 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Система налогов и сборов: понятие, состав, основания и значение их классификации. Направления ее совершенствования
Основные положения о налогах закреплены в Статье 57 КРФ «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (Статья 8 НК РФ)
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юр. значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (Статья 8 НК РФ).
Важнейший признак налогов и сборов – их обязательность.
Налоги и сборы РФ представляют целостное образование, состоящее из множества элементов, находящихся между собой в определенной связи.
Система налогов и сборов РФ связана с бюджетных устройством РФ и предопределена ее государственным устройством; состоит из 3 уровней (взимаемые в РФ налоги и сборы объединяются в 3 подсистемы):
1) подсистему федеральных налогов и сборов;
2) подсистему региональных налогов и сборов;
3) подсистему местных налогов и сборов.
Единство – специфическое свойство системы налогов и сборов РФ – обусловлено единством целей и задач существования налогов всех подсистем – финансовое обеспечение реализации государством его функций; единство принципов организации системы; единство экономических и юридических принципов установления и взимания входящих в систему налогов и сборов; единая правовая база.
Система налогов и сборов РФ – совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных налогов и сборов, взимание которых предусмотрено налоговым законодательством РФ. Она является элементом налоговой системы РФ.
Налоговая система РФ – основанная на определенных принципах система взаимодействия субъектов, участвующих в урегулированных нормами права общественных отношениях, складывающихся в сфере налогообложения.
Элементы налоговой системы РФ:
1) система налогов и сборов РФ;
2) система налоговых правоотношений;
3) система участников налоговых правоотношений;
4) нормативно-правовая база сферы налогообложения.
Система налогов и сборов состоит из:
1) федеральных налогов (ст.13 НК РФ) (устанавливаются НК РФ, обязательны к уплате на всей территории РФ) (налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; налог на наследование или дарение; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина);
2) региональных налогов (ст.14 НК РФ) (устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ) (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог);
3) местных налогов (ст.15 НК РФ) (устанавливаются НК РФ и НПА представительных органов МСУ, вводятся в действие этими актами в соответствии с НК РФ, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований) (земельный налог; налог на имущество физических лиц).
Специальные налоговые режимы (Статья 18 НК РФ) устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Они могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
Виды специальных налоговых режимов:
1) система налогообложения для с/х товаропроизводителей (единый с/х налог) (предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого сельскохозяйственного налога);
2) упрощенная система налогообложения (предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период; они не признаются плательщиками НДС);
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога на вмененный доход; они не признаются плательщиками НДС);
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения).
Направления совершенствования налоговой системы РФ:
1. развитие стабильной, понятной и единой в границах РФ налоговой системы, правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;
2. развитие налогового федерализма при обеспечение доходов федерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;
3. создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства РФ и благосостояния ее граждан;
4. снижение общего налогового бремени;
5. совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения;
6. создание налоговых судов, призванных оперативно и компетентно рассматривать дела в области налоговых отношений;
совершенствование налогового администрирования.
48.Понятие государственного и муниципального кредита. Государственный и муниципальный долг: понятие, формы.
Закон РФ «О государственном внутреннем долге РФ» 13.11.1992(утратил силу с 01.01.2000 в связи с вступлением в силу ФЗ «О введении в действие БК РФ» от 09.07.1999);
ФЗ «О финансовых основах МСУ в РФ»;
ФЗ «О рынке ц/б» от 22.04.1996;
Государственный кредит как экономическая категория – это система денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством на добровольных основах для использования временно свободных денежных средств граждан и хозяйствующих субъектов.
Государственный кредит как правовая категория – это самостоятельный институт финансового права – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на условиях добровольности, возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.
Традиционная роль государственного кредита всегда заключалась в обеспечении своевременного финансирования расходов государства при наличии дефицита государственного бюджета.
С развитием рыночной экономики в целях регулярного финансирования общесоциальных потребностей общества государство использует кредит и для регулирования денежного обращения. Муниципальный кредит используется также и в целях финансирования местных инвестиционных программ.
Порядок заключения договора гос. займа получил правовое закрепление в части второй ГК РФ (введенного с 01.03.1996).
Вопросы государственного кредита конкретных субъектов РФ и муниципального кредита регулируются также конституциями и уставами субъектов Федерации, а также уставами конкретных муниципальных образований.
Общие положения – КРФ (ст. 12, 71,72,75, 132). БК РФ комплексно урегулированы правоотношения по осуществлению гос. и муниципальных заимствований, а также правоотношения в области государственного и муниципального долга.
В результате реализации финансово-правовых отношений по госкредиту формируется государственный долг – долговые обязательства России перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, м/н организациями и иными субъектами м/н прав:
· капитальный государственный долг – вся сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая %%, которые должны быть уплачены по этим обязательствам;
· текущий государственный долг – сумма расходов государства по всем долговым обязательствам, срок погашения которых уже наступил.
· Внутренний гос. Долг – кредиторы преимущественно – физ. и юр. лица – резиденты данного государства;
· Внешний гос. Долг – внешние займы размещаются на иностранных фондовых рынках в валюте других государства.
Муниципальный внутренний долг – совокупность долговых обязательств муниципального образования, которые могут существовать в форме:
· кредитных соглашений и договоров;
· займов, осуществляемых путем выпуска муниципальных ц/б;
· договоров и соглашений о получении муниципальным образованием бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
Данные долговые обязательства не могут превышать 10 лет.
Государственный (муниципальный) кредит, долговые обязательства РФ могут быть выражены в следующей форме:
· кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени РФ, как заемщика, с кредитными организациями, иностранными государствами м/н финансовыми организациями;
· государственных займов, осуществляемых путем выпуска ц/б от имени РФ;
· договоров и соглашений о получении РФ бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней;
договоров о предоставлении РФ государственных гарантий;
· соглашений и договоров, в том числе и м/н, заключенных от имени РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет (Статья 98 БК РФ)
В аналогичных формах могут быть выражены долговые обязательства субъекта РФ, а также муниципального образования. Исключение составляет для муниципальных образований последняя из вышеуказанных форм (м/н договоров и соглашений). В свою очередь, долговые обязательства муниципального образования (в отличие от государственных) могут быть выражены в форме долговых обязательств юридических лиц, переоформленных в муниципальный долг на основе правовых актов органов МСУ.
Государственные займы — вторая основная форма государственного долга, названная в Законе «О государственном внутреннем долге РФ» от 13.11.1992. Государственные займы представляют собой кредитные отношения между государством (как правило, в лице Правительства) и юридическими и физическими лицами, которые оформляются путем выпуска и размещения среди последних государственных ц/б.
Гос. займы классифицируют по следующим признакам:
· по срокам действия долговые обязательства РФ могут носить краткосрочный характер (до 1 года), среднесрочный характер (от 1 года до 5 лет) и долгосрочный характер (от 5 до 30 лет). Все долговые обязательства РФ погашаются в сроки, определяемые конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 лет (Закон РФ "О гос. внутреннем долге РФ");
· по праву эмиссии:
· выпускаемые центральным правительством;
· выпускаемые правительствами нац-гос и админ-террит образований и органами МСУ;
· по признаку субъектов-держателей ц/б займы подразделяются на реализуемые:
· только среди населения;
· только среди юридических лиц;
· как среди юридических лиц, так и среди населения;
· по форме выплаты доходов займы могут делиться на:
· процентно-выигрышные – владельцы долговых обязательств процентного займа получают твердый доход ежегодно путем оплаты купонов или один раз при погашении займа путем зачисления % к начисленному номиналу ц/б без ежегодных выплат;
· выигрышные – получатель получает доход в форме выигрыша в момент погашения облигаций, доход выплачивается только по тем облигациям, которые попали в тиражи выигрышей. Кроме того, бывают займы беспроигрышные, однако они сейчас в РФ нет;
· беспроцентные (целевые) – предусматривают выплату доходов держателям облигаций или гарантируют получение соответствующего товара, спрос на который в момент выпуска займа не удовлетворяется;
· по методам размещения займы делятся на:
· добровольные;
· размещаемые по подписке (близки к займам принудительным);
· принудительные (только в тоталитарных государствах).
· по форме займы могут быть:
· Облигационные – предполагают эмиссию ц/б;
· Безоблигационные – оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых обязательств.
Все условия межправительственных займов фиксируются в специальных соглашениях, где оговариваются уровень процента, валюта предоставления и погашения займа и другие условия.
ЦБ РФ и его учреждения на местах осуществляют операции по размещению долговых обязательств РФ, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним или в иной форме, т.е. ЦБ РФ занимается обслуживанием государственного внутреннего долга России.
Поиск по сайту: