Налоговые правоотношения: понятие, особенности, классификация. Субъекта налоговых правоотношений: понятие, группы, краткая характеристика прав и обязанностей

НПО – охраняемые гос-вом общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, представляющие собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами НП.

НПО – властные отношения по установлению, введению и взиманию нал. и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления нал. контроля, обжалования актов нал. органов, действий (бездействия) их должн. лиц и привлечения к ответ-ти за совершение нал. правонарушения (ст.2 НК РФ).

Для НПО характерны все признаки финансовых ПО:

1) складываются в процессе фин. деятельности, направленной на формирование, распределение, перераспределение и использование государственных и муниципальных фондов денежных средств (носят распределительный характер);

2) их возникновение, изменение и прекращение непосредственно связано с НПА; носят денежный; властный характер;

3) властно-публичный характер – государство непосредственно или в лице уполномоченных им субъектов выступает их обязательной стороной.

Специфические особенности НПО:

1) общественное отношение, урегулированное нормами НП, возникающее и развивающееся исключительно в сфере налогообложения;

2) форма реализации публичных интересов (оно должно рассматриваться как публично-правовое отношение);

3) являются сложносоставными – совокупность трех типов правоотношений: имущественных, организационных и смешанных (организационно-имущественных);

4) юридическое неравенство сторон;

5) особый состав участников;

6) одна из сторон всегда – публично-правовой участник;

7) могут возникать по инициативе любой из сторон (наличие правомочий, представляемых налогово-правовой нормой, или возложение ею определенных обязанностей – единственное условие, при соблюдении которого каждый, кто функционирует в сфере налогообложения, может быть инициатором возникновения или прекращения НПО);

8) могут существовать только в правовой форме (при наличии соответствующего закона, только в форме правоотношения).

Классификация НПО:

1) В зависимости от функций норм права:

· материальные (отношения по поводу исчисления, уплаты налога и сбора, выполнения иных налоговых обязанностей);

· процессуальные (отношения, связанные с порядком назначения, проведения налоговых проверок, особенностями привлечения к налоговой ответственности, порядком обжалования актов налоговых органов).

2) По субъектному составу:

· отношения, возникающие между РФ и ее субъектами; между РФ и муниципальными образованиями; между субъектами РФ и муниципальными образованиями (по поводу установления и введения налогов и сборов);

· отношения между государством (муниципальными образованиями) в лице уполномоченных органов и налогоплательщиками, а также иными участниками налоговых правоотношений (по поводу взимания налогов и сборов, налогового контроля, привлечения к ответственности, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц).

3) По характеру межсубъектных связей:

абсолютные (точно определена только одна сторона НПО – отношения по установлению и введению налогов и сборов (уполномоченный орган принимает НПА, носящий обязательный

· характер для неопредел. числа субъектов));

· относительные (конкретные налогоплательщики выступают в качестве обязанных лиц, наделенных одновременно и соответствующими правами);

4) По содержанию– складывающиеся в процессе:

· установления и введения налогов и сборов;

· взимания налогов и сборов;

· проведения налогового контроля;

· привлечения к ответ-ти за налоговые правонарушения;

· обжалования актов налоговых органов, а также действий (бездействия) их должностных лиц.

5) По цели:

· основные (отношения по взиманию, уплате налога или сбора);

· обеспечительные (отношения по поводу постановки на налоговый учет, по проведению налоговых проверок).

Субъекты налоговых правоотношений:

1) основные субъекты налоговых правоотношений (указаны в ст.9 НК РФ);

2) иные субъекты налоговых правоотношений.

Основные участники налоговых правоотношений (9 НК РФ):

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов, на которых возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами (лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов);

3) ФНС и ее территор. подразделения (налоговые органы);

4) Федеральная таможенная служба и ее подразделения;

5) Гос. органы исполнительной власти и исполнительные органы МСУ, другие уполномоченные органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и тамож. органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (сборщики налогов и сборов);

6) органы государственных внебюджетных фондов.

Иные субъекты налоговых правоотношений:

1) лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов (суды, нотариусы, органы регистрации актов гражданского состояния (регистраторы));

2) органы опеки и попечительства, социальные учреждения;

3) лица, обязанные содействовать налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, свидетели, понятые);

4) кредитные организации (банки).

Представительство в НПО – налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя:

1) законные представители налогоплательщика-организации – лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов;

2) уполномоченный представитель налогоплательщика – физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми, таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Банки – одновременно и налогоплательщики, и налоговые агенты, на них возлагаются также иные обязанности публично-правового характера:

1) соблюдение порядка открытия счета налогоплательщику;

2) соблюдение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора;

3) обязанность исполнять решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;

4) обязанность исполнять решение о взыскании налога, сбора, а также пени;

обязанность по представлению налоговым органам сведений о фин-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов.

59. Налог на имущество физических лиц.

Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Плательщики – физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (Статья 1)

Объекты налогообложения – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (Статья 2).

Налоговый период – календарный год.

Налоговая база – суммарная инвентаризационная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы, услуги (суммарная инвентаризационная стоимость – сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения, расположенных на территории муниципального образования, чей представительный орган установил ставки по данному налогу).

Ставки налога – адвалорные (процентные), носят характер прогрессии (конкретные ставки устанавливаются НПА представительных органов МСУ в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества – предельные ставки налога установлены ФЗ) (Статья 3).

Порядок исчисления и уплаты – исчисление налога производится налоговыми органами; платежные поручения об уплате налога вручаются налогоплательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа (Статья 5).

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября (Статья 5).

Льготы. От уплаты налога освобождаются:

1) Герои и кавалеры ордена Славы;

2) инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;

3) участники ВОВ, боевых операций по защите СССР;

4) лица, получающие льготы (Чернобыльская АЭС, «Маяк», река Теча);

5) военнослужащие, уволенные в запас, прослужившие 20 и более лет;

6) лица, принимавшие участия в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок;

7) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

1) пенсионерами, получающими пенсии в соответствии с пенсионным законодательством РФ;

2) гражданами, служившими в Афганистане и в других странах, в которых велись боевые действия;

3) родителями и супругами военнослужащих, погибших при выполнении служебных обязанностей;

4) со специально оборудованных сооружений, строений и помещений принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности, используемых в качестве творческих мастерских;

5) с расположенных на участках в садоводческих объединениях граждан жилого строения (до 50 кв. м) и хозяйственных строений и сооружений (до 50 кв. м).

Поиск по сайту: