ВЕДЕНИЕ КАРТОЧЕК РАСЧЕТОВ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ С БЮДЖЕТОМ (РСБ)

Приказом ФНС России от 12.05.2005 N ШС-3-10/201@ "Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом" утверждены основополагающие для налоговых органов Рекомендации по порядку ведения базы данных "Расчеты с бюджетом". Эти рекомендации устанавливают порядок организации работ по формированию базы данных "Расчеты с бюджетом" местного (карточка "РСБ") и регионального уровня.

Карточка "РСБ" местного уровня предназначена для учета сведений о расчетах с бюджетом всех плательщиков платежей, администрируемых налоговыми органами, по текущим платежам и неурегулированной задолженности. Налоговые органы ведут карточки "РСБ" по каждому плательщику по платежам, администрируемым налоговыми органами.

Если на юридическое (физическое) лицо возложены обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налогов, открывается карточка "РСБ" с признаком "Налоговый агент". С этим же признаком открываются карточки по адвокатскому образованию (коллегия адвокатов, адвокатское бюро, юридическая консультация), которое уплачивает единый социальный налог с доходов адвокатов от их профессиональной деятельности.

Если индивидуальный предприниматель (адвокат, учредивший адвокатский кабинет) уплачивает единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, начисляемых физическим лицам, то по такому плательщику открывается дополнительная карточка с признаком "Плательщик, производящий выплаты физическим лицам".

Карточка "РСБ" местного уровня состоит из двух частей: призначной части (раздел I) и раздела II, характеризующего состояние расчетов плательщика с бюджетом.

В призначной части в обязательном порядке указываются коды: ИНН, КПП (для организации), КБК, ОКАТО, ОКВЭД, а также другие признаки, идентифицирующие плательщика. В соответствии с указанными в декларациях (расчетах), представляемых плательщиками, и иных документах, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, отметками о категориях плательщика в карточках "РСБ" также указывается код категории (1 - крупнейшие, 2 - основные, 3 - прочие). Если этот признак отсутствует, то в карточке "РСБ" проставляется "ноль".

Если уплата налогов, сборов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами, осуществляется в иностранной валюте (рублевый эквивалент), то карточка "РСБ" открывается с признаком "В".

Во второй части карточки "РСБ" содержится информация о состоянии расчетов с бюджетом по текущим платежам и неурегулированной задолженности. Она состоит из блоков: начислений; поступлений; сальдо расчетов.

ФОРМА КАРТОЧКИ "РСБ" МЕСТНОГО УРОВНЯ

Наименование организации или фамилия, имя, отчество физического

лица _____________________________________________________________

_________________________________________________________________,

адрес места нахождения (места жительства) _______________________,

_________________________________________________________________,

телефон ____________, расчетный (текущий) счет N ________________,

паспортные данные (для физических лиц) ___________________________

__________________________________________________________________

КАРТОЧКА "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ"

МЕСТНОГО УРОВНЯ ПО НАЛОГУ (СБОРУ, ВЗНОСУ)

Раздел I

--------------------------------

<*> Для налогоплательщиков - физических лиц, которым не присвоен ИНН, указывается номер лицевого счета.

<**> Для налогоплательщиков-организаций.

<***> Указывается в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

<****> Указывается согласно отметке о категории налогоплательщика, указанной на титульном листе налоговой декларации, физические лица относятся к категории "прочие".

Раздел II. Состояние расчетов

--------------------------------

<*> Сальдо по дополнительным платежам не учитывается при расчете пеней по налогу на прибыль.

Переплата по налогу на прибыль автоматически засчитывается в погашение задолженности по дополнительным платежам.

База данных "Расчеты с бюджетом" регионального уровня, помимо вышеперечисленных блоков карточки местного уровня, содержит дополнительные блоки:

- блок "зависших платежей", заполняемый на основании журнала учета денежных средств, списанных с расчетного счета плательщика, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов;

- блок информации по урегулированной задолженности, заполняемый на основании журналов - результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки и работы налоговых органов по обеспечению процедур банкротства.

Ввод информации в систему для фиксирования в карточках "РСБ" местного уровня осуществляется работниками отдела ввода и обработки данных. Исправление ошибок, допущенных специалистами отдела, производится путем проведения операции "сторно". Ошибочная запись сторнируется и вводится запись "Сторно операции от ___ (указывается дата ввода неверной записи)". После чего вводятся правильные данные. Сторнирование ошибочной записи и ввод правильных данных производятся по дате обнаружения ошибки и ввода соответствующих исправлений. Не допускается нарушение хронологии ввода информации.

Все операции, связанные с отражением в карточке "РСБ" решений судебных органов, проводятся только после предварительного согласования с юридическим отделом налогового органа.

На 1 января каждого года специалисты отдела информационных технологий делают копии всей базы данных за год на электронных носителях информации и архивируют. По окончании архивирования базы данных карточек "РСБ" составляется Протокол о проведении архивирования базы данных на 1 января текущего года за подписью руководителя налогового органа и начальника отдела информационных технологий.

Архивированные базы данных карточек "РСБ" на электронных носителях информации подлежат хранению в несгораемом шкафу в течение пяти лет. Архивированные данные карточек "РСБ" ликвидированных или реорганизованных организаций хранятся в налоговом органе в течение пяти лет с даты ликвидации или реорганизации организации, по физическому лицу - в течение пяти лет с даты снятия с учета в налоговом органе или смерти.

В течение года на каждое первое число месяца делаются резервные копии базы данных на электронных носителях, которые хранятся в течение текущего года. В конце каждого операционного дня, после ввода информации в карточки "РСБ" местного уровня делается резервная копия базы данных за день на электронных носителях информации, которая хранится в течение двух дней.

Карточки "РСБ" местного и база данных регионального уровня содержат сведения, относящиеся к служебной налоговой тайне.

Открытие карточек "РСБ" местного уровня вновь созданных, реорганизованных или переданных из другого налогового органа организаций или физических лиц (индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям) осуществляется при условии постановки их на учет в налоговом органе соответственно с присвоением организации ИНН и (или) КПП или присвоением физическому лицу ИНН.

При постановке плательщика на учет в налоговом органе карточки "РСБ" местного уровня открываются:

- с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату налога, т.е. с момента представления плательщиком налоговых деклараций (расчетов), а также поступления из органов лицензирования и регистрирующих органов документов, служащих основанием для исчисления и уплаты платежей;

- с момента уплаты платежей.

Открытие карточек "РСБ" в случае передачи плательщика на учет из одного налогового органа в другой осуществляется после завершения процедуры постановки на учет в налоговом органе по новому месту учета.

Для целей учета платежей по налогам и сборам карточки "РСБ" открываются по каждому территориально обособленному объекту налогообложения. Так, наличие у плательщика нескольких объектов налогообложения одного типа (например, нескольких земельных участков или других видов имущества, находящихся на территории разных муниципальных образований) является основанием для ведения в налоговых органах отдельных карточек "РСБ" по каждому объекту налогообложения конкретного типа, характеризующегося принадлежностью к территории определенного муниципального образования с определенным кодом административно-территориального образования (ОКАТО), на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога.

В графе 5 раздела I карточки "РСБ" по соответствующему налогу проставляется код ОКАТО по местонахождению того муниципального образования, на территории которого находится объект налогообложения для исчисления сумм, подлежащих уплате по этому налогу. Указанный код ОКАТО должен проставляться плательщиком в декларациях (расчетах) и платежных документах при исчислении и уплате налога, мобилизуемого на территории конкретного муниципального образования.

Налоговые органы доводят до сведения плательщиков коды ОКАТО местонахождения администраций конкретных муниципальных образований.

Порядок обмена информацией между управлениями Федерального казначейства по субъектам РФ и управлениями по налогам субъектов РФ определен совместными приказами (см. гл. 3 настоящего пособия).

При получении информации в электронном виде из управления Федерального казначейства по соответствующему субъекту Российской Федерации (УФК) сотрудники отдела ввода и обработки данных УФНС осуществляют следующие функции:

- проверяют полноту полученной информации из электронных расчетных документов и ее соответствие данным сводной информации, поступающей из органов Федерального казначейства;

- проверяют полноту и корректность заполнения всех реквизитов электронных платежных документов (ЭПД);

- сверяют итоговые суммы в сводном реестре поступивших доходов по каждому КБК с итогами, полученными на базе суммирования переданных (ЭПД), отсортированных по КБК и ОКАТО;

- сверяют информацию из ведомости учета внебанковских операций с информацией из решений налогового органа о зачете, а информацию из ведомости учета возвратов (возмещений) - с информацией из платежных поручений налоговых органов на возврат (возмещение).

В случае обнаружения расхождений формируется протокол с указанием типов (кодов) ошибок, текстовой расшифровки типов (кодов) ошибок и сумм, на которые расходятся данные сводных итогов и платежных (инкассовых) поручений, приложенных к выписке учреждения банка.

Осуществляют сортировку расчетных документов по:

- инспекциям и межрайонным инспекциям (МРИ) субъекта РФ, в т.ч. по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - по месту представления налоговых деклараций на территории данного субъекта РФ;

- межрегиональным инспекциям, в которых состоят на учете крупнейшие плательщики, уплачивающие налоги на территории данного субъекта РФ (МРИ по крупнейшим налогоплательщикам);

- УФНС других субъектов РФ по месту представления плательщиками деклараций по НДПИ.

Информация из расчетных документов плательщиков НДПИ, полученная из УФНС других субъектов РФ, сортируется по инспекциям и МРИ данного субъекта РФ по месту представления плательщиками налоговых деклараций по НДПИ.

Перед отправкой отсортированной информации в соответствующие налоговые органы осуществляется повторный контроль направляемой информации с данными органов Федерального казначейства по количеству полученных документов, суммам и кодам бюджетной классификации. Аналогичным образом производится контроль и сортировка информации из ведомости учета внебанковских операций, ведомости учета возвратов (возмещений), ведомости невыясненных поступлений.

Поступившие (возвращенные) и зачисленные на соответствующие счета по учету доходов бюджетов РФ суммы налогов, пеней и штрафов отражаются в карточке "РСБ" местного уровня на основании:

- информации из расчетных документов, представляемой управлениями Федерального казначейства, которая передается УФНС в нижестоящие налоговые органы;

- платежных документов, прилагаемых к выписке учреждениям банка по счетам, открытым финансовым органам, исполняющих бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований по учету доходов от уплаты налогов, зачисляемых в доходы регионального и местного бюджетов, если указанные органы не перешли на кассовое обслуживание в органах Федерального казначейства;

- платежных документов формы N ПД (налог), N ПД-4сб (налог), используемых для уплаты налогов, сборов или иных обязательных платежей физическими лицами;

- почтовых извещений (документ, выдаваемый организацией связи, свидетельствующий о перечислении средств).

Учет платежей физических лиц осуществляется в следующем порядке. Сводные платежные документы на общую сумму, формируемые банками, сверяются с прилагаемыми к ним платежными документами физических лиц по формам N ПД (налог) и N ПД-4сб (налог).

Специалисты отдела ввода сверяют итоговые суммы по поступившим платежным документам плательщиков, отсортированным по КБК и ОКАТО, с суммами, указанными в сводных платежных документах Сбербанка России по соответствующим КБК и ОКАТО.

При отсутствии расхождений информация из платежных документов физических лиц вводится в систему для учета исполненных обязанностей по уплате налогов (сборов) и иных обязательных платежей плательщиками - физическими лицами.

В случае отсутствия на территории, где проживают плательщики, кредитных учреждений уплата налогов и сборов может производиться через отделения почтовой связи путем оформления денежных переводов, а также через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления.

Организация работы по учету денежных средств от уплаты налогов, поступающих на счета, открытые финансовым органам субъектов РФ. Работа с информацией, полученной из финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований в электронном виде, аналогична работе, проводимой с документами, полученными из органов Федерального казначейства. Если информация получена на бумажных носителях, то ввод данных осуществляется вручную.

При поступлении соответствующего файла в инспекцию сотрудники отдела ввода проверяют полноту и правильность заполнения всех реквизитов ЭПД, соответствие реквизитов плательщика, указанных в платежных документах, данным базы налоговых органов по учету плательщиков и осуществляют ввод информации в карточки "РСБ" местного уровня.

Информация из расчетных документов плательщиков разносится в карточки "РСБ" местного уровня в следующем порядке:

- в графе 1 фиксируется дата записи операции;

- в графе 2 расшифровывается наименование операции в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек "РСБ";

- в графе 3 указывается код операции в соответствии со справочником операций;

- в графе 4 фиксируется документ, являющийся основанием для отражения уплаты: платежное поручение плательщика, инкассовое поручение налогового органа, платежное поручение службы судебных приставов, платежные документы, оформленные централизованными бухгалтериями, платежные документы формы N ПД (налог), N ПД-4сб (налог), почтовое извещение, решение налогового органа на зачет или возврат, уведомление по форме N 54;

- в графе 5 указывается дата документов, указанных в графе 4;

- в графе 9 карточки "РСБ" фиксируется дата списания денежных средств с расчетного счета плательщика на основании информации, содержащейся в поле 71 расчетного документа. В случае частичного списания денежных средств со счета плательщика в графе 9 карточки "РСБ" указывают дату составления платежного ордера, оформленного банком плательщика.

Платежные документы, в которых не заполнено поле "Списано со счета плательщика", подлежат вводу работниками отдела ввода и обработки данных в карточки "РСБ" в автоматизированном режиме на общих основаниях. При этом в графе 9 указывается та же дата, что и в графе 11 карточки "РСБ".

Работники отдела учета осуществляют дополнительный контроль за такими расчетными документами, а именно: распечатывают в автоматизированном режиме Протокол разноски расчетных документов, где не заполнено поле "Списано со счета плательщика", в котором указывается наименование банка плательщика, наименование, ИНН/КПП плательщика, дата и N расчетного документа. Указанный Протокол направляется в отдел выездных налоговых проверок. В случае постановки банка на учет в данном налоговом органе информация из указанного Протокола используется для включения в план проверок по факту неисполнения банком Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 N 2-П.

В графе 10 отражается сумма денежных средств, списанных со счета плательщика банком и поступивших на счета по учету доходов бюджетов.

В графе 11 проставляется дата зачисления денежных средств на регулирующий счет органов Федерального казначейства балансового счета N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" с символами банковской отчетности 01 и 02 на основании даты Сводного реестра поступивших доходов.

В графе 12 указываются суммы платежей, зачисленные в доходы бюджетов, по расчетным документам, относящимся к данному плательщику. В указанную графу вводятся суммы из расчетных документов, в которых поле 110 (тип платежа) может иметь значения: "НС", "ВЗ", "ПЛ" или "АВ", а поле 106 (основание платежа) может иметь значения: "ТП", "ЗД", "ТР", "АП", "АР". При этом 14 - 17-й разряды КБК (код программ доходов) в поле 104 должны иметь значение "1000" (налог). В этой же графе отражаются суммы налога (сбора), поступившие в порядке зачета.

В графе 13 отражаются суммы налога, возмещенные в порядке зачета или возврата.

В графе 18 аналогично учитываются уплаченные суммы пеней. В указанную графу вводятся данные из расчетных документов, в которых поле 110 (тип платежа) имеет значение "ПЕ", а поле 106 может иметь значения: "ЗД", "ТР", "АП", "АР". При этом 14 - 17-й разряды КБК (код программ доходов) в поле 104 должны иметь значение "2000" (пени).

В этой же графе отражаются суммы пеней, поступившие в порядке зачета.

В графе 19 отражается сумма возмещенных пеней в порядке зачета или возврата.

В графе 22 отражаются суммы уплаченных налоговых санкций на основании платежных поручений плательщиков, в которых поле 110 (типа платежа) имеет значение "СА", а поле 106 (основание платежа) может иметь значения: "ЗД", "ТР", "АП", "АР". При этом 14 - 17-й разряды КБК (код программ доходов) в поле 104 должны иметь значение "3000" (штраф). В этой же графе отражаются суммы налоговых санкций, поступившие в порядке зачета.

В графе 23 отражаются суммы налоговых санкций, возмещенных в порядке зачета или возврата.

Одновременно с записью поступивших налоговых платежей по графам 12, 18, 22, 26 в графе 27 со знаком "плюс" отражается сумма поступлений на бюджетные счета нарастающим итогом с начала года, за вычетом возвратов, указанных в графах 13, 19 и 23.

Документами, подтверждающими факт исполнения УФК решений налоговых органов о зачете, платежных поручений налоговых органов на возврат (возмещение) и служащими основанием для отражения соответствующих операций в карточке "РСБ", являются ведомости учета внебанковских операций и учета возвратов (возмещений) платежей.

Работа с невыясненными платежами осуществляется по расчетным документам, в которых не указана или неверно указана информация в полях расчетных документов плательщиком либо кредитным учреждением при формировании электронных платежных документов (ЭПД), ошибочно учтенных органом Федерального казначейства по другому КБК, расчетным документам, оформленным плательщиком, не состоящим на учете в данном налоговом органе.

Вся информация по работе с такими платежами фиксируется в Ведомости невыясненных поступлений по форме N 48. В Ведомости отражаются платежи, отнесенные органами Федерального казначейства на соответствующий КБК по учету невыясненных поступлений согласно классификации доходов бюджетов РФ, а также платежи, которые требуют уточнения для отражения в карточках "РСБ" конкретных плательщиков.

Информация из расчетных документов, требующих дополнительного уточнения и включенных в Ведомость, проводится в карточки "РСБ" после их выяснения и получения сведений из органов Федерального казначейства об осуществлении исправлений.

Согласно Приказу Минфина России от 24.11.2004 N 106н плательщики - юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и иные физические лица должны оформлять расчетные документы на перечисление платежей в бюджет в соответствии с Правилами, утвержденными вышеназванным Приказом для данных категорий плательщиков. Денежные средства, зачисленные в доходы бюджетов по расчетным документам, оформленным плательщиками с нарушением Правил, считаются поступившими не по принадлежности, и информация по таким расчетным документам отражается в Ведомости.

Налоговые органы информируют органы Федерального казначейства либо соответствующие финансовые органы субъектов РФ или муниципальных образований о необходимости осуществления исправительных проводок путем оформления уведомлений по форме N 54 либо платежных поручений на возврат (в случае поступления денежных средств не по принадлежности). Уведомление по форме N 54 оформляется в случае исправления значений любого из разрядов КБК (поле 104), в т.ч. и кода администратора платежа (первые 3 знака КБК), с указанием всех 20 разрядов КБК и уточнением значений кода ОКАТО (поле 105 расчетного документа).

Коды ОКАТО, указанные в расчетных документах на уплату федеральных налогов, в полном объеме подлежащих зачислению в доходы федерального бюджета в соответствии с бюджетным законодательством, не используются органами Федерального казначейства при межбюджетном регулировании поступающих доходов. В связи с этим неверно указанные коды ОКАТО в таких расчетных документах не требуют дополнительного уточнения и информация из указанных расчетных документов сразу разносятся в карточку "РСБ" без отражения в Ведомости.

Кроме информации, поступающей из органов Федерального казначейства в региональные управления в электронном виде, налоговые органы учитывают также и суммы поступивших в бюджет денежных средств, зачисленных на счета финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований, минуя счета органов Федерального казначейства, а также возвращенных платежей и выплат.

Для учета поступающих в доходы бюджетов РФ средств, а также возвращенных из бюджета платежей и выплат по платежам, поступившим на счета, открытые финансовым органам субъектов РФ на балансовых счетах N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации", в случае, если органы Федерального казначейства не осуществляют кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъектов РФ, специалисты отдела учета и отчетности региональных управлений ведут реестр поступлений, возвратов, зачетов и выплат по форме N 25-3.

Для учета поступающих в доходы бюджетов РФ средств, а также возвращенных из бюджета платежей и выплат по платежам, поступившим на счета, открытые финансовым органам муниципальных образований на балансовых счетах N 40204 "Средства местных бюджетов", в случае, если органы Федерального казначейства не осуществляют кассовое обслуживание исполнения бюджетов муниципальных образований, специалисты отдела учета ведут реестр поступлений, возвратов, зачетов и выплат по форме N 25-4.

Записи в реестрах по формам N 25-3 и N 25-4 производятся ежедневно на основании данных соответствующих финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований.

Специалистами отдела учета и отчетности УФНС ежемесячно проводится выверка данных о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета, отраженных в реестрах по форме N 25-3, с данными финансовых органов субъекта РФ, а специалистами территориальных налоговых органов - выверка данных о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета, отраженных в реестрах по форме N 25-4, с данными финансовых органов муниципальных образований. Результаты выверки отражаются в Акте сверки данных налогового органа о поступлениях в бюджет и возвратах из бюджета с данными финансовых органов по форме N 53.

Акт сверки с УФК формируется на основании данных отчета УФНС о поступлениях по форме, утвержденной приказом ФНС России, и соответствующих данных УФК. При этом допускаются расхождения по поступлениям в региональный и местный уровни бюджетов по соответствующим КБК только на суммы, отраженные в реестрах N 25-3, N 25-4 (для регионального уровня) и в реестре N 25-4 (для местного уровня).

Исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке.

При этом в графе 1 фиксируется дата проводимой записи операции.

В графе 2 расшифровывается наименование операции в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек "РСБ", относящихся к блоку начислений.

В графе 3 указывается код операции в соответствии со справочником операций (код операции проставляется специалистами отдела ввода и обработки данных).

В графе 4 фиксируются документы, являющиеся основанием для проведения соответствующих операций, указанных в графе 2 карточки "РСБ": налоговая декларация (расчет), корректирующая налоговая декларация (расчет), авансовый расчет, решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, решение судебных органов, решение вышестоящих налоговых органов, отменяющее (изменяющее) решение нижестоящих налоговых органов и другие документы, служащие основанием для отражения в карточке "РСБ" начисленных сумм.

В графе 5 указывается дата получения (регистрации в налоговом органе) налоговой декларации (расчета), корректирующей налоговой декларации (расчета), авансового расчета, дата решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки или другого документа, определяющего (изменяющего) сумму начислений.

В графе 6 указывается срок уплаты исчисленной суммы, установленный законодательством о налогах, сборах и иных обязательных платежах, администрируемых налоговыми органами. Если представлены корректирующие налоговые декларации (расчеты) или принято решение по результатам налоговой проверки за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, в графе 6 указывается установленный срок уплаты за тот отчетный (налоговый) период, по которому вносится исправление.

В графе 7 указываются начисленные, доначисленные суммы.

Если плательщиком представлена корректирующая налоговая декларация (расчет) к доплате или к уменьшению по отношению к первоначальной налоговой декларации (расчету) после истечения установленного срока уплаты налога (сбора) за соответствующий отчетный (налоговый) период, то доначисление или уменьшение сумм налога (сбора) проводится в карточку "РСБ" отдельной записью.

В графе 8 указываются суммы, начисленные к уменьшению.

В случае представления корректирующей декларации (расчета) в карточке "РСБ" отражается разница к доплате или уменьшению по отношению к предыдущей декларации (расчету) за соответствующий налоговый (отчетный) период (первичной декларации, в которую плательщиком вносятся изменения).

Если плательщик повторно представляет новую декларацию по тому налоговому (отчетному) периоду, по которому ранее уже представлялась корректирующая декларация, то в карточку "РСБ" проводится разница к доплате или уменьшению с учетом уже проведенных изменений.

Пример.

В соответствии с представленной плательщиком первоначальной декларацией за I квартал 2004 г. в карточку "РСБ" введена подлежащая уплате сумма в размере 1000 руб.

В июне 2004 г. плательщиком представлена корректирующая декларация за тот же отчетный период, где исчисленная к уплате сумма составляет 1200 руб. Поскольку в карточку "РСБ" уже была проведена сумма в размере 1000 руб., то с учетом корректирующей декларации следует провести сумму к доплате в размере 200 руб.

В августе 2004 г. плательщиком представлена вторая корректирующая декларация, где сумма, подлежащая уплате за тот же отчетный период, составляет 900 руб. Поскольку общая сумма начислений с учетом первой корректирующей декларации составила 1200 руб., необходимо в карточку "РСБ" провести сумму к уменьшению в размере 300 руб. (1200 - 900).

Таким образом, в карточке "РСБ" будет исчислена конечная сумма, подлежащая уплате налогоплательщиком за I квартал 2004 г., которая будет соответствовать сумме, указанной плательщиком в последней корректирующей декларации, а именно: 1000 + 200 - 300 = 900 руб.

При отражении в информационных ресурсах данных корректирующих налоговых деклараций (расчетов) сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на 1 января текущего года и на даты, предшествующие дате проведения в карточке "РСБ", изменению не подлежат.

Для отражения в карточках "РСБ" начисленных сумм, а также доначисленных (уменьшенных) в результате налоговых проверок сумм используются данные из информационных ресурсов "Камеральные налоговые проверки" и "Выездные налоговые проверки".

В графы 7, 8 данные вводятся:

1) из информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки":

а) суммы к уплате (доплате), уменьшению (из соответствующих строк налоговых деклараций (расчетов));

б) суммы, отраженные в реквизитах информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", в т.ч.:

- в реквизитах по кодам 13 и 15 раздела VI "Реквизиты для формирования решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

- в реквизитах по кодам 11, 13 и 15 раздела VII "Реквизиты для формирования решения об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения";

- в реквизите по коду 9 раздела XIII "Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки, в т.ч. проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов".

В карточке "РСБ" по НДС не отражаются подтвержденные к возмещению суммы НДС, исчисленного по ставке 0%, по решениям камеральных проверок на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов;

2) из информационного ресурса "Выездные налоговые проверки" вводятся суммы, отраженные в реквизитах информационного ресурса "Выездные налоговые проверки", в т.ч.:

а) в реквизитах по кодам 20 и 23 раздела XXV "Реквизиты для формирования решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения";

б) в реквизитах по кодам 18 и 21 раздела XXVI "Реквизиты для формирования решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения";

в) в реквизите по коду 7 раздела XXX "Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов".

В случае выявления факта излишнего возмещения НДС, исчисленного по ставке 0%, который указывается в решении по результатам рассмотрения выездной проверки, а также в решении вышестоящего налогового органа об отмене (изменении) ранее принятого решения налогового органа о подтверждении налогового вычета, в графе 7 карточки "РСБ" отражается доначисленная сумма.

В графе 16 показываются суммы пеней, начисленных (доначисленных) и уменьшенных программно, а также в результате представления корректирующих налоговых деклараций (расчетов), авансовых расчетов (в соответствии с установленным порядком по конкретному виду налога) на основании решений налоговых органов по результатам материалов проверок, решений судебных органов, вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решения нижестоящих налоговых органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных пеней проводится в графе 16 со знаком "минус".

В графе 21 отражаются суммы начисленных (доначисленных, уменьшенных) налоговых санкций на основании решений по результатам рассмотрения материалов проверки, решений судебных органов, решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных пеней проводится в графе 21 со знаком "минус".

Алгоритм расчета пеней в карточке "РСБ":

SP = N x K x SR x 1/300 x 1/100,

где SP - сумма пеней;

N - недоимка;

K - количество дней просрочки;

SR - действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах.

Суммы пеней рассчитываются отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Отделы учета обязаны контролировать отсутствие возможности ручной корректировки ставки пеней.

Расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек.

Пример расчета пеней

--------------------------------

<*> При отсутствии даты в поле 71 расчетного документа используется дата, указанная в графе 11 карточки "РСБ".

<**> Ставки рефинансирования взяты условно.

При обнаружении ошибки отдел учета направляет соответствующую служебную записку в отдел информационных технологий, а также в отдел камеральных проверок о необходимости проведения сверки отраженных в карточке "РСБ" сумм пеней за проверяемый период по всем основаниям.

По налогам, по которым перечисление в различные уровни бюджета осуществляется отдельными расчетными документами (например, налог на прибыль), пени на сумму недоимки по одному бюджету начисляются независимо от наличия переплаты по другому бюджету.

В случае представления плательщиком корректирующей налоговой декларации (расчета) за предыдущие отчетные (налоговые) периоды одновременно с доначисленной или уменьшенной суммой налога (сбора) в карточке "РСБ" в автоматизированном режиме осуществляется расчет сумм пеней, подлежащих доплате или списанию по корректирующей налоговой декларации (расчету).

При расчете общей суммы начисленных к уплате налогов и пеней по текущему году суммы налогов и пеней по перерасчетам, произведенным в результате представления корректирующих налоговых деклараций (расчетов) и проведения в карточке "РСБ" результатов налоговых проверок, включаются в начисления текущего года.

Пени на дополнительно начисленные суммы налогов и налоговые санкции по результатам проверок проводятся в карточке "РСБ" плательщика одновременно с доначисленными суммами налогов на основании решения руководителя налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверки.

Начисление пеней на сумму налога, подлежащую доплате, производится с учетом сложившегося сальдо в соответствующие отчетные (налоговые) периоды по этому же налогу. Наличие переплаты по другим налогам не принимается в расчет при начислении пеней на сумму недоимки по тому налогу, по которому представлена корректирующая декларация (расчет) к доплате или по которому в ходе проверки выявлена сумма налога, подлежащая доплате.

По налогу на доходы физических лиц, удерживаемому организациями - налоговыми агентами, начисления в карточке "РСБ" отражаются только на основании решений налогового органа по результатам проверок. Сумма недоимки определяется только при неуплате сумм налога, доначисленных по указанному решению. Пени по выявленным в ходе проверки фактам неуплаты, несвоевременной уплаты или неудержания налога на доходы физических лиц, начисленные работником, осуществляющим проверку, отражаются в решении налогового органа. Последующее начисление пеней по результатам проверки осуществляется при неуплате доначисленной по решению суммы налога на доходы физических лиц без учета текущих поступлений, уплаченных налоговым агентом самостоятельно в установленный срок.

Начисление пеней по налогу на прибыль организаций имеет свои особенности. По налогу на прибыль организаций, налогу на доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями, налогу на доходы, полученные в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями, налогу на доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам плательщиками представляется единая декларация. Вместе с тем зачисление платежей по указанным видам доходов осуществляется на различные КБК.

В связи с тем что исполнение обязанности по уплате налога с указанных видов доходов организации оценивается суммарно, по каждому плательщику налога на прибыль (доход) организации должна быть открыта дополнительная консолидированная карточка "РСБ" со значением локального кода 99999999999999999999 по платежам, зачисляемым в федеральный бюджет.

В консолидированной карточке отражаются суммарные данные о начисленных и поступивших суммах налога из карточек "РСБ" со значениями КБК 182 1 01 01011 01 0000 110 "Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет", 182 1 01 01040 01 0000 110 "Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями", 182 1 01 01050 01 0000 110 "Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями", 182 1 01 01060 01 0000 110 "Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями" и 182 1 01 01070 01 0000 110 "Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам".

На основании данных консолидированной карточки "РСБ" производится расчет пеней за несвоевременное или неполное исполнение обязанности по уплате налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в доход федерального бюджета. При этом сохраняется раздельное ведение карточек "РСБ" со значениями кодов 182 1 01 01011 01 0000 110, 182 1 01 01040 01 0000 110, 182 1 01 01050 01 0000 110, 182 1 01 01060 01 0000 110 и 182 1 01 01070 01 0000 110.

Сальдо рассчитывается в консолидированной карточке "РСБ" с локальным кодом 99999999999999999999 по следующей схеме.

Пример.

Сальдо расчетов с бюджетом по входящим в консолидированную карточку КБК составляет (руб.):

КБК Сальдо расчетов

недоимка переплата

182 1 01 01011 01 0000 110 3000 -

182 1 01 01040 01 0000 110 4000 -

182 1 01 01050 01 0000 110 - 1000

Итого: 7000 1000

При наличии недоимки по одному КБК и переплаты по другому КБК на следующий день после возникновения переплаты в автоматическом режиме должно распечатываться решение о зачете, а также уведомление о проводимом зачете для вручения плательщику.

При этом может возникнуть несколько вариантов:

- сумма переплаты равна сумме недоимки по одному из КБК по входящим карточкам "РСБ". В этом случае формируется одно решение о зачете на полную сумму недоимки;

- сумма переплаты достаточна для того, чтобы ее можно было направить на погашение недоимки по двум (или более) входящим КБК. В этом случае формируется несколько решений в пределах имеющейся суммы переплаты. При этом погашаемые суммы по входящим КБК выбираются начиная с максимальной в порядке убывания;

- сумма переплаты превышает сумму недоимки по всем входящим КБК. В этом случае оформляется столько решений о зачете, сколько требуется для погашения всей суммы недоимки по входящим КБК.

При последующем возникновении недоимки по одной из входящих карточек остаток суммы переплаты подлежит зачету в погашение недоимки.

В консолидированной карточке с кодом 99999999999999999999 недоимка по налогу будет равна 6000 руб. (7000 - 1000). Пени начисляются на сумму недоимки по консолидированной карточке, а именно на 6000 руб. Например, на эту сумму начислены пени в размере 1000 руб.

Согласно установленному выше порядку должно быть сформировано решение о зачете суммы в размере 1000 руб. по КБК 182 1 01 01050 01 0000 110 в погашение максимальной суммы недоимки по КБК 182 1 01 01040 01 0000 110 (4000 руб.). Остаток неисполненной обязанности по КБК 182 1 01 01040 01 0000 110 составит 3000 руб.

Удельный вес недоимки по отдельным КБК в общей сумме недоимки составит:

по КБК 182 1 01 01011 01 0000 110 - 0,5 (3000/6000);

по КБК 182 1 01 01040 01 0000 110 - 0,5 (3000/6000).

Сумма пеней в размере 1000 руб. распределяется между КБК 182 1 01 01011 01 0000 110 и КБК 182 1 01 01040 01 0000 110 в соответствии с рассчитанным удельным весом, а именно:

по КБК 182 1 01 01011 01 0000 110 - 500,00 руб. (1000 x 0,5);

по КБК 182 1 01 01040 01 0000 110 - 500,00 руб. (1000 x 0,5).

Суммы пеней в карточках "РСБ" по входящим в консолидированную карточку КБК разносятся исходя из полученного расчета по состоянию на каждое первое число следующего за отчетным месяца или по требованию пользователя на конкретную дату.

Сумма переплаты, на которую сформировано решение налогового органа на зачет, должна автоматически отражаться в консолидированной карточке как исполненная обязанность по уплате налога.

После исполнения органом Федерального казначейства решений о зачете указанные операции отражаются в установленном порядке по КБК, входящим в консолидированную карточку.

Начисление пеней по авансовым платежам по налогу на прибыль осуществляется в следующем порядке.

По данным декларации за истекший отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) в карточке "РСБ" по установленным срокам уплаты проводятся суммы ежемесячных авансовых платежей на предстоящий квартал, исчисленные плательщиком по итогам последнего квартала истекшего отчетного периода.

Пени на суммы ежемесячных авансовых платежей до истечения текущего отчетного периода не начисляются.

Для определения суммы пеней по истечении отчетного (налогового) периода исходя из фактически полученной прибыли налоговым органом производится перерасчет сумм ежемесячных авансовых платежей за последний квартал истекшего отчетного (налогового) периода следующим образом: фактическая сумма исчисленного за последний квартал авансового платежа делится на 3 и производится сравнение сумм ежемесячных авансовых платежей, указанных плательщиком в декларации за последний квартал предыдущего отчетного периода, и сумм ежемесячных авансовых платежей, рассчитанных налоговым органом исходя из фактической прибыли за последний квартал истекшего отчетного периода.

Пример.

Первоначально исчисленная плательщиком сумма ежемесячных авансовых платежей составила 1000 руб., а по расчету налогового органа исходя из фактически полученной прибыли за последний квартал отчетного (налогового) периода - 600 руб. Для расчета пеней берется сумма авансового платежа, равная 600 руб.

Если по расчету налогового органа сумма ежемесячного авансового платежа равна или превышает первоначально исчисленную плательщиком сумму ежемесячного авансового платежа, то для исчисления пеней принимается первоначально исчисленная плательщиком сумма, равная 1000 руб.

После представления плательщиком декларации по итогам отчетного (налогового) периода в карточке "РСБ" проводятся исчисленные исходя из фактической прибыли суммы "к доплате" или "к уменьшению" с указанием по графе 5 даты регистрации декларации в налоговом органе.

Пени на суммы, подлежащие "к доплате" по истечении отчетного (налогового) периода, начисляются в случае неуплаты этой суммы начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога за соответствующий отчетный (налоговый) период.

В аналогичном порядке осуществляется начисление пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями.

По единому социальному налогу расчет пеней производится следующим образом. После представления плательщиком расчета по авансовым платежам за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев), в котором указываются суммы ежемесячных авансовых платежей за последний квартал истекшего отчетного периода, в карточке "РСБ" проводятся указанные суммы по дате регистрации авансового расчета в налоговом органе. В графе "Срок уплаты" по каждому ежемесячному авансовому платежу указывается установленный срок уплаты соответствующего авансового платежа.

В случае несвоевременной или неполной уплаты ежемесячных авансовых платежей пени начисляются после представления расчета по авансовым платежам исходя из сумм, указанных в расчете плательщика, со дня, следующего за установленным сроком уплаты ежемесячных авансовых платежей.

Начисление пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется в порядке, аналогичном начислению пеней по единому социальному налогу.

Операции, фиксирующие результаты принятых налоговыми органами решений о проведении зачета (возврата) излишне уплаченных (взысканных) сумм, а также возмещения НДС, в т.ч. исчисленного по ставке 0%, отражаются в карточке "РСБ" местного уровня специалистами отдела ввода. В карточках "РСБ" также отражаются решения вышестоящих налоговых органов и судебных органов по указанному вопросу.

В целях информирования УФК, финансового органа субъекта РФ или муниципального образования о принятых налоговыми органами решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм используется уведомление по форме N 54. Информация о принятых налоговыми органами решениях о возвратах излишне уплаченных (взысканных) сумм направляется с приложением платежных поручений налоговых органов по форме 0401060, указанной в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации.

После принятия руководителем налогового органа решения о зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм операции отражаются в карточках "РСБ" в следующем порядке:

- в графе 1 указывается дата проводимой записи операции;

- в графе 2 - наименование операции (решение о зачете, возврате) в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек "РСБ", относящейся к проведению зачетов (возвратов);

- в графе 3 - код операции в соответствии со справочником операций;

- в графе 4 - документ, являющийся основанием для проведения операции (решение о зачете, решение о возврате);

- в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4.

В карточке "РСБ" того налога, по которому осуществляется погашение недоимки в порядке зачета, кроме вышеназванных граф, заполняются также графа 9 (дата отметки о списании со счета плательщика), в которой указывается дата вынесения решения о зачете, отраженная в графе 5, и графа 10, где указывается сумма, направляемая в погашение недоимки и отраженная в решении о зачете. При этом с даты, указанной в графе 9, на погашаемую сумму недоимки по налогу (графа 10) прекращается начисление пеней.

Операции по исполнению УФК, финансовым органом субъекта РФ или муниципального образования вышеназванных решений налогового органа о зачете или платежных поручений налогового органа на возврат отражаются в карточках "РСБ" следующим образом:

- графы 1 - 3 заполняются в порядке, установленном выше;

- в графе 4 указывается ведомость учета внебанковских операций со ссылкой на соответствующее решение налогового органа, его N и дата либо ведомость учета возвратов (возмещений) со ссылкой на соответствующее решение, его N и дата;

- в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4;

- фактически возмещенные суммы налога, пеней и штрафов отражаются соответственно в графах 13, 19 и 23.

Если проводится возмещение в порядке зачета в погашение имеющейся по этому же или другому налогу задолженности (налог, пени, штрафы), то возмещаемые суммы отражаются как поступившие соответственно в графах 12, 18 и 22.

Так, например, при проведении операции зачета излишне уплаченной суммы налога (код программ доходов в 14 - 17-м разрядах КБК "1000") в погашение задолженности по пеням этого же налога (код программ доходов - "2000") возмещаемая сумма отражается в графе 13. Одновременно эта же сумма отражается как поступившая в графе 18. При этом итоговая сумма поступлений по данной карточке "РСБ" в графе 27 не изменяется.

При отражении операции возмещения налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке 0%, необходимо учитывать следующее.

В случае принятия отделом урегулирования задолженности решения о зачете возмещаемой суммы НДС, исчисленного по ставке 0%, в погашение недоимки по этому же налогу указанное решение и дата его принятия отражаются в карточке "РСБ" по НДС соответственно в графах 4 и 5, а в графе 6 указывается дата представления декларации по НДС, исчисленному по ставке 0% за соответствующий налоговый период. Одновременно эта же дата отражается в графе 9 (дата отметки о списании со счета плательщика). В графе 8 отражается сумма к уменьшению начислений по НДС, равная сумме, отраженной в решении о зачете. Суммы пеней, начисленные на недоимку в размере, не превышающем сумму, указанную в решении о зачете и отраженную в графе 8, списывают начиная с даты, указанной в графах 6 и 9. Итоговая сумма поступлений по данной карточке "РСБ" в графе 27 не изменяется.

Информация о принятых отделом урегулирования задолженности решениях о зачете возмещаемой суммы НДС, исчисленного по ставке 0%, в погашение задолженности по пеням или налоговым санкциям по этому же налогу, недоимки (задолженности) по другим налогам отражается в уведомлениях об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных или взысканных суммах налогов, пеней, штрафов для направления на исполнение в орган Федерального казначейства, финансовый орган субъекта РФ или муниципального образования.

После утверждения руководителем налогового органа решения о зачете или возврате, подготовленного отделом урегулирования задолженности, в карточке "РСБ" по НДС проводится операция к уменьшению начислений по НДС, при этом:

- в графе 4 указывается решение и его N;

- в графе 5 - дата утверждения решения;

- в графе 8 - сумма к уменьшению начислений по НДС, равная сумме, отраженной в решении, указанном в графе 4.

В карточке "РСБ" того налога, по которому осуществляется погашение недоимки по налогу, заполняются также графы 9 и 10 в порядке, установленном в п. 3 настоящего раздела.

Операции по исполнению органами Федерального казначейства, финансовыми органами решений налогового органа о зачете или возврате отражаются в карточках "РСБ" следующим образом:

- в графе 4 указывается ведомость учета внебанковских операций либо ведомость учета возвратов (возмещений) со ссылкой на соответствующее решение, N и дата документа;

- в графе 5 - дата документа, указанного в графе 4;

- в графе 13 карточки "РСБ" по НДС - фактически возмещенная сумма налога.

Возмещаемые суммы НДС, направленные в погашение имеющейся по этому же налогу задолженности по пеням или штрафам, отражаются как поступившие соответственно в графах 18 и 22. При этом данные графы 27 не изменяются. В случае возврата сумм на счет плательщика графа 27 уменьшается на фактически возмещенную сумму.

Возмещаемые суммы НДС, направленные в погашение недоимки, задолженности по пеням, штрафам другого налога, отражаются как поступившие соответственно в графах 12, 18 и 22 карточки "РСБ" того налога, по которому осуществляется их погашение.

В графах 14, 15 отражается показатель, характеризующий состояние расчетов плательщика по соответствующему налогу, который рассчитывается после каждой проведенной операции по начислению (уменьшению), поступлению платежей, зачету или возврату соответствующих сумм по следующей формуле:

сальдо на начало года (графа 14 или 15) +

+ (графа 12 - графа 13) - (графа 7 - графа 8).

В случае если сумма начислений с учетом входящего сальдо превышает сумму уплаты, за минусом возмещения, результат заносится в графу 14 и является отрицательным сальдо.

В случае если сумма начислений с учетом входящего сальдо меньше суммы поступлений, за минусом возмещения, результат заносится в графу 15 и является положительным сальдо.

В связи с тем что по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому организациями - налоговыми агентами, начисления в карточках "РСБ" проводятся только на основании решений налогового органа по результатам проверок, сумма отрицательного сальдо определяется только при неуплате доначисленных по указанному решению денежных средств.

В графе 20 отражается сумма пеней, которая рассчитывается по формуле: сальдо на начало года (графа 20) + графа 18 - графа 19 - графа 16.

В графе 24 отражается сумма налоговых санкций, которая рассчитывается по формуле: сальдо на начало года (графа 24) + графа 22 - графа 23 - графа 21.

После отражения каждой уплаченной суммы по графе 26 осуществляется уменьшение данных по графе 25. При этом на сумму погашенных процентов по графе 25 проводится операция "погашено процентов" со знаком "минус".

По состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным, для формирования налоговой отчетности осуществляется начисление пеней в карточке "РСБ" за отчетный месяц и подводятся итоги за отчетный месяц. При этом суммируются данные по графам 7, 8, 12, 13, 16, 18, 19, 21, 22, 23, 26. Суммы, отраженные по операции "сторно" или со знаком "минус", вычитаются. В строках по сальдовым результатам в графах 14, 15, 20, 24, 25 и итоговой графе 27 выводятся результаты по состоянию на отчетную дату с учетом записей по последним операциям.

В случае принятия решений о предоставлении отсрочек, рассрочек, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита в карточке "РСБ" проводится операция уменьшения исчисленных к уплате сумм налогов. При этом в карточке "РСБ" указывают:

- в графе 2 - наименование операции "уменьшено в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита на основании решения уполномоченного органа";

- в графе 3 - код операции, указанной в графе 2;

- в графах 4 и 5 - решение уполномоченного органа о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, его N, дату, отраженные соответственно в графах 10 и 11 раздела VI журнала "Результаты работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки";

- в графе 8 - сумму, отраженную в графе 12 раздела VI вышеназванного журнала.

В случае принятия решений о реструктуризации задолженности по налогам, пеням и штрафам, отраженных в журнале "Результаты работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки", в карточке "РСБ" осуществляется уменьшение реструктурируемых сумм задолженности по налогам, пеням и штрафам путем проведения операции "сторно" (без уменьшения начислений) на суммы, указанные соответственно в графах 12, 13 и 14 вышеназванного журнала.

В случае отмены уполномоченным органом ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации остаток непогашенной суммы налога, указанный в графе 53 журнала "Результаты работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки", переносится в карточку "РСБ" в графу 7 "начислено, доначислено". При этом в карточке "РСБ" в графе 3 код операции в обязательном порядке соответствует записи "доначислено в связи с отменой решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации, на основании соответствующего решения (указывают N, дату документа)".

Поиск по сайту: