторая — возврат (погашение) кредита и уплату процентов. Процедуры по оформлению и вы­даче кредита предопределяют успех в проведении кредитных операций.

Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита заключа­ется в их оценке на соответствие требованиям законодательства Республики Беларусь, положениям Национального банка Рес­публики Беларусь и локальным нормативным документам бан­ка. Проверке подлежат следующие процедуры:

• представление документов для получения кредита и поря­док ведения кредитных досье кредитополучателя;

• правоспособность и платежеспособность (кредитоспособ­ность) кредитополучателя;

• правомерность принятия решения о предоставлении кре­дита;

• заключение гсредитного договора;

• достаточность и ликвидность принятых форм исполнения обязательств по возврату кредита и заключение соответствую­щего договора;

• соблюдение делевого использования кредита;

• выдача кредита.

В ходе анализа кредитного портфеля определяется перечень выданных кредитов, подлежащих аудиторской проверке. Да­лее происходит знакомство с кредитным досье по каждому из этих кредитов.

Содержимое кредитного досье должно отвечать как общим требованиям Национального банка Республики Беларусь к до­кументам для выдачи и погашения кредита, так и положениям собственных локальных актов, которые обычно содержат кон­кретный перечень документов, обязательных для различных видов кредита. Например, обязательными документами явля­ются: ходатайство или кредитная заявка кредитополучателя, его бухгалтерская отчетность за отчетный период, определяе­мый банком. При осуществлении банком контроля за целевым использованием кредита изучаются копии договоров в под­тверждение кредитуемых сделок; при долгосрочном кредитова­нии — расчеты экономической эффективности и окупаемости затрат. Последние должны подвергаться в процессе аудита про­верке на предмет правильности и реальности расчета ожидае­мого дохода клиента от реализации -кредитуемого мероприя­тия. Для того чтобы убедиться в возможностях реализации результатов кредитуемого мероприятия, банк рассматривает представленные кредитополучателем договоры с потенциаль­ными покупателями или заявки от них.

Проверка документов осуществляется а) по факту их нали­чия, б) на соответствие экономического содержания кредитной заявки копиям договоров или контрактов — кредитуемым сделкам, бизнес-плану и другим документам.

Принятию решения о заключении кредитного договора пред­шествует проверка правоспособности и оценка кредитоспособ­ности заемщика.

Оценка платеже- и кредитоспособности — наиболее от­ветственный и сложный этап в кредитном процессе, показатель профессионализма сотрудников банка, поскольку именно по ее

результатам можно получить наиболее полную информацию о заемщике и возможных перспективах своевременного возврата испрашиваемого кредита.

Банком должна проверяться информация о состоянии счетов потенциального кредитополучателя, в том числе счетов по учету ранее полученных кредитов в других банках. Так, запрещается выдача банком кредита кредитополучателю, имеющему про­сроченную (сомнительную) задолженность по ранее выданному кредиту (кроме определенных Национальным банком случаев).

Финансовое состояние заемщика при определении креди­тоспособности должно рассматриваться за какой-либо период (как минимум за год), особенно если речь идет о клиенте с теку­щим счетом в другом банке. Полученные результаты расчетов отражаются в заключении по кредитной заявке, которое долж­но содержать определенное решение.

Методика расчета кредитоспособности клиента выбирается банками самостоятельно, однако она должна обязательно учи­тывать показатели, содержащиеся в Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Министер­ства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2004 г. № 81/128/65. При этом желательно, чтобы банк имел различ­ные методики для оценки кредитоспособности по основным группам заемщиков, в том числе по физическим лицам при по­лучении потребительского кредита.

Оценка кредитоспособности не должна носить формальный характер и ограничиваться лишь технически правильным рас­четом определенного количества показателей по данным балан­са, хотя расчет ряда показателей в этой процедуре обязателен. Оценка кредито- и платежеспособности представляет собой ана­лиз экономических показателей, а также и информации, отра­жающей не только возможность заемщика своевременно вер­нуть кредит и проценты по нему, но и способность руководства предприятия ориентироваться в различных экономических си­туациях, сохранять и приобретать рынки сбыта. Аудиторы должны изучить сведения, полученные от посторонних источ­ников (в том числе в отношении непогашенных кредитов в про­шлом), проверить на месте у клиента состояние учета и досто­верность представленных в банк сведений.

Поиск по сайту: