И ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЕ НОМЕРА

Важной формой налогового контроля является учет плательщиков. В ст. ст. 83 - 86 Налогового кодекса приведены основные положения, связанные с учетом плательщиков, ряд этих положений детализирован в постановлениях Правительства РФ, приказах ФНС России и других нормативных актах.

Статьей 83 Кодекса определено, что постановка на налоговый учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя осуществляются на основании сведений, содержащихся соответственно в ЕГРЮЛ, ЕГРИП. Плательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по местонахождению принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

Особенности постановки на учет иностранных организаций определяются Минфином России, а плательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции - гл. 26.4 Кодекса.

Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по местонахождению недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Местонахождением имущества признается:

1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - местонахождение (местожительство) собственника имущества;

2) для транспортных средств, не указанных выше, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - местонахождение (местожительство) собственника имущества;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Постановка на учет частного нотариуса, адвоката, физических лиц, не относящихся к предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 Кодекса.

Приказом Минфина России от 11.07.2005 N 85н "Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков" утверждено, что постановка на учет крупнейшего налогоплательщика осуществляется в Межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, к компетенции которой отнесен налоговый контроль за соблюдением данным крупнейшим налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Процедура постановки на учет крупнейшего налогоплательщика в указанной инспекции начинается с запроса Межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам у инспекции ФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту своего нахождения, заверенных в установленном порядке копий документов, содержащихся в учетном деле крупнейшего налогоплательщика, а также документов по налоговому контролю и лицевых счетов.

Инспекция ФНС России по местонахождению организации направляет запрашиваемые документы в соответствующую Межрегиональную (межрайонную) инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в пятидневный срок после получения запроса.

Межрегиональная (межрайонная) инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в трехдневный срок после получения документов от инспекции ФНС России по местонахождению организации направляет заказным письмом крупнейшему налогоплательщику уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.

При постановке на учет крупнейшего налогоплательщика в Межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам ИНН, присвоенный в инспекции ФНС России по местонахождению организации, не изменяется. Межрегиональной (межрайонной) инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам крупнейшему налогоплательщику присваивается новый КПП, первые четыре знака которого - код межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. Признак отнесения организации к крупнейшему налогоплательщику содержится в 5-м и 6-м знаках КПП, имеющих значение 50.

В случае если на территории субъекта РФ не предусмотрено создание межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, налоговый орган по местонахождению крупнейшего налогоплательщика выдает (направляет) крупнейшему налогоплательщику уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, в котором указывается КПП, содержащий значение 50.

Постановка на учет крупнейшего налогоплательщика в случае создания им своего обособленного подразделения и (или) регистрации принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям осуществляется в установленном Кодексом порядке. Инспекция ФНС России, осуществившая постановку на учет крупнейшего налогоплательщика по указанным основаниям, не позднее следующего рабочего дня после выдачи соответствующего уведомления о постановке на учет направляет сведения об этом в инспекцию ФНС России по местонахождению организации. Инспекция ФНС России по местонахождению организации не позднее следующего рабочего дня после получения сведений от инспекции, осуществившей постановку на учет крупнейшего налогоплательщика, направляет указанные сведения в Межрегиональную (межрайонную) инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам.

Приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178@ "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" утверждена специальная форма уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего плательщика.

Налоговый орган по местонахождению организации ставит ее на учет не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов для государственной регистрации и выдает (направляет по почте) свидетельство о постановке на налоговый учет. Такой же порядок постановки на учет и индивидуального предпринимателя.

Постановка на учет организации по местонахождению ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления с представлением в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии).

При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаются также их персональные данные: фамилия, имя, отчество; дата и место рождения; место жительства; данные паспорта или иного удостоверяющего личность документа; данные о гражданстве.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации по местонахождению обособленного подразделения, а также организаций и физических лиц на основе сведений, представленных органами, указанными в ст. 85 Кодекса, также в течение пяти дней со дня представления ими всех необходимых документов и в тот же срок выдать им уведомления о постановке на учет в налоговом органе.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации или физического лица по местонахождению принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также частных нотариусов и адвокатов по месту их жительства в течение пяти дней со дня поступления сведений от органов, указанных в ст. 85 Кодекса. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомление о постановке на учет.

Изменения в сведениях о физических лицах, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, а также о частных нотариусах и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 Кодекса.

Если плательщик изменил местонахождение или место жительства, снятие с учета осуществляется налоговым органом, в котором плательщик состоял на учете:

- организации или индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся соответственно в ЕГРЮЛ, ЕГРИП;

- частного нотариуса, адвоката, физического лица, не относящегося к индивидуальным предпринимателям, в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства.

Постановка на учет плательщика по новому местонахождению или новому месту жительства осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему местонахождению или прежнему месту жительства плательщика.

В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в ЕГРЮЛ, ЕГРИП. В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности через свое обособленное подразделение снятие с учета осуществляется налоговым органом по заявлению плательщика в течение 14 дней.

В случае прекращения полномочий частного нотариуса, прекращения статуса адвоката снятие с учета осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 Кодекса.

В ст. 85 Кодекса приведены обязанности организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом плательщиков.

Органы юстиции обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах, получивших лицензии на право нотариальной деятельности и (или) назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, или освобожденных от нее, в течение пяти дней со дня издания соответствующего приказа.

Советы адвокатских палат субъектов РФ обязаны не позднее 30-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по местонахождению адвокатской палаты сведения об адвокатах, являющихся членами адвокатской палаты, об избранной ими форме адвокатского образования, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) или прекращении статуса адвоката.

Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства либо о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и иные аналогичные учреждения обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными; об опеке, попечительстве и управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, осуществляющие частную практику, обязаны сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.

Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природных ресурсов, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя.

Органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина РФ, обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведения:

- о фактах замены документа, удостоверяющего личность гражданина РФ, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе, в течение пяти дней со дня выдачи нового документа;

- о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате документа, удостоверяющего личность гражданина РФ, в течение трех дней со дня его подачи.

В ст. 86 Кодекса приведены обязанности банков, связанные с учетом плательщиков. Так, банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Также банк обязан сообщить об открытии или закрытии им счета в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок.

Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и индивидуальным предпринимателям в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.

Приказом Минфина России от 08.04.2005 N 55н "О порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес" установлено, что плательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта РФ, где установлены игровые столы, игровые автоматы и другие объекты налогообложения, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки таких объектов налогообложения.

Эти плательщики одновременно с заявлением о регистрации объекта налогообложения налогом на игорный бизнес представляют заверенные копии документов:

1) для организации:

а) свидетельства о государственной регистрации юридического лица или свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 г.;

б) свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;

2) для индивидуального предпринимателя:

а) данные документа, удостоверяющего личность физического лица, и документа, подтверждающего адрес места жительства в РФ (в случае, если документ, удостоверяющий личность, не содержит сведений о таком адресе);

б) свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или свидетельства о внесении в ЕГРИП записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г.;

в) свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ.

Инспекция в течение пяти дней со дня представления заявления о регистрации объекта налогообложения налогом на игорный бизнес выдает (направляет по почте) заявителю уведомление о постановке на учет в налоговом органе; а также в течение одного рабочего дня с момента постановки на учет уведомляет об этом инспекцию по местонахождению организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 438 "О Едином государственном реестре юридических лиц" утверждены Правила ведения ЕГРЮЛ и предоставления содержащихся в нем сведений.

Сведения, включаемые в ЕГРЮЛ.

1. Наименование юридического лица (полное и сокращенное (в случае если имеется), в т.ч. фирменное для коммерческих организаций, на русском языке. В случае если в учредительных документах наименование указано на одном из языков народов РФ и (или) на иностранном языке, указывается также наименование на этих языках); организационно-правовая форма; адрес; способ образования (создание или реорганизация); сведения об учредителях, о держателях реестров акционеров; наименование и реквизиты документов, представленных при регистрации; сведения о правопреемстве - для лиц, созданных в результате реорганизации (наименование лица, основной государственный регистрационный номер записи (ОГРН) или регистрационный номер (для лиц, зарегистрированных до 01.07.2002), дата регистрации, наименование органа, зарегистрировавшего лицо); сведения о внесении изменений (дата их регистрации, дата получения уведомления об изменениях, внесенных в учредительные документы); сведения о прекращении деятельности (способ прекращения деятельности, дата принятия решения, наименование органа, принявшего решение о прекращении деятельности); размер уставного капитала; сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица (фамилия, имя, отчество, должность, реквизиты документа, удостоверяющего личность, ИНН (при наличии); сведения о полученных лицензиях (наименование лицензирующего органа, номер лицензии, дата принятия решения о предоставлении (переоформлении документов, подтверждающих наличие лицензии, приостановлении, возобновлении, аннулировании) лицензии, срок действия лицензии, наименование территории, на которой действует лицензия, вид деятельности); сведения о филиалах и представительствах; ИНН, КПП, дата постановки на учет в налоговом органе; ОКВЭД; номер и дата регистрации в территориальных органах ПФ; ФСС, ФОМС; сведения о банковских счетах.

2. Сведения о регистрации: ОГРН; дата внесения записи о регистрации при создании, реорганизации, ликвидации юридического лица, прекращении деятельности унитарного предприятия, изменений, вносимых в учредительные документы, а также изменении сведений, содержащихся в реестре; серия и номер документа, подтверждающего факт внесения записи; наименование регистрирующего органа, регистрационный номер (для юридических лиц, зарегистрированных до 01.07.2002); дата регистрации, наименование органа, зарегистрировавшего юридическое лицо.

ОГРН указывается: во всех записях в реестре, относящихся к данному юридическому лицу; в документах, подтверждающих внесение записей в реестр; во всех документах наряду с его наименованием; в сведениях о регистрации, публикуемых регистрирующими органами; в актах Правительства РФ и федеральных органов исполнительной власти при упоминании юридических лиц, зарегистрированных на территории России (за исключением органов государственной власти и органов местного самоуправления).

Государственный реестр на бумажных носителях состоит из книг учета государственной регистрации юридических лиц, листов записей государственного реестра, содержащих сведения о юридическом лице, и регистрационных дел юридических лиц.

В книгу учета вносятся:

1) при обращении заявителей: сведения о заявителе - фамилия, имя, отчество, ИНН (при его наличии), данные документа, удостоверяющего личность, место жительства; полное наименование юридического лица; дата получения и реквизиты заявления (уведомления, сообщения); дата принятия и номер решения о регистрации либо об отказе в регистрации; дата внесения записи в реестр; ГРН записи; номер регистрационного дела; реквизиты документа, выданного (отправленного) заявителю, и дата его выдачи (отправки);

2) при поступлении документов, содержащих сведения, подлежащие внесению в реестр: сведения об органе, представившем документы; полное наименование юридического лица; дата получения и реквизиты сопроводительного письма (уведомления, сообщения); дата внесения записи в реестр; ГРН записи.

С началом календарного года открывается очередной том указанной книги.

В регистрационное дело в порядке поступления включаются все документы, представленные при регистрации и внесении изменений в реестр, решение регистрирующего органа и сведения, включенные в реестр, в виде листов записей реестра.

С целью предотвращения утраты сведений, содержащихся в реестре на электронных носителях, ФНС России и регистрирующими органами по субъектам РФ формируются резервные копии реестра на электронных носителях, которые должны храниться в местах, исключающих их утрату одновременно с оригиналом.

Государственный регистрационный номер (ГРН) записи, вносимой в ЕГРЮЛ, состоит из 13 цифр, расположенных в следующей последовательности:

| С | Г | Г | К | К | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Ч |,

где С (1-й знак) - признак отнесения ГРН записи: к основному ГРН - 1; к иному ГРН записи - 2;

ГГ (со 2-го по 3-й знак) - две последние цифры года внесения записи в государственный реестр;

КК (4-й, 5-й знаки) - кодовое обозначение субъекта РФ;

ХХХХХХХ (с 6-го по 12-й знак) - номер записи, внесенной в государственный реестр в течение года;

Ч (13-й знак) - контрольное число: младший разряд остатка от деления предыдущего 12-значного числа на 11.

Постановлением Правительства РФ от 16.10.2003 N 630 "О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в Единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в Постановления Правительства РФ от 19.06.2002 N 438 и 439" утверждены Правила ведения ЕГРИП и предоставления содержащихся в нем сведений, а также Правила хранения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы.

Сведения, включаемые в ЕГРИП.

1. Фамилия, имя и (если имеется) отчество (для иностранного гражданина и лица без гражданства такие сведения дополнительно указываются латинскими буквами на основании сведений, содержащихся в документе, удостоверяющем личность); пол; дата и место рождения; гражданство (при отсутствии гражданства указывается: "лицо без гражданства"); место жительства в РФ (адрес, по которому предприниматель зарегистрирован, - наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры); данные документа, удостоверяющего личность гражданина РФ; вид, данные и срок действия документа для иностранного гражданина или лица без гражданства, подтверждающего право временно или постоянно проживать в РФ; дата регистрации и данные документа, подтверждающего факт внесения в ЕГРИП записи о регистрации; дата и способ прекращения деятельности; сведения о полученных лицензиях; ИНН, дата постановки предпринимателя на учет в налоговом органе; ОКВЭД; номер и дата регистрации предпринимателя в качестве страхователя в территориальном органе ПФ, в исполнительном органе ФСС, в территориальном органе ОМС России, сведения о банковских счетах.

2. Сведения о регистрации: ОГРНИП, дата внесения записи о регистрации, о прекращении деятельности предпринимателя, информация об изменении сведений, серия и номер документа, подтверждающего внесение записи в реестр, наименование регистрирующего органа; для предпринимателей, зарегистрированных до 01.01.2004, - регистрационный номер, дата регистрации, наименование органа, зарегистрировавшего предпринимателя.

ЕГРИП формируется и ведется на муниципальном, региональном и федеральном уровнях налоговыми органами. ОГРНИП указывается: во всех записях в реестре; в документах, подтверждающих внесение записей в реестр; во всех документах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; в сведениях о регистрации, публикуемых регистрирующими органами.

Государственный реестр на бумажных носителях состоит из книг учета государственной регистрации и регистрационных дел индивидуальных предпринимателей.

Книга учета ведется в каждом регистрирующем органе в течение календарного года. В начале года заводится новая книга. В книгу учета вносятся:

1) при обращении заявителей в целях регистрации: фамилия, имя, отчество, данные документа, удостоверяющего личность, место жительства, ИНН (при его наличии); дата получения и реквизиты заявления; дата, номер и вид принятого решения (о регистрации, о прекращении деятельности, о внесении изменений в сведения, содержащиеся в реестре, либо об отказе в регистрации); дата внесения записи в реестр; ГРН записи; номер регистрационного дела; реквизиты документа, выданного (отправленного) заявителю, и дата его выдачи (отправки);

2) при поступлении документов, содержащих сведения, подлежащие внесению в реестр: сведения об органе, представившем документы; сведения о предпринимателе; дата получения и реквизиты сопроводительного письма (уведомления, сообщения); дата, номер и вид решения (в случае его принятия); дата внесения записи в реестр; ГРН записи.

В регистрационное дело включаются в порядке поступления документы, представленные при регистрации и внесении изменений в реестр, решения регистрирующего органа о регистрации, прекращении деятельности предпринимателя и внесении изменений в сведения, содержащиеся в реестре, а также листы записей реестра.

ГРН записи, вносимой в ЕГРИП, состоит из 15 цифр, расположенных в следующей последовательности:

| С | Г | Г | К | К | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Ч |,

где С (1-й знак) - признак отнесения ГРН записи: к ОГРНИП - 3; к иному ГРН записи - 4;

Г и Г (2-й и 3-й знаки) - две последние цифры года внесения записи в реестр;

К и К (4-й и 5-й знаки) - кодовое обозначение субъекта РФ;

Х - Х (6 - 14-й знаки) - номер записи, внесенной в реестр в течение года;

Ч (15-й знак) - контрольное число: младший разряд остатка от деления предыдущего 14-значного числа на 13.

Регистрационные дела юридических лиц, прекративших свою деятельность, в т.ч. в результате реорганизации или ликвидации, индивидуальных предпринимателей подлежат хранению в регистрирующих органах в течение 15 лет с даты внесения соответствующих записей в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

По истечении предельных сроков ведомственного хранения документы, содержащиеся в реестрах, и сведения, хранящиеся на электронных носителях, после проведения экспертизы их ценности передаются на постоянное или временное (75 лет) хранение в государственные архивы.

Содержащиеся в реестрах сведения и документы являются открытыми и общедоступными за период с 1 июля 2002 г. для ЕГРЮЛ и с 1 января 2004 г. для ЕГРИП. Заинтересованные лица могут получить сведения из этих реестров как по письменному запросу, так и в электронном виде.

Налоговые органы могут предоставить государственным учреждениям следующую информацию:

- о юридических лицах - наименование, организационно-правовую форму, адрес (местонахождение), способ образования (создание или реорганизация), сведения об учредителях (участниках), размер уставного капитала, сведения о полученных лицензиях, сведения о филиалах и представительствах, ИНН, КПП, ОКВЭД, номер и дату регистрации в ПФР, ФСС РФ, ФОМС России, сведения о банковских счетах;

- об индивидуальных предпринимателях - фамилию, имя, отчество, пол и место рождения, гражданство, место жительства в РФ, паспортные данные (номер и серию паспорта, кем и когда выдан), сведения о полученных лицензиях, ИНН, дату постановки на учет и ОКВЭД, номер и дату регистрации в ПФР, ФСС РФ, ФОМС России, сведения о банковских счетах.

Сведения о номере и серии паспорта индивидуального предпринимателя, дате выдачи и об органе, его выдавшем, сведения о банковских счетах юридических лиц и предпринимателей предоставляются исключительно органам государственной власти, органам государственных внебюджетных фондов. Это ограничение не применяется при предоставлении копий учредительных документов юридических лиц.

Срок предоставления сведений не может составлять более чем пять дней со дня поступления запроса; срочное предоставление сведений осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления письменного запроса.

При отсутствии сведений о конкретной организации или физическом лице либо при отсутствии возможности определить конкретное лицо на основании информации, содержащейся в запросе, налоговым органом представляется справка об отсутствии запрашиваемой информации.

Сведения о юридических лицах предоставляются в электронном виде. Размер платы за однократное предоставление информации со дня создания соответствующего реестра по день предоставления доступа включительно - 50 тыс. руб., за однократное предоставление обновленной информации (обновляется еженедельно) - 5 тыс. руб., за годовое абонентское обслуживание, что позволит иметь неограниченный доступ к сведениям реестра - 150 тыс. руб. За последней информацией нужно обращаться непосредственно в ФНС России.

Сведения, содержащиеся в реестре, предоставляются на бесплатной основе:

1) организациям (сведения о них) - в полном объеме по письменному запросу;

2) физическим лицам (сведения о них) - в полном объеме по письменному запросу;

3) органам государственной власти, в т.ч. правоохранительным органам и судам, органам местного самоуправления, органам государственных внебюджетных фондов;

4) органам, представляющим сведения в налоговые органы, - об ИНН и КПП в порядке, установленном соглашением сторон;

5) гражданам - об ИНН, путем внесения по желанию гражданина соответствующей отметки в паспорт.

Сведения, содержащиеся в реестре, предоставляются на платной основе, при представлении документа, подтверждающего оплату:

1) организациям и физическим лицам - при обращении за повторной выдачей свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в случае его утраты. Размер платы - 200 руб., за срочную выдачу - 400 руб.;

2) организациям и физическим лицам - при обращении с запросом об ИНН и КПП. Размер платы - 100 руб., за срочную выдачу - 200 руб.;

3) индивидуальному предпринимателю - при повторной выдаче документа, подтверждающего внесение записи о нем в государственный реестр;

4) физическим и юридическим лицам - сведения об индивидуальном предпринимателе, за исключением его паспортных и иных персональных данных;

5) физическим лицам - о соответствии содержащихся в запросе персональных данных предпринимателя сведениям, содержащимся в реестре;

6) физическим лицам - сведения о месте жительства предпринимателя, которые предоставляются на основании запроса, представленного непосредственно лицом, предъявившим документ, удостоверяющий его личность. Налоговый орган по запросу предпринимателя обязан предоставить ему информацию о лицах, получивших сведения о его месте жительства.

Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N 110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" утверждены Правила ведения ЕГРН, который содержит сведения об организациях и всех физических лицах, поставленных на учет, с указанием ИНН, а также кода причины постановки (КПП) на учет для организаций. Таким образом, ЕГРН содержит сведения из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, а также данные о физических лицах, не являющихся предпринимателями.

Налоговые органы осуществляют прием информации для ведения этого реестра и передачу ее другим налоговым органам в порядке, установленном для конфиденциальной информации.

Ведение реестра осуществляется с использованием средств вычислительной техники и включает в себя ведение государственных баз данных, формируемых по территориальному признаку, а также последующее автоматизированное объединение их в единый банк данных. Ведение реестра включает в себя внесение в него представленных сведений, их обновление при изменении данных об организациях и физических лицах и исключение из реестра сведений о лицах. Сведения, исключенные из реестра, хранятся в архиве.

Перечень сведений, включаемых в ЕГРН, состоит из двух частей. Первая часть "Сведения, представляемые органами, учреждениями, организациями и физическими лицами в налоговые органы" состоит из тринадцати разделов.

I. Сведения, представляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию юридических лиц.

II. Сведения, представляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.

III. Сведения, представляемые органами юстиции, выдающими лицензии на право нотариальной деятельности и наделяющими нотариусов полномочиями.

IV. Сведения, представляемые советами адвокатских палат субъектов РФ.

V. Сведения, представляемые органами и организациями, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства.

Здесь представляются сведения о постановке физического лица на регистрационный учет по месту жительства: адреса нового и прежнего места жительства, дата постановки на учет по новому месту жительства, дата снятия с учета по прежнему месту жительства (в случае регистрации по удостоверяющему личность документу, отличному от паспорта, - номер свидетельства о регистрации по месту жительства).

Сведения о детях - гражданах РФ в возрасте до 14 лет (о детях иностранных граждан, въехавших в РФ вместе с родителями или с одним из них, в возрасте до 18 лет), поставленных на учет по месту жительства одного из родителей (усыновителей, опекунов): фамилия, имя, отчество, пол, дата и место рождения, серия и номер свидетельства о рождении.

VI. Сведения, представляемые органами, которые производят государственную регистрацию актов гражданского состояния.

Серия, номер и дата выдачи свидетельства о рождении (смерти). Номер и дата составления записи акта о рождении (смерти). Сведения о родившемся: фамилия, имя, отчество, пол, дата и место рождения, а также сведения о родителях. Сведения об умершем, а также дата смерти и адрес последнего места жительства.

VII. Сведения, представляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (за исключением морских, речных и воздушных транспортных средств).

Сведения об объекте недвижимости: вид (название) объекта; кадастровый номер (условный номер) объекта (при переходе права - предыдущий кадастровый номер (условный номер) объекта); вид права (право собственности или иное предусмотренное законодательством основание); адрес объекта.

Сведения о регистрации права: дата регистрации возникновения (перехода, прекращения) права, серия и номер документа, подтверждающего регистрацию права.

VIII. Сведения, представляемые органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств (в т.ч. морских, речных и воздушных транспортных средств).

Сведения о транспортном средстве:

1) для автомобилей, мотоциклов, мотороллеров, автобусов, самоходных машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходов и мотосаней - марка, модель, модификация, серия и номер регистрационного знака;

2) для морских, речных транспортных средств - тип, название судна, регистрационный номер, вид права (право собственности или иное предусмотренное законодательством основание);

3) для воздушных транспортных средств - тип, государственный и регистрационный знаки, наименование эксплуатанта, вид права (право собственности или иное предусмотренное законодательством основание).

Дата регистрации (снятия с регистрации), серия и номер документа о регистрации. Сведения о лице, на которое зарегистрировано транспортное средство.

IX. Сведения, представляемые органами опеки и попечительства, воспитательными, лечебными учреждениями, учреждениями социальной защиты и иными аналогичными учреждениями.

Сведения о подопечном. Сведения об имуществе, находящемся в собственности подопечного и являющемся объектом налогообложения: вид и местонахождение имущества, доля подопечного в праве собственности, реквизиты документа, удостоверяющего право собственности на имущество.

Сведения об опекуне (попечителе). Регистрационный номер, даты регистрации и выдачи документа о назначении опекуном или попечителем (о прекращении опекунства или попечительства), выданного органом местного самоуправления.

Серия, номер и дата выдачи документа (удостоверения) о назначении опекуном (попечителем), выданного органом опеки и попечительства.

Сведения об управляющем имуществом подопечного. Реквизиты документа, подтверждающего назначение лица управляющим имуществом подопечного.

X. Сведения, представляемые органами (учреждениями), уполномоченными совершать нотариальные действия, нотариусами, занимающимися частной практикой.

Сведения об имуществе, переходящем в порядке дарения или наследования: вид и местонахождение имущества, доля одариваемого или наследника в праве собственности, реквизиты договора дарения либо документа, удостоверяющего право на наследство. Сведения о дарителе, сведения об одаряемом.

Сведения о наследодателе: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, пол, гражданство, реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес последнего места жительства, дата смерти, реквизиты документа, удостоверяющего факт смерти. Сведения о наследнике.

XI. Сведения, представляемые органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами.

Сведения о лицензии: серия, номер, вид; целевое назначение и виды работ; местонахождение участка недр (республика, край, область, округ, город, район); дата регистрации лицензии, номер в реестре; срок окончания действия лицензии; дата, серия, номер, вид переоформленной лицензии; дата принятия решения об отзыве лицензии; дата прекращения права пользования участком недр. Сведения о лицензиате.

XII. Сведения, представляемые органами, осуществляющими выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина РФ на территории РФ.

Сведения о фактах замены документа, удостоверяющего личность гражданина РФ, и об изменении персональных данных, включаемых в документ: сведения о физическом лице, содержащиеся во вновь выданном документе, и реквизиты замененного и вновь выданного документов.

Сведения о фактах подачи гражданином РФ заявления об утрате документа, удостоверяющего личность гражданина РФ: дата подачи заявления, сведения о подавшем заявление физическом лице (включая реквизиты утраченного документа).

XIII. Сведения, представляемые организациями и физическими лицами в связи с их учетом в налоговых органах.

Сведения, представляемые организацией в соответствии со ст. 84 Кодекса в связи с осуществлением деятельности через свое обособленное подразделение: наименование организации, ОГРН, ИНН, КПП, серия и номер свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, дата постановки на учет, наименование и адрес местонахождения обособленного подразделения, сведения о руководителе и главном (старшем) бухгалтере организации и обособленного подразделения.

Сведения, представляемые физическим лицом (в т.ч. законным представителем ребенка в возрасте до 14 лет) в отношении ребенка в налоговый орган для получения документа, подтверждающего присвоение ИНН в связи с необходимостью его применения.

Сведения, представляемые иностранной организацией при постановке на учет: полное и сокращенное наименование, полный адрес, указанный в учредительных документах, сведения о регистрации в стране инкорпорации (наименование и адрес регистрирующего органа, регистрационный номер), код плательщика в стране регистрации или аналог (если имеется), сведения об отделении иностранной организации (наименование, адрес, дата начала деятельности в РФ, сведения о главе (управляющем) отделения), сведения о недвижимом имуществе (транспортных средствах) в РФ, иные сведения, установленные в соответствии с особенностями учета иностранных организаций в налоговых органах.

Часть вторая: "Сведения, формируемые в налоговых органах в результате учета организаций и физических лиц".

1. По организациям: ИНН, код иностранной организации (КИО), серия и номер свидетельства о постановке на учет, а также по каждому основанию, установленному Налоговым кодексом, код налогового органа по месту постановки на учет, причина и дата постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе, КПП, реквизиты уведомления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе.

2. По физическим лицам: ИНН, серия и номер свидетельства о постановке на учет, а также по каждому основанию, установленному Налоговым кодексом, код налогового органа по месту постановки на учет, причина и дата постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе, реквизиты уведомления о постановке на учет в налоговом органе.

Каждому плательщику присваивается единый по всем видам налогов идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых ему уведомлениях. В свою очередь, каждый плательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе.

Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" утверждены: порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН при постановке на учет, снятии с учета; а также следующие формы документов:

- N 09-1-1 "Заявление о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по местонахождению его обособленного подразделения на территории Российской Федерации";

- N 09-1-2 "Свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по местонахождению на территории Российской Федерации";

- N 09-1-3 "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица";

- N 09-1-4 "Заявление о снятии с учета юридического лица в налоговом органе по местонахождению его обособленного подразделения на территории Российской Федерации";

- N 09-1-5 "Уведомление о снятии с учета в налоговом органе юридического лица";

- N 09-2-1 "Заявление физического лица о выдаче документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН)";

- N 09-2-2 "Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации";

- N 09-2-3 "Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства";

- N 09-2-4 "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе физического лица";

- N 09-2-5 "Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе по месту жительства";

- N 09-2-6 "Уведомление о снятии с учета в налоговом органе физического лица".

Структура ИНН представляет собой:

- для организации - 10-значный цифровой код:

| N | N | N | N | Х | Х | Х | Х | Х | С |;

- для физического лица - 12-значный цифровой код:

| N | N | N | N | Х | Х | Х | Х | Х | Х | С | С |.

ИНН формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо следующее:

- код налогового органа, который присвоил ИНН, (N N N N);

- порядковый номер записи о лице в налоговом органе, осуществившем постановку на учет: для организаций - 5 знаков (ХХХХХ); для физических лиц - 6 знаков (ХХХХХХ);

- контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному МНС России: для организаций - 1 знак (С); для физических лиц - 2 знака (СС).

ИНН, присваиваемый при постановке на учет иностранной организации, формируется с применением справочника "Коды иностранных организаций".

Инспекция по местонахождению организации осуществляет ее постановку на учет с присвоением ИНН и КПП, вносит сведения в ЕГРН не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов для регистрации и выдает (направляет по почте) заявителю свидетельство о постановке на учет в налоговом органе с указанием ИНН одновременно со свидетельством о государственной регистрации юридического лица.

В дополнение к ИНН в связи с постановкой на учет в разных инспекциях для организаций применяется КПП, который состоит из следующей последовательности цифр слева направо:

- код инспекции, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения, местонахождению обособленного подразделения организации или по местонахождению принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств (N N N N);

- причина постановки на учет (РР);

- порядковый номер постановки на учет в территориальном налоговом органе по соответствующей причине (ХХХ).

Структура КПП представляет собой 9-значный цифровой код:

| N | N | N | N | Р | Р | Х | Х | Х |.

При постановке на учет в инспекции российской организации символы РР могут принимать значение от 01 до 50 (01 - по месту ее нахождения). При постановке на учет иностранной организации символы РР могут принимать значение от 51 до 99.

КПП присваивается организации при постановке на учет: по местонахождению вновь созданного юридического лица одновременно с присвоением ИНН; при изменении местонахождения юридического лица в налоговом органе по новому местонахождению на основании выписки из ЕГРЮЛ, поступившей из инспекции по прежнему местонахождению организации; по местонахождению обособленных подразделений.

В качестве документов, подтверждающих создание обособленного подразделения, могут быть представлены: учредительные документы юридического лица с указанием в них сведений об обособленном подразделении, либо выписка из ЕГРЮЛ, либо положение об обособленном подразделении, либо распоряжение (приказ) о его создании.

При отсутствии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения, постановка на учет организации в инспекции по местонахождению ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления и заверенной в установленном порядке копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения.

В случае если физическое лицо, которому принадлежит недвижимое имущество и (или) транспортные средства, не имеет места жительства на территории РФ, ИНН присваивается инспекцией по местонахождению имущества и (или) транспортного средства при постановке его на учет. Для физических лиц - иностранных граждан или лиц без гражданства, зарегистрированных в качестве предпринимателей и имеющих разрешение на временное проживание в РФ, адрес временного проживания приравнивается к адресу места жительства.

В случае если предпринимателю ранее было выдано свидетельство о постановке на учет, одновременно со свидетельством о регистрации предпринимателя ему выдается (направляется по почте) только уведомление о постановке на учет. Постановка на учет частного нотариуса и адвоката, учредившего адвокатский кабинет, внесение сведений в ЕГРН осуществляются налоговым органом по месту их жительства на основании сообщаемых сведений в течение пяти дней со дня их поступления, в тот же срок выдается (направляется по почте) свидетельство и уведомление о постановке на учет.

Постановка на учет в налоговом органе по месту жительства, внесение сведений в ЕГРН, если местонахождение недвижимого имущества и (или) транспортных средств находится на территории, не подведомственной инспекции, осуществляется в течение двух дней со дня поступления сведений.

Постановка на учет физического лица, внесение сведений в ЕГРН осуществляются налоговым органом в течение пяти дней со дня поступления сведений от органов, указанных в ст. 85 Кодекса, с последующей выдачей (направлением по почте) уведомления о постановке на учет физического лица. Физическое лицо, получившее такое уведомление, в т.ч. законный представитель ребенка в возрасте до 14 лет, а также любое другое лицо вправе обратиться в инспекцию по месту жительства с заявлением о постановке на учет с присвоением ИНН, после чего инспекция выдает (направляет по почте) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства с указанием ИНН.

Сведения об ИНН организации (вместе с КПП) или предпринимателя, а также дате постановки (за исключением частного нотариуса и адвоката, учредившего адвокатский кабинет) на учет включаются соответственно в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на основании сведений, содержащихся в ЕГРН, не позднее рабочего дня, следующего за днем постановки на учет.

Присвоенный организации или физическому лицу ИНН не может быть повторно присвоен другой организации или другому физическому лицу. ИНН организации при снятии ее с учета в налоговом органе в случае ликвидации признается недействительным. ИНН, признанные недействительными, размещаются на WEB-сайтах управлений МНС России по субъектам РФ.

ИНН организаций при снятии их с учета в случае прекращения деятельности в результате реорганизации в форме слияния, разделения и преобразования признаются недействительными. ИНН организации, реорганизованной в форме выделения и присоединения, не изменяется. Организации, выделившейся из состава реорганизуемой организации, присваивается новый ИНН. ИНН присоединяемой организации при снятии с учета в связи с прекращением деятельности в результате реорганизации признается недействительным.

ИНН при изменении местонахождения организации не изменяется. В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности через свое обособленное подразделение снятие с учета осуществляется налоговым органом по заявлению плательщика в течение 14 дней. Налоговый орган обязан осуществить снятие с учета организации по местонахождению принадлежащего ей недвижимого имущества и (или) транспортных средств в течение пяти дней со дня поступления соответствующих сведений.

ИНН при изменении места жительства физического лица, а также сведений о нем не изменяется. Учетное дело предпринимателя пересылается в налоговый орган по новому месту его жительства в течение трех рабочих дней со дня снятия с учета в налоговом органе по прежнему месту жительства.

Снятие с учета физического лица в налоговом органе по местонахождению принадлежащего ему недвижимого имущества и (или) транспортного средства, а также по месту жительства осуществляется на основании полученных сведений в течение пяти дней со дня их получения путем внесения изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРН, с последующим уведомлением физического лица.

При снятии с учета физического лица в связи с его смертью присвоенный ему ИНН признается недействительным.

ИНН используется налоговым органом в качестве номера учетного дела организации и физического лица. В учетное дело включаются все документы, послужившие основанием для постановки на учет и снятия с учета организации или физического лица в налоговом органе, а также копии запросов о представлении сведений о плательщике с отметкой об их исполнении.

Присвоенный ИНН в случае необходимости подтверждается свидетельством или уведомлением о постановке на учет в налоговом органе, сведениями из ЕГРН, полученными в установленном порядке, отметкой в паспорте гражданина РФ.

Сведения об ИНН не относятся к налоговой тайне.

Глава 7. УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГОВ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ;

Поиск по сайту: