Глава 4. ОБСЛУЖИВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Важнейшим условием предупреждения ошибок в отчетности, налоговых правонарушений является планомерное и систематическое информирование, взаимодействие по основным аспектам деятельности налоговых органов и плательщиков.

Наиболее полно обязанности налоговых органов в их отношениях с плательщиками представлены в Приказе ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами. Основные направления работы налоговых органов с плательщиками следующие.

1. Прием плательщиков.

Организация приема плательщиков осуществляется ежедневно в течение всего рабочего времени. Для организации ежедневного приема плательщиков рекомендуется использовать принцип сменности. Начальник отдела работы с налогоплательщиками в зависимости от ситуации перераспределяет в течение дня количество должностных лиц, осуществляющих прием плательщиков. Прием плательщиков рекомендуется осуществлять в специально выделенных для этих целей операционных залах.

Для повышения профессионального уровня сотрудников отдела предусматривается еженедельно два часа на проведение учебы в любой день недели (за исключением пятницы). День проведения учебы утверждается распорядительным документом. Во время учебы прием плательщиков не прекращается.

При осуществлении приема прикрепление плательщиков к налоговому инспектору по первым буквам фамилий или названий организаций, по улицам и так далее недопустимо. Плательщиков необходимо обеспечить информацией о фамилии, имени, отчестве и должности сотрудника отдела работы с налогоплательщиками. Для этого сотрудники отдела обеспечиваются личными идентификационными карточками и (или) настольными табличками.

2. Требования к помещениям для приема плательщиков (операционным залам).

Помещения для работы с плательщиками целесообразно размещать на нижних этажах зданий налоговых инспекций и для удобства работы организовать отдельный вход для плательщиков.

В этих помещениях размещаются информационные стенды, в т.ч. стенд с указанием рабочих мест сотрудников, осуществляющих прием плательщиков.

В инспекции рекомендуется иметь систему звукового информирования плательщиков и применять данную систему в периоды проведения информационных кампаний. Длительность одного звукового сообщения не должна превышать 5 мин.

Рекомендуется установить компьютер со справочно-правовыми системами и программными продуктами, разработанными ФНС России и ФГУП "ГНИВЦ ФНС России". Компьютер, предназначенный для плательщиков, не должен быть подключен к локальной сети инспекции ФНС России. Правила работы с ним, а также фамилия, имя, отчество, номер телефона, номер кабинета должностного лица инспекции, отвечающего за работу компьютера, размещаются на видном месте. Должностное лицо, ответственное за работу компьютера, определяется руководителем налогового органа и закрепляется распорядительным документом по инспекции.

Помещение для работы с плательщиками рекомендуется оборудовать электронной системой управления очередью, световым информационным табло (видеоэкран с информацией). Световое информационное табло размещается недалеко от входа в помещение, где осуществляется прием плательщиков, на высоте не менее 2,2 м от пола таким образом, чтобы обеспечить видимость информации максимально возможному количеству плательщиков. Информация на световом информационном табло может быть представлена в виде бегущей строки.

Для плательщиков оборудуются места для ожидания приема, имеющие стулья, столы (стойки) для возможности оформления документов.

3. Организация приема, регистрации и выдачи документов.

При представлении налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности по почте отдел финансового и общего обеспечения регистрирует документ или комплект документов, проставляет дату приема, присвоенный входящий номер, указывает дату отправки документа по почте. Всем вложениям присваивается единый номер. На титульном (первом) листе каждого вложения указывается регистрационный (входящий) номер, дата отправки по почте и дата поступления документа в налоговую инспекцию.

Документы, полученные от налогоплательщиков по почте, передаются из отдела финансового и общего обеспечения в отдел работы с налогоплательщиками по сопроводительному листу не позднее дня, следующего за днем регистрации документа.

В случае выявления несоответствия установленной форме представленных налогоплательщиком налоговых деклараций налоговый орган не принимает такую документацию. В случае представления по почте налоговой декларации по не установленной законодательством форме должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками в трехдневный срок подготавливается уведомление о необходимости ее представления по установленной форме.

При выявлении на стадии принятия налоговой декларации нарушения установленных сроков ее представления немедленно о выявленном факте сообщается в отдел камеральных проверок для принятия мер.

При наличии в зарегистрированных и переданных в отдел ввода и обработки данных налоговых декларациях ошибок, не позволяющих осуществить ввод, декларации по реестру передаются из отдела ввода и обработки данных в отдел работы с налогоплательщиками. Должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками подготавливается уведомление и передается в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по почте.

Если в течение 10 календарных дней с момента получения почтового отправления плательщиком или возврата почтового отправления ввиду отсутствия плательщика по указанному в учредительных документах адресу плательщик не вносит уточнения в отчетность, копия реестра таких деклараций и декларации направляются в отдел камеральных проверок для принятия соответствующих мер.

При приеме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме, утвержденной по согласованию с налоговыми органами РФ и Республики Беларусь, в случае необходимости можно приглашать сотрудника отдела камеральных проверок для проверки представленных плательщиком документов.

4. Прием, регистрация в информационной системе налогового органа и выдача запросов, писем, заявлений и других документов, представленных организациями и физическими лицами.

На стенде инспекции размещают образцы запросов (писем, заявлений), а также информацию о том, что плательщик должен указать в запросе (письме, заявлении и т.д.) способ получения ответа (лично или по почте). При этом плательщик уведомляется, что если не указан способ получения ответа, то ответ ему будет направлен по почте.

Отдел работы с налогоплательщиками осуществляет прием от плательщиков всех видов документов (заявлений о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, на упрощенную систему налогообложения, о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, о зачете налоговых платежей, о представлении льгот по имущественным налогам и т.д.), относящихся к компетенции налоговых органов. На втором экземпляре представленных документов сотрудник отдела работы с налогоплательщиками проставляет по просьбе плательщика отметку о принятии и дату представления заявления.

Отдел работы с налогоплательщиками регистрирует в информационной системе налогового органа полученные от плательщиков и из отдела общего и финансового обеспечения заявления, подлежащие вводу в информационную систему.

Зарегистрированные документы, подлежащие вводу в информационную систему, формируются в пачки по видам и передаются в отдел ввода и обработки данных по сопроводительному ярлыку не позднее дня, следующего за днем получения документа от плательщика. На сопроводительном ярлыке указывается наименование функционального отдела (общего обеспечения, камеральных проверок, урегулирования задолженности и др.), куда отделом ввода и обработки данных после ввода данных в информационную систему будут переданы документы для дальнейшей обработки.

Документы, не подлежащие вводу в информационную систему, передаются в отдел общего и финансового обеспечения по реестру не позднее дня, следующего за днем получения документа от плательщика.

Выдача плательщикам по их запросам справок и иных документов по вопросам, относящимся к компетенции налоговых органов, может осуществляться отделом работы с налогоплательщиками в случае, если плательщик в заявлении указал: "Получить лично". Функциональные отделы в зависимости от способа выдачи передают подготовленные справки и документы в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по почте или по реестру в двух экземплярах в отдел работы с налогоплательщиками для выдачи плательщику лично.

Подготовленные функциональными отделами уведомления, свидетельства и другие документы (за исключением относящихся к государственной регистрации и учету) выдаются плательщику в срок не позднее семи календарных дней со дня получения документа из отдела, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами. На втором экземпляре ставятся дата получения и подпись налогоплательщика. Второй экземпляр документа передается в отдел, подготовивший документ. Если плательщик в указанный срок не получил на руки документ, он передается в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по почте.

5. Порядок проведения сверки расчетов плательщика по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, информирование плательщиков о состоянии расчетов по налогам и взносам.

Сверка расчетов плательщика проводится налоговым органом в обязательном порядке в следующих случаях:

- ежеквартально с крупнейшими плательщиками;

- при процедуре снятия плательщика с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;

- при процедуре снятия плательщика с учета при ликвидации (реорганизации) организации;

- по инициативе плательщика;

- в иных случаях.

Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует акты сверки расчетов налогоплательщика по формам N 23 (полная) и N 23-а (краткая), справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по формам N 39-1 и N 39-1ф в соответствии с методическими указаниями по их заполнению.

Срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов плательщика по форме N 23-а (краткая) при отсутствии расхождений данных не должен превышать 10 рабочих дней. При выявлении расхождений данных налогового органа и плательщика срок проведения сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки не должен превышать 15 рабочих дней.

В установленных сроках не учитываются дни на доставку актов сверки расчетов налогоплательщика по почте. Срок проведения сверки расчетов с крупнейшими плательщиками при необходимости может быть увеличен.

В случае отсутствия в форме N 23-а (краткая) расхождений данных на документ ставятся подписи плательщика и должностного лица отдела работы с налогоплательщиками. Первый экземпляр акта сверки в течение трех рабочих дней вручается плательщику или передается в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по почте. Если акт сверки вручается лично, то на втором экземпляре ставятся дата получения и подпись плательщика.

При выявлении расхождений между данными плательщика и налогового органа должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками осуществляет сверку расчетов по данным информационных ресурсов налогового органа с данными первичных документов плательщика для устранения причины возникновения разногласий. Для выявления и фиксирования причин расхождения оформляется акт сверки по форме N 23 (полная).

При выявлении ошибки, допущенной по вине налогового органа, в тот же день готовится служебная записка в отдел, допустивший эту ошибку. Срок для исправления ошибок - не более пяти рабочих дней, после чего о проведенной работе в отдел работы с налогоплательщиками направляется служебная записка (отрывная часть). После получения служебных записок из отделов об исправлении ошибок в базе данных в течение трех рабочих дней со дня получения последней служебной записки формируется акт сверки расчетов по форме N 23-а (краткая) с учетом внесенных изменений на текущую дату в двух экземплярах.

Первый экземпляр акта сверки расчетов по форме N 23-а (краткая) с подписями плательщика, должностного лица отдела работы с налогоплательщиками передается плательщику. Если акт вручается лично, то на втором экземпляре ставятся дата получения и подпись плательщика. В случае отправки акта по почте оба экземпляра акта и уведомление передаются в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по почте.

По всем крупнейшим налогоплательщикам сверка расчетов в обязательном порядке проводится налоговым органом ежеквартально.

Для этого до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, составляется график, который утверждается руководителем инспекции ФНС России. График доводится до сведения отделов урегулирования задолженности, учета, отчетности и анализа, камеральных и выездных проверок. Плательщикам рассылаются письменные уведомления о дате проведения сверки.

Допускается составление графика проведения сверки расчетов с крупнейшими плательщиками в начале календарного года с разбивкой по отчетным кварталам и рассылкой уведомлений плательщикам.

В случае неявки плательщика для оформления результатов сверки в срок, указанный в уведомлении, акт по форме N 23-а (краткая) в двух экземплярах отправляется ему по почте через отдел финансового и общего обеспечения. В уведомлении сообщается о необходимости возврата подписанного экземпляра акта сверки.

Особенности проведения сверки расчетов плательщика при снятии с учета в налоговом органе в случае его перехода из одной инспекции в другую или в случае ликвидации (реорганизации) организации.

Для проведения сверки расчетов плательщик приглашается в налоговую инспекцию уведомлением с указанием даты проведения сверки. Уведомление составляется в двух экземплярах и направляется по почте через отдел финансового и общего обеспечения. В случае возврата в налоговую инспекцию уведомления с пометкой "адресат не найден по данному адресу" акт сверки подписывается должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками в одностороннем порядке.

Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует акт сверки по форме N 23-а (краткая).

При явке плательщика в инспекцию для оформления акта сверки в срок, указанный в уведомлении, в случае отсутствия расхождений данных на документ ставится подпись плательщика и должностного лица отдела работы с налогоплательщиками. Документ составляется в трех экземплярах (в случае ликвидации организации в двух экземплярах) и визируется начальником отдела работы с налогоплательщиками. Первый экземпляр вручается плательщику. На втором и третьем экземплярах ставятся дата получения и подпись плательщика. Один экземпляр документа передается в отдел, формирующий пакет документов для последующего направления в налоговый орган по новому месту учета, другой остается в налоговом органе. Второй экземпляр акта сверки расчетов ликвидируемой организации передается на хранение в архив налогового органа.

В случае наличия расхождения между данными плательщика и налогового органа должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками действует в вышеприведенном порядке.

В случае неявки (уклонения) плательщика для проведения сверки в срок, указанный в уведомлении, акт по форме N 23-а (краткая) с подписью должностного лица отдела работы с налогоплательщиками и визой начальника отдела пересылается плательщику по почте через отдел финансового и общего обеспечения.

Акт сверки расчетов по форме N 23-а (краткая), согласованный в одностороннем порядке налоговым органом, уведомление, подтверждающее действия налогового органа по приглашению плательщика для проведения сверки, уведомление о направлении акта сверки по почте передаются в отдел, формирующий пакет документов, связанных с деятельностью организации, для последующего направления в налоговый орган по новому местонахождению.

Проведение сверки расчетов по заявлению плательщика. Заявления о проведении сверки расчетов могут поступать от плательщиков (их представителей) лично или передаваться по почте. При приеме заявления лично на втором экземпляре заявления должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками по просьбе плательщика проставляет отметку о принятии и дате представления заявления.

Полученные запросы на проведение сверки расчетов плательщика распределяются по срокам представления информации. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует акт сверки расчетов по форме N 23-а (краткая) в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления налоговым органом.

Первый экземпляр документа с подписями плательщика, должностного лица отдела работы с налогоплательщиками передается плательщику или направляется по почте, второй экземпляр с отметкой плательщика о получении (или отправке по почте) остается в налоговом органе по месту проведения сверки.

Если выявлена ошибка плательщика, то готовится уведомление, которое направляется плательщику по почте через отдел финансового и общего обеспечения.

Порядок информирования плательщиков о состоянии расчетов по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Заявления о выдаче справок о состоянии расчетов по налогам и взносам могут передаваться в налоговый орган плательщиками лично (через представителя) или по почте. При приеме заявления рекомендуется указывать способ получения справки (лично или по почте).

Заявление должно быть подписано плательщиком либо его представителем. При приеме заявления лично на втором экземпляре заявления должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками по просьбе плательщика проставляет отметку о принятии и дате представления заявления.

Срок формирования и подписания справки о состоянии расчетов плательщика по налогам и взносам не должен превышать 10 рабочих дней со дня получения заявления и 12 рабочих дней со дня получения заявления по почте. Подготовленная справка распечатывается в двух экземплярах по форме N 39-1 или по форме N 39-1ф "Справка о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам".

Подготовленная справка передается на подпись руководителю инспекции ФНС России. Подписанная и заверенная печатью справка выдается плательщику или передается в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по почте. Если справка вручается плательщику лично, то на втором экземпляре справки ставится подпись плательщика и дата получения справки.

Если справка отправляется плательщику по почте, то первый экземпляр справки передается по реестру в отдел финансового и общего обеспечения. На втором экземпляре справки ставится отметка о дате передачи справки по реестру в отдел финансового и общего обеспечения.

Ответы на запросы правоохранительных органов, органов государственной власти и местного самоуправления, копии документов бухгалтерской и налоговой отчетности формируются и выдаются работником, ответственным за обеспечение безопасности.

Порядок выдачи плательщику справки об исполнении обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций следующий.

Заявления о выдаче справок об исполнении плательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций могут передаваться в налоговый орган плательщиками лично или по почте.

Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов формируется в соответствии с Методическими указаниями по заполнению справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, утвержденными Приказом ФНС России от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@.

6. Организация информационной работы.

Работа по информированию налогоплательщиков организуется по следующим основным направлениям:

- индивидуальное информирование налогоплательщиков (при личном общении или по телефону);

- публичное информирование.

Руководство информированием плательщиков через средства массовой информации осуществляют управления ФНС России по субъектам РФ, которые направляют в инспекции готовые материалы для местных СМИ и контролируют их обязательное размещение.

К информационной работе предъявляются следующие требования: своевременность информирования; четкость в изложении материала; наглядность форм подачи материала; качество; актуальность для различных категорий плательщиков и др.

Основное внимание в информационной работе обращается на представление налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности по почте и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Для этого рекомендуется регулярно проводить семинары с плательщиками, активно привлекать к участию в семинарах руководителей организаций, размещать в СМИ информацию о преимуществах представления документов по почте и в электронном виде по каналам связи, вручать плательщикам памятки по этим вопросам. Рекомендуется использовать также в качестве мотивировки следующие положения:

- экономия рабочего времени (нет необходимости посещать налоговую инспекцию);

- отсутствие дублирования (представление документов в электронном виде по каналам связи не требует дублирования этих документов на бумажных носителях);

- избежание ошибок (при формировании отчетности с использованием средств входного контроля плательщику предоставляется возможность ее подготовки в формате с контролем заполнения полей форм отчетности);

- возможность оперативного обновления форматов представления документов в электронном виде по каналам связи (в случае изменения форм отчетности или введения новых форм деклараций плательщик автоматически получает возможность обновления версий форматов);

- возможность получения информации о состоянии расчетов плательщика по налогам, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- оперативное информирование (возможность получения общедоступной информации от налоговых органов, например о действующих налогах, налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах);

- подтверждение доставки отчетности (налоговый орган высылает протокол о приеме отчетности в электронном виде по каналам связи);

- конфиденциальность;

- оперативность обработки информации, избежание технических ошибок (отчетность, направленная в электронном виде по каналам связи, проходит входной контроль, не позднее двух рабочих дней с даты регистрации в налоговом органе осуществляется ввод данных отчетности, поступившей в электронном виде по каналам связи, в информационную систему налогового органа).

До плательщиков доводится информация о специализированных операторах связи в регионе.

Организация доступа плательщиков к программным продуктам, предназначенным для формирования в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Для обеспечения плательщика программными продуктами целесообразно установить компьютер и предоставить к нему доступ плательщиков. Запись программных продуктов на электронные носители производится плательщиком самостоятельно. При использовании компьютера с общим доступом на видном месте возле компьютера размещается перечень имеющихся программных продуктов и подробная инструкция о действиях плательщика при осуществлении записи этих программных продуктов.

При отсутствии такого компьютера запись программных продуктов на электронные носители осуществляется отделом информационных технологий. Налоговый орган обеспечивает доступность получения плательщиками записи программных продуктов на электронных носителях.

При приеме устного запроса плательщика (по телефону или лично) сотрудник отдела работы с налогоплательщиками дает ответ самостоятельно.

Если сотрудник отдела, к которому обратился плательщик, не может ответить на вопрос самостоятельно, то он приглашает сотрудника отдела работы с налогоплательщиками, занимающегося информированием плательщиков (в т.ч. в письменной форме). Сотрудники отдела работы с налогоплательщиками принимают все необходимые меры для ответа плательщику.

Информирование о налоговых обязательствах плательщиков, вновь поставленных на учет в налоговом органе, актуализацию налоговых обязательств в информационной системе необходимо осуществлять в соответствии с перечнем налоговых обязательств, подготовленным отделом камеральных проверок.

Запросы плательщиков о действующем налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях плательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также о порядке заполнения форм налоговой отчетности, поступившие от плательщиков в инспекцию ФНС России по почте или лично, зарегистрированные отделом финансового и общего обеспечения, направляются руководителем в отдел работы с налогоплательщиками для подготовки ответов.

В отделе работы с налогоплательщиками запросы плательщиков, поступившие в налоговый орган в письменной форме не позднее следующего дня, подлежат регистрации в информационном ресурсе налогового органа.

В случае если запрос не относится к компетенции налоговых органов, такие обращения в пятидневный срок направляются по почте (через отдел общего и финансового обеспечения) по принадлежности, и об этом информируются заявители. Второй экземпляр письма остается на хранении в отделе работы с налогоплательщиками.

Ответ дается плательщику в течение 30 календарных дней с даты поступления запроса в налоговый орган от налогоплательщика (лично или по почте). При необходимости срок рассмотрения письменного обращения может быть продлен заместителем руководителя, но не более чем на 30 дней, с одновременным информированием заявителя и указанием причин продления. Ответ на запрос дается в простой, четкой и понятной форме с указанием фамилии, имени, отчества, номера телефона исполнителя.

Порядок организации работы телефонной справочной службы инспекции следующий:

- отделу работы с налогоплательщиками выделяются телефонные номера в качестве справочных телефонов;

- назначаются сотрудники, ответственные за работу на выделенных телефонах;

- руководитель инспекции поручает заместителю контроль работы справочных телефонов;

- размещается информация о телефонах справочной службы на стенде инспекции, на сайте управления ФНС России по субъекту РФ и в местных СМИ.

Должностное лицо инспекции, ответственное за работу на справочном телефоне, принимает и регистрирует все звонки в журнале учета принятых вопросов налогоплательщиков.

Организация информирования с использованием стендов. Руководитель отдела работы с налогоплательщиками определяет сотрудника, ответственного за ведение и наполнение стендов, еженедельное обновление информации. Начальник отдела работы с налогоплательщиками персонально ответственен за актуализацию информации, представленной на стендах. Контроль информационного наполнения стендов осуществляет руководитель инспекции ФНС России.

Информация, размещаемая на стендах, содержит подпись начальника отдела работы с налогоплательщиками, дату размещения.

Информационные стенды делятся на стенды с постоянной информацией и стенды с изменяемой информацией. По типу размещения стенды делятся на внутренние (находящиеся в здании инспекции) и внешние (размещаемые в других учреждениях или общественных местах). Внутренние стенды делятся на стенды с организационно-распорядительной информацией и тематические.

На стендах с организационно-распорядительной информацией размещается следующая информация:

- режим работы инспекции;

- реквизиты инспекции (почтовый адрес, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет и др.);

- коды классификации доходов бюджетов РФ, общего классификатора административно-территориальных образований и т.д.;

- о семинарах, круглых столах и т.д.;

- адреса официальных интернет-сайтов ФНС России, УФНС России по субъекту РФ, координаты специализированного оператора связи;

- номер телефона отдела работы с налогоплательщиками, телефона "горячей линии" в дни проведения декларационной кампании, других кампаний.

На тематических стендах размещается следующая информация по государственной регистрации и постановке на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

- нормативные правовые акты по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- порядок оплаты государственной пошлины за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- образцы заполнения документов, необходимых для государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- порядок получения выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей;

- образцы заполнения заявлений о постановке на учет, снятии с учета в налоговом органе юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Порядок учета физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям:

- нормативные и правовые акты по постановке на учет в налоговом органе физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям;

- образец заполнения заявления физического лица о выдаче документа, подтверждающего присвоение ИНН;

- порядок получения ИНН при обращении в налоговый орган физического лица для получения документа, подтверждающего присвоение ИНН, в случае невозможности личного обращения в налоговый орган по месту жительства;

- информация о возможности по желанию физического лица внесения отметки об ИНН в паспорт гражданина Российской Федерации.

Информация о порядке представления налоговых деклараций, деклараций по страховым взносам, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов:

- календарь налогоплательщика;

- коды бюджетной классификации;

- обзоры приказов ФНС России;

- порядок и информация о преимуществах представления отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Порядок оформления платежных документов на уплату налогов представлен в образцах заполнения платежных поручений и др.

Информация о регистрации и снятии с учета контрольно-кассовой техники (ККТ):

- образцы заявлений на регистрацию ККТ;

- перечень документов, необходимых для замены фискальной памяти;

- перечень документов, необходимых для освидетельствования ККТ;

- порядок постановки на учет ККТ, снятия с учета ККТ;

- перечень ККТ, исключенной из Государственного реестра контрольно-кассовой техники.

Информационные материалы по местным налогам и сборам:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

Информация о налогообложении доходов физических лиц:

- перечень стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов;

- порядок заполнения налоговой декларации;

- образцы заполнения формы N 3-НДФЛ;

- образцы заявлений по предоставлению каждого налогового вычета.

Тексты материалов печатаются удобным для чтения шрифтом без исправлений, наиболее важные места рекомендуется выделять другим шрифтом. В случаях, если в инспекции нет возможности для размещения предлагаемого количества стендов, целесообразно сочетать размещение информации на стендах, на информационном табло, видеомониторе и т.п.

Информация на внешних стендах должна быть актуальна для плательщиков и соответствующим образом размещена. Например, информацию о налоговых ставках и сроках уплаты транспортного налога рекомендуется размещать в органах ГИБДД, о ставках и сроках уплаты имущественных налогов - в регистрационных палатах, образцы заполнения платежных документов на перечисление сумм налогов в бюджет - в отделениях кредитных учреждений и т.д.

Семинары проводятся с различными категориями плательщиков с целью информирования о действующем налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях плательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, формах налоговой отчетности и порядке их заполнения.

Семинары делятся на тематические и семинары по общим вопросам. В качестве лекторов принимают участие специалисты инспекции ФНС России и управления ФНС России по субъекту РФ.

При организации семинаров рекомендуется: выявить актуальные проблемные вопросы на основе анализа работы инспекции; сформулировать тему семинара и определить дату его проведения; обозначить цель семинара; согласовать тему и дату проведения семинара с отраслевыми отделами; составить программу семинара; согласовать с руководителем инспекции ФНС России кандидатуры специалистов, выступающих на семинаре; утвердить программу семинара у руководителя инспекции; разместить объявление о проведении семинара на стенде в инспекции, в средствах массовой информации.

Рекомендуется также заранее обеспечить возможность плательщикам задать вопросы по теме семинара. При проведении семинара рекомендуется использовать наглядные пособия, методическую литературу, разбирать ошибки плательщиков на конкретных примерах. Для получения отзывов плательщиков о проведенных семинарах рекомендуется использовать анкеты.

7. Особенности организации работы с плательщиками на территориально обособленных рабочих местах инспекций межрайонного уровня (далее - ТОРМ).

Организация работы с плательщиками на ТОРМ зависит от наличия или отсутствия удаленного доступа к информационным ресурсам инспекции межрайонного уровня (далее - ТОРМ, имеющие доступ к информационным ресурсам инспекции или ТОРМ, не имеющие доступа к информационным ресурсам инспекции).

Рекомендуется поручить заместителю руководителя инспекции межрайонного уровня вопросы организации работы с плательщиками на ТОРМ, закрепления функций за сотрудниками ТОРМ, утвердить график посещения ТОРМ (дни и часы приема плательщиков) руководителем и (или) заместителями руководителя инспекции межрайонного уровня. Информация о графике приема размещается на стенде ТОРМ и в местных средствах массовой информации.

Сотрудникам ТОРМ, не имеющим доступа к информационным ресурсам инспекции, необходимо рекомендовать плательщикам направлять налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или по почте на адрес инспекции ФНС России межрайонного уровня.

При выявлении на стадии принятия налоговой декларации нарушения установленных сроков ее представления в случае представления ее лично немедленно о выявленном факте сообщается сотруднику отдела камеральных проверок для принятия мер либо сотрудник отдела работы с налогоплательщиками выполняет функции сотрудника камерального отдела (при закреплении за ним приказом руководителя налогового органа дополнительных должностных обязанностей).

На стендах ТОРМ размещаются образцы запросов (писем, заявлений) с почтовым адресом инспекции, информация о том, что плательщик должен указать в запросе (письме, заявлении и др.) способ получения ответа (лично или по почте) и т.д.

ТОРМ, не имеющие доступа к информационным ресурсам инспекции. Отчетность, другие документы, представленные организациями и физическими лицами (письма, запросы, заявления и др.) на ТОРМ, не имеющие доступа к информационным ресурсам инспекции ФНС России, не регистрируются.

Отчетность, полученная лично от плательщиков на бумажных носителях, проверяется на заполнение обязательных реквизитов, а полученная на электронных носителях проверяется на наличие "вируса" и правильности заполнения обязательных реквизитов.

Корреспонденция, поступающая по почте на ТОРМ, не имеющие доступа к информационным ресурсам инспекции, не вскрывается. Конверты, документы, представленные плательщиками лично, по реестру передаются в инспекцию.

На ТОРМ осуществляется прием всех видов документов (заявлений о переходе на систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, на упрощенную систему налогообложения, о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, о зачете налоговых платежей, о представлении льгот по имущественным налогам и т.д.), относящихся к компетенции налоговых органов.

На ТОРМ обеспечивается сортировка принимаемых документов по видам (налоговые декларации, заявления, письма и т.д.), формирование пачек и оперативная передача их в соответствующие отделы инспекции.

Налоговая отчетность, документы организаций и физических лиц (письма, запросы, заявления и др.), представленные плательщиками лично, своевременно направляются в инспекцию по графику транспортного сообщения, который рекомендуется составлять с учетом особенностей региона. График утверждается руководителем инспекции.

Налоговая отчетность формируется в пачки без распределения по видам налогов независимо от категории налогоплательщика (крупный, основной, прочий). Налоговая отчетность и электронные носители передаются по реестру в отдел работы с налогоплательщиками инспекции для дальнейшей обработки.

В случае наличия ошибок в заполнении налоговой отчетности, поступившей с ТОРМ, не имеющих доступа к информационным ресурсам инспекции, выявленных в отделе ввода и обработки данных инспекции, отчетность на ТОРМ не возвращается. Уведомление о необходимости внесения изменений в отчетность плательщику подготавливает отдел работы с налогоплательщиками инспекции и передает для отправки по почте в отдел финансового и общего обеспечения.

Сведения о плательщиках, допустивших ошибки при заполнении отчетности, и краткие сведения о характере этих ошибок передаются на ТОРМ, не имеющие доступа к информационным ресурсам инспекции, по электронной почте. Сотрудники ТОРМ на основании полученных сведений осуществляют мероприятия по привлечению плательщиков к исправлению допущенных ошибок.

Выдача плательщикам по их запросам справок и иных документов по вопросам, относящимся к компетенции налоговых органов, может осуществляться на ТОРМ, не имеющих доступа к информационным ресурсам инспекции, в случае, если плательщик в заявлении указал: "Получить лично".

Функциональные отделы инспекции в зависимости от способа выдачи передают подготовленные справки и документы (за исключением относящихся к государственной регистрации и учету) в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по почте или по реестру в двух экземплярах в отдел работы с налогоплательщиками на ТОРМ, не имеющие доступа к информационным ресурсам инспекции, для выдачи плательщику лично.

Если налогоплательщик в указанный срок не получил на руки уведомление, свидетельство и др., документ передается в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по почте.

ТОРМ, имеющие доступ к информационным ресурсам инспекции. Отчетность, иные документы, полученные по почте или лично от плательщиков на бумажных и электронных носителях, проверяются на заполнение обязательных реквизитов, электронные носители - на наличие "вируса". Отдел работы с налогоплательщиками на ТОРМ осуществляет прием от плательщиков всех видов документов, относящихся к компетенции налоговых органов, в т.ч. заявлений. На втором экземпляре заявления сотрудник отдела работы с налогоплательщиками по просьбе плательщика проставляет отметку о принятии и дату представления заявления.

Отчетность, заявления, подлежащие вводу в информационную систему налоговых органов, поступившие на ТОРМ, регистрируются, формируются в пачки по видам отчетности (налоговые декларации, заявления, др.) с сопроводительными ярлыками установленной формы и передаются по реестру в отдел ввода и обработки данных.

В случае наличия ошибок в налоговых декларациях, поступивших с ТОРМ, выявленных в отделе ввода и обработки данных инспекции, декларации на ТОРМ не возвращаются. Отдел ввода и обработки данных по реестру передает декларации с ошибками в отдел работы с налогоплательщиками инспекции. Уведомление о необходимости внесения уточнений в отчетность плательщику подготавливает отдел работы с налогоплательщиками инспекции и передает для отправки по почте в отдел финансового и общего обеспечения инспекции.

Сведения о плательщиках, допустивших ошибки при заполнении налоговой отчетности, передаются на ТОРМ. Сотрудники ТОРМ на основании полученных сведений осуществляют мероприятия по привлечению плательщиков к исправлению допущенных ошибок.

Заявления, не подлежащие вводу в информационную систему налоговых органов, передаются в отдел общего и финансового обеспечения по реестру. На втором экземпляре представленных документов должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками, получившее документы по просьбе плательщика, проставляет отметку о получении, дату получения и подпись.

Выдача плательщикам по их запросам справок и иных документов по вопросам, относящимся к компетенции налоговых органов, может осуществляться на ТОРМ, если плательщик в заявлении указал: "Получить лично". Функциональные отделы в зависимости от способа выдачи передают подготовленные справки и документы в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по почте или по реестру в двух экземплярах в межрайонную инспекцию для выдачи плательщику лично.

Если плательщик в указанный срок не получил на руки уведомление, свидетельство и другое, документ передается в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по почте.

Организация информирования на ТОРМ. Для организации информационной работы на ТОРМ размещаются стенды с информацией, аналогичной размещаемой в инспекции.

Начальник отдела работы с налогоплательщиками инспекции определяет ответственного на ТОРМ за актуализацию информации на стендах и в обязательном порядке дублирует для ТОРМ материалы, размещаемые на информационных стендах в инспекции.

При изготовлении инспекцией памяток, информационных листовок учитываются потребности в них каждого ТОРМ. Начальник отдела работы с налогоплательщиками инспекции несет персональную ответственность за информационное обеспечение ТОРМ.

В рамках проводимых инспекцией семинаров организуются семинары и круглые столы для плательщиков на ТОРМ.

Сотрудники ТОРМ отвечают на устные вопросы плательщиков о действующем налоговом законодательстве, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях плательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, о порядке заполнения форм налоговой отчетности.

Письменные запросы от плательщиков по реестру передаются в отдел работы с налогоплательщиками инспекции. Ответы в письменной форме плательщикам подготавливаются в отделе работы с налогоплательщиками инспекции и передаются в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по почте.

ТОРМ, не имеющие доступа к информационным ресурсам инспекции.

Выдача справок о состоянии расчетов по налогам юридическим и физическим лицам. Заявления от плательщиков могут приниматься лично или по почте. При приеме рекомендуется плательщику указывать в заявлении способ получения справки (лично или по почте). При приеме заявления лично на втором экземпляре заявления работник ТОРМ по просьбе плательщика проставляет отметку о принятии и дату принятия заявления.

Рекомендуется разъяснять плательщикам нецелесообразность направления заявлений о выдаче справок о состоянии расчетов по налогам по почте на адрес ТОРМ.

Работники ТОРМ направляют информацию о поступившем запросе по электронной почте в отдел работы с налогоплательщиками инспекции для формирования и передачи формы N 39-1 (N 39-1ф) "Справка о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам" для согласования с отделом урегулирования задолженности. Справка формируется и передается на согласование в течение трех рабочих дней с даты получения запроса.

Согласованный документ возвращается в отдел работы с налогоплательщиками, после чего заверяется подписью руководителя инспекции и скрепляется печатью.

Подписанная и заверенная печатью справка передается на ТОРМ для выдачи плательщику лично или в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по почте. Если справка вручается плательщику лично, то на втором экземпляре справки ставится отметка о получении и этот экземпляр хранится в текущем архиве ТОРМ.

Сверка расчетов по налогам по инициативе плательщика. Заявления от плательщиков могут приниматься лично или по почте. При приеме заявления лично на втором экземпляре заявления ставится отметка о дате получения. Информация о запросе передается по электронной почте в отдел работы с налогоплательщиками инспекции.

На дату проведения сверки в инспекции формируется акт сверки по форме N 23-а (краткая). Электронная копия акта направляется на ТОРМ. Должностное лицо ТОРМ распечатывает акт сверки расчетов налогоплательщика в двух экземплярах.

Электронную копию акта сверки по форме N 23-а (краткая) рекомендуется согласовывать с отделами урегулирования задолженности, отчетности и анализа, камеральных и выездных проверок.

В случае отсутствия расхождений на документ ставятся подписи плательщика и должностного лица отдела работы с налогоплательщиками. Один экземпляр сальдо расчетов передается в отделы работы с налогоплательщиками инспекции, второй передается плательщику.

При наличии расхождений сотрудник отдела работы с налогоплательщиками на ТОРМ осуществляет сверку расчетов. Для этого используются данные, представленные инспекцией, и данные первичных документов плательщиков. Для фиксирования причин расхождений оформляется акт сверки по форме N 23 (полная).

Если при проведении сверки расчетов выявлена ошибка, допущенная по вине налогового органа, то в тот же день готовится служебная записка и по электронной почте направляется в отдел работы с налогоплательщиками инспекции для передачи в отдел, допустивший эту ошибку. Срок для исправления ошибок - не более пяти рабочих дней со дня получения служебной записки функциональным отделом.

После получения служебных записок из отделов об исправлении ошибок в базе данных в течение трех рабочих дней со дня получения последней служебной записки должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками инспекции формирует сальдо расчетов по налогам по форме N 23-а (краткая) с учетом внесенных изменений. Документ направляется на ТОРМ по электронной почте. Первый экземпляр вручается плательщику. На втором экземпляре ставится отметка о получении плательщиком, и этот экземпляр передается в отдел работы с налогоплательщиками инспекции ФНС России.

8. Отдельным и важным направлением в деятельности налоговых органов является информирование плательщиков о правильном заполнении платежных поручений.

Форма платежных поручений приведена в Положении Центрального банка от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

Приложение 1

к Положению Банка России

от 3 октября 2002 г. N 2-П

"О безналичных расчетах

в Российской Федерации"

ФОРМА ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ <*>

--------------------------------

<*> Не приводится.

Приложение 4

к Положению Банка России

от 3 октября 2002 г. N 2-П

"О безналичных расчетах

в Российской Федерации"

ОПИСАНИЕ ПОЛЕЙ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ <*>

--------------------------------

<*> Не приводится.

В целях обеспечения органами Федерального казначейства, налоговыми органами и таможенными органами автоматизированной обработки информации, содержащейся в расчетных документах, Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" утверждены Правила указания информации, идентифицирующие: плательщика и получателя средств; платеж; лицо или орган, оформившие расчетный документ на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему.

Эти Правила действуют с 2005 г. (см. комментарий О.В. Турукиной в журнале "Нормативные акты для бухгалтера", где подробно разъяснен порядок указания информации в платежных документах).

Сведения о плательщике и получателе. Графы "ИНН" (поле 60) и "КПП" (поле 102) плательщики заполняют на основании свидетельства о постановке на учет. Причем, если у физического лица подобных сведений нет, в этих графах проставляются нули.

В графе "Плательщик" (поле 8) указывают:

- юридические лица - наименование организации, ее филиала или обособленного подразделения;

- предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, главы крестьянских (фермерских) хозяйств - фамилию, имя, отчество. При этом в скобках указывают: "ИП", "нотариус", "адвокат", "КФХ" соответственно;

- иные физические лица - фамилию, имя, отчество и место жительства.

Эту графу можно не заполнять, если платежный документ поступил гражданину вместе с извещением об уплате налога.

Сведения о получателе также записываются в три отдельных поля: ИНН (поле 61), КПП (поле 103) налоговой инспекции (таможни) и наименование отделения Федерального казначейства (ведомства, исполняющего бюджет региона). Также в скобках в сокращенном виде приводится наименование налоговой инспекции (таможни) (поле 16).

В поле 101 - "Статус плательщика" - указывают следующие двузначные коды.

В семи полях (104 - 110) платежного поручения в строгой последовательности отражаются следующие данные: КБК; ОКАТО; код основания платежа; код налогового периода; номер документа; дата документа; тип платежа.

В поле 105 указывают код муниципального образования (ОКАТО), на территории которого перечисляются налоги (сборы).

Поле 106 - "Основание платежа" - состоит из двух знаков.

Если в поле 106 будет стоять "0", налоговые работники ставят основание платежа самостоятельно.

Поле 107 - "Налоговый период". Он состоит из 10 знаков - АА.ББ.ГГГГ, два из которых представляют собой разделительные символы ("."), а остальные восемь имеют смысловое значение:

- АА - периодичность уплаты налога: месячные платежи ("МС"), квартальные платежи ("КВ"), полугодовые платежи ("ПЛ") и годовые ("ГД");

- ББ - номер месяца, квартала, полугодия. При уплате налога один раз в год данные знаки заполняются нулями - "00";

- ГГГГ - год.

Если же для какого-либо платежа установлены конкретные даты, то их и вписывают в поле (например, 30.04.2005). Например, для "ТР" должен указываться срок уплаты налога, установленный в требовании налоговой инспекции.

Если показатель "Основание платежа" - "АП" и "АР", то в поле 108 указывается номер документа, на основании которого делают платеж. Этот показатель зависит от значения поля "Основание платежа". Например, при показателе "АП" в поле 108 проставляется номер акта проверки. Исключение составляют "ТП" и "ЗД". При этих основаниях платежа в поле 108 пишется "0".

В поле 109 ставят дату документа, послужившего основанием для уплаты налога. Этот показатель имеет структуру "день.месяц.год". Например, для платежей текущего периода ("ТП") ставят дату подписания декларации (расчета), представленной в налоговую инспекцию.

В поле "Назначение платежа" плательщиками указывается дополнительная информация. Как правило, расшифровывается, какой налог и за какой период перечисляется. Обратите внимание: в поручениях на уплату таможенных платежей этот показатель заполняется особым образом. Порядок указания в нем данных зависит от номера балансового счета, где открыты лицевые счета отделения Федерального казначейства. Если это счет 40101, в поле "Назначение платежа" указывается: "Тип платежа" и "Примечание". Если же счет 40314 - через точку с запятой (";") заполняются такие показатели, как "Код таможенного органа", "Тип платежа" и "Примечание".

Поля 106 - 110 нельзя оставлять пустыми, даже если отсутствуют необходимые показатели. В таком случае в них ставится ноль ("0").

В поле 104 проставляют КБК, который ведется в соответствии с Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год".

Указанием Банка России от 25.08.2004 N 1493-У "Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России" максимальная длина поля 104 расчетного документа увеличена до 20 символов (ранее заполнялся КБК в 7 цифр).

Структура КБК имеет следующий вид.

1 - 3-й разряды КБК занимает код администратора, состоящий из трех знаков и соответствующий номеру, присвоенному главному распорядителю в соответствии с перечнем главных распорядителей соответствующего бюджета. Для налоговых органов это код 182.

4-й разряд КБК занимает показатель группы. Платежи, администрируемые налоговыми органами, относятся к группе 1 "Доходы".

В группу "Доходы" включаются подгруппы, занимающие 5 - 6-е разряды КБК. Для администрируемых налоговыми органами платежей используются следующие подгруппы:

- 01 - налоги на прибыль, доход;

- 02 - налоги и взносы на социальные нужды;

- 03 - налоги на товары, реализуемые на территории России;

- 04 - налоги на товары, ввозимые на территорию России с территории Республики Беларусь;

- 05 - налоги на совокупный доход;

- 06 - налоги на имущество;

- 07 - налоги за пользование природными ресурсами;

- 08 - государственная пошлина;

- 09 - задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

- 12 - платежи при пользовании природными ресурсами;

- 13 - доходы от оказания платных услуг;

- 16 - штрафы, санкции, возмещение ущерба.

7 - 11-й разряды КБК занимают статьи (7 - 8-й разряды) и подстатьи (9 - 11-й разряды), указываемые в расчетных документах строго в соответствии со значениями, приведенными в КБК.

В 12 - 13-м разрядах КБК указывается код элемента дохода, закрепляемый для налоговых доходов за уровнем бюджетной системы:

- 01 - федеральный бюджет;

- 02 - бюджет субъекта РФ;

- 03 - местный бюджет;

- 06 - Пенсионный фонд РФ;

- 07 - Фонд социального страхования РФ;

- 08 - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- 09 - территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Единственные разряды, определяемые налогоплательщиками самостоятельно, - это 14 - 17-й разряды КБК. Эти разряды КБК занимает код, используемый для раздельного учета сумм налога, пеней и денежных взысканий (штрафов) по налогу. При заполнении поля 104 на уплату налога в 14 - 17 знаках КБК следует указать 1000, при уплате пеней и процентов - 2000, а при уплате штрафов - 3000.

При заполнении 14 - 17-го разрядов КБК необходимо учитывать показатель "Тип платежа", указываемый в поле 110, который состоит из двух символов.

При уплате налога или сбора в этом поле ставится "НС"; аванса или предоплаты - "АВ"; "ПЛ" - уплата платежа; "ГП" - уплата пошлины; "ВЗ" - уплата взноса. При этом в 14 - 17-м разрядах КБК следует указывать 1000:

- при уплате пеней и процентов в поле 110 расчетного документа указывается "ПЕ" или "ПЦ", а в 14 - 17-м разрядах КБК - 2000;

- при уплате сумм денежных взысканий (штрафов), предусмотренных ст. ст. 119, 120 (п. 3), 122, 123, 133, 135 (п. 1) Налогового кодекса, по соответствующему налогу указывается "СА", а в 14 - 17-м разрядах КБК - 3000.

Например, по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, показатели КБК (поле 104) и "Тип платежа" (поле 110) заполняются следующим образом:

- при уплате налога, аванса или предоплате в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 1000 110, а в поле 110 - "НС" или "АВ";

- при уплате пеней или процентов в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 2000 110, а в поле 110 - "ПЕ" или "ПЦ";

- при уплате штрафа в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 3000 110, а в поле 110 - "СА".

В случае уплаты денежных штрафов:

- за нарушение налогового законодательства, предусмотренное ст. ст. 116, 117, 118, 120 (п. п. 1, 2), 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134, 135 (п. 2), 135.1 Налогового кодекса, в поле 104 указывается 182 1 16 03010 01 3000 140, а в поле 110 - "СА";

- за административные правонарушения в области налогов, предусмотренные КоАП, в поле 104 указывается 182 1 16 03030 01 3000 140, а в поле 110 - "АШ".

Для определения экономической классификации доходов бюджетов в 18 - 20-м разрядах КБК указывается код классификации операций сектора государственного управления. Для платежей, администрируемых налоговыми органами, это:

- 110 - налоговые доходы;

- 120 - доходы от собственности;

- 130 - доходы от оказания платных услуг;

- 140 - суммы принудительного изъятия;

- 160 - взносы, отчисления на социальные нужды.

Письмом ФНС и Сбербанка РФ от 18.02.2005 N ММ-6-10/143/07-125В "О внесении изменений в письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 N ФС-8-10/1199/04-5198 "О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками - физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации: форма N ПД (налог) и форма N ПД-4сб (налог)" в целях совершенствования технологии приема и обработки информации из платежных документов физических лиц при расчетах с бюджетом через обособленные подразделения Сбербанка России введен новый бланк платежного документа и Правила указания информации в нем.

Бланк платежного документа (извещения) физического лица формы N ПД (налог) направляется в заполненном виде плательщикам вместе с налоговым уведомлением согласно ст. 52 или вместе с требованием об уплате налога согласно ст. 69 Налогового кодекса.

Приложение N 1

Форма N ПД (налог)

Утверждена

письмом

ФНС России и Сбербанка России

Платежный документ (извещение)

физического лица на уплату налогов,

сборов и иных платежей в бюджетную систему

Российской Федерации <*>

--------------------------------

<*> Не приводится.

В полях документа указываются:

- поле ИНН плательщика - ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе.

- при отсутствии ИНН в поле плательщика проставляются нули ("0").

В поле "Ф.И.О. плательщика" указываются:

- для индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество и в скобках сокращенное наименование категории физического лица - ИП;

- для частных нотариусов - фамилия, имя, отчество и в скобках - нотариус;

- для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, - фамилия, имя, отчество и в скобках - адвокат;

- для глав крестьянских (фермерских) хозяйств - фамилия, имя, отчество и в скобках - КФХ;

- для иных физических лиц - фамилия, имя, отчество физического лица.

Поле "ИНН" получателя - ИНН налогового органа.

Поле "КПП" получателя - КПП налогового органа.

Поле "Получатель" - наименование получателя платежа (органа Федерального казначейства, органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта РФ или муниципального образования) и в скобках - наименование налогового органа.

Поле 104 - КБК.

Поле 105 - ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога.

Поле 106 - показатель основания платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения:

- ТП - платежи текущего года;

- ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

- ТР - погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

- РС - погашение рассроченной задолженности;

- ОТ - погашение отсроченной задолженности;

- АП - погашение задолженности по акту проверки;

- АР - погашение задолженности по исполнительному документу.

Поле 107 - показатель налогового периода, который имеет десять знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками (".").

Этот показатель используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, - "число.месяц.год".

Первые два знака могут иметь одно из следующих значений:

Поиск по сайту: