Глава 13. КОНТРОЛЬ НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ

В деятельности налоговых органов существенное место занимают проверки, связанные с налично-денежным обращением. В большинстве инспекций имеются специальные подразделения, которые занимаются данными проверками. Эти проверки не касаются налогового законодательства, и за нарушение требований к налично-денежному обращению предусмотрена ответственность согласно Кодексу об административных правонарушениях. Здесь не действуют требования к проверкам, установленные Налоговым кодексом.

По состоянию на 01.01.2004 в налоговых органах страны зарегистрировано 3,4 млн. единиц ККТ, принадлежащих 1 млн. 706 тыс. организаций и индивидуальных предпринимателей, при этом на долю индивидуальных предпринимателей приходится 54,6% контрольно-кассовой техники.

В 2004 г. налоговыми органами проведено 555,6 тыс. проверок соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники, или охват проверками организаций и индивидуальных предпринимателей составил 32,5%. Нарушения законодательства о применении ККТ выявлены в ходе 159,2 тыс. проверок, или 28,6% от общего их количества, в т.ч.:

- нарушения ст. 14.5 КоАП "Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения контрольно-кассовой техники" выявлены в 84,4% от количества проверок;

- нарушения ст. 15.1 КоАП "Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций" выявлены в 2,9% проверок.

При этом 82,9% нарушений допустили индивидуальные предприниматели.

По результатам проверок предъявлены штрафные санкции на общую сумму 676,9 млн. руб., из них 91,4% предъявлено по ст. 14.5 КоАП и 8,4% предъявлено по ст. 15.1 КоАП. При этом по ст. 14.5 КоАП 52,6% нарушений совершили индивидуальные предприниматели, а по ст. 15.1 КоАП 87,7% - юридические лица.

Из общей суммы штрафных санкций, предъявленных налоговыми органами, взыскано 454,3 млн. руб., или 67,1%.

В центре внимания налоговых органов по-прежнему остается контроль за применением ККТ при осуществлении торговли на рынках, ярмарках и других местах массовой торговли. Высокую результативность дают мобильные группы и налоговые посты. В отдельных налоговых органах проводится целенаправленная работа по контролю за применением ККТ при оказании транспортных услуг. В целях выявления и предотвращения несанкционированного доступа к фискальной памяти ККТ в некоторых налоговых органах проводится работа по проведению проверок с использованием ранее накопленных чеков, которая позволяет выявлять расхождения стоимости покупок, отраженных на кассовых чеках, с данными, отраженными на контрольной ленте и в Z-отчете. Большинство инспекций для правильного исчисления налогов широко используют при проведении камеральных и выездных налоговых проверок данные о выручке, полученной с применением ККТ.

Повышению эффективности контрольной работы способствует тесное взаимодействие налоговых органов с центрами технического обслуживания ККТ. Организовано представление налоговым органам информации о владельцах ККТ, заключивших и расторгнувших договоры обслуживания ККТ, об установленных и удаленных средствах визуального контроля (СВК), используемых на ККТ.

Основным нормативным документом при проверках является Закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", который заменил ранее применявшийся Закон РФ от 18.06.1993 N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением".

В Законе используются следующие основные понятия:

- контрольно-кассовая техника (ККТ), используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, - контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в т.ч. персональные, программно-технические комплексы;

- наличные денежные расчеты - произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- фискальная память - комплекс программно-аппаратных средств в составе ККТ, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, осуществляемых с применением ККТ, в целях правильного исчисления налогов;

- фискальный режим - режим функционирования ККТ, обеспечивающий регистрацию фискальных данных в фискальной памяти;

- фискальные данные - фиксируемая на контрольной ленте и в фискальной памяти информация о наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт;

- Государственный реестр ККТ - перечень сведений о моделях ККТ, применяемой на территории России.

Вся ККТ имеет в своем составе общие элементы, в частности блок питания, блок индикации, блок управления, печатающее устройство, блок клавиатур, оперативное запоминающее устройство, блок фискальной памяти, денежный ящик.

Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Таким образом, с 28 июня 2003 г., даты вступления в силу Закона, ККТ применяется не только при расчетах с физическими лицами, но и с юридическими.

Порядок совершения кредитными организациями кассовых операций с применением ККТ определяется Центральным банком РФ (о применении кредитными организациями ККТ см. письмо ЦБ РФ от 13.08.2003 N 2833/К; о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях см. Положение ЦБ РФ от 09.10.2002 N 199-П).

Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты при применении ими бланков строгой отчетности, а в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты без применения ККТ при осуществлении следующих видов деятельности:

- продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

- продажа ценных бумаг;

- продажа лотерейных билетов;

- продажа проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;

- обеспечение питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

- торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в т.ч. прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

- разносная мелкорозничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в т.ч. защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);

- продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;

- продажа в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;

- торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

- торговля из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

- прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

- реализация предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказание услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций;

- продажа по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ.

Письмом МНС России от 08.10.2004 N 33-0-13/651 "О контрольно-кассовых машинах, применяемых в такси" сообщается, что оснований для освобождения организаций и индивидуальных предпринимателей от применения ККТ в такси не имеется. В Государственный реестр ККТ для сферы услуг на автомобильном транспорте (в такси) включены следующие модели контрольно-кассовых машин: ГЕЛИОС-003Ф, ГЕЛИОС-004Ф, ГЕЛИОС-005Ф, МЕРКУРИЙ-120Ф, СТАЙЕР-01Ф, ТАКМА-01Ф, ЭЛЕКТРОНИКА-501Ф, ЭЛЕКТРОНИКА-503Ф.

Государственный реестр подлежит официальному опубликованию. В случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей ККТ их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации.

Постановлением Правительства от 31.03.2005 N 171 "Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" установлено, что формы бланков строгой отчетности, утвержденные в соответствии с ранее установленными требованиями, могут применяться до утверждения форм бланков строгой отчетности, но не позднее 1 января 2007 г.

Это Положение устанавливает порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам.

К бланкам строгой отчетности относятся квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению. Формы бланков утверждаются Минфином России.

Таким образом, можно не использовать ККТ при оказании бытовых услуг населению: по ремонту и изготовлению по заказам физических лиц одежды, обуви, мебели, ремонту бытовой техники, парикмахерским услугам, по перевозке пассажиров, грузов, туристическим услугам; договорам аренды и т.п.

При заполнении бланка должно обеспечиваться одновременное оформление не менее чем одной копии (с использованием копировальной или самокопировальной бумаги) либо бланк должен иметь отрывные части. Для наземного пассажирского транспорта общего пользования допускается использование рулонной формы бланка.

Бланк должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- сведения об утверждении формы бланка;

- наименование, шестизначный номер и серию;

- код формы бланка по Общероссийскому классификатору управленческой документации;

- наименование и код организации или индивидуального предпринимателя, выдавших бланк, по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций;

- идентификационный номер налогоплательщика;

- вид услуг;

- единицу измерения оказания услуг;

- стоимость услуги в денежном выражении, в т.ч. размер платы, осуществляемой наличными денежными средствами либо с использованием платежной карты;

- дату осуществления расчета;

- наименование должности, фамилию, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, место для личной подписи, печати (штампа) организации или индивидуального предпринимателя.

Бланк, предназначенный для осуществления наличных денежных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования, должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование, шестизначный номер и серию;

- код формы бланка по Общероссийскому классификатору управленческой документации;

- наименование организации или индивидуального предпринимателя, выдавших бланк;

- вид транспортного средства, на котором оказывается услуга по перевозке пассажиров;

- стоимость услуги в денежном выражении.

На бланке должны быть указаны сведения об изготовителе (сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, местонахождение, номер заказа и год его выполнения, тираж). В случае если заполнение той или иной строки бланка невозможно в связи с отсутствием у организации или индивидуального предпринимателя соответствующих показателей, в строке ставится прочерк.

Документы, оформленные на бланках, являются первичными учетными документами (кроме бланков для проезда наземным пассажирским транспортом). Организации и индивидуальные предприниматели ведут учет бланков. Подчистки, поправки и исправления на бланке не допускаются. Испорченные или неправильно заполненные бланки не уничтожаются, а перечеркиваются и прилагаются к кассовому отчету (ведомости, реестру) за тот день, в котором они выписаны.

Учет бланков по их наименованиям, сериям и номерам ведется в книге по учету бланков. Листы такой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации или индивидуальным предпринимателем, а также скреплены печатью (штампом).

Бланки хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах. По окончании рабочего дня места хранения бланков опечатываются или опломбировываются.

Инвентаризация бланков осуществляется одновременно с инвентаризацией находящихся в кассе наличных денежных средств и кассовых документов.

При контроле за надлежащим использованием бланков проверяется наличие на обложках (наклеенных на книжках листах) использованных квитанционных книжек (других сброшюрованных бланков) печати организации или индивидуального предпринимателя и подписи главного бухгалтера (бухгалтера), сохранность копий бланков (корешков), отсутствие подчисток и исправлений, а также соответствие сумм, указанных в копиях (корешках), суммам, отраженным в ведомостях и реестрах, сдаваемых в бухгалтерию, или в кассовых отчетах.

Упакованные в опечатанные мешки копии использованных бланков (корешков), подтверждающих суммы принятых наличных (и с использованием платежных карт) денежных средств, хранятся в организации или у индивидуального предпринимателя в систематизированном виде не менее пяти лет.

В случае применения бланков наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт осуществляются в следующем порядке:

1) при оплате услуг наличными денежными средствами организации и индивидуальные предприниматели:

- заполняют бланк, за исключением места для подписи (кроме бланка, предназначенного для осуществления указанных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования);

- получают от клиента денежные средства;

- называют сумму полученных денежных средств и помещают их отдельно на виду у клиента;

- подписывают бланк;

- называют сумму сдачи и выдают ее клиенту вместе с бланком. При этом бумажные купюры и разменные монеты выдаются одновременно;

2) при оплате услуг с использованием платежной карты организации и индивидуальные предприниматели:

- получают от клиента платежную карту;

- заполняют бланк, за исключением места для подписи;

- вставляют платежную карту в устройство считывания информации с платежных карт и получают подтверждение оплаты по платежной карте;

- подписывают бланк;

- возвращают клиенту платежную карту вместе с бланком и документом, подтверждающим совершение операции с использованием платежной карты.

Допускается осуществление смешанной оплаты, при которой одна часть услуги оплачивается наличными денежными средствами, другая - с использованием платежной карты. При этом выдача бланка, сдачи и возврат платежной карты должны производиться одновременно.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны:

- осуществлять регистрацию ККТ в налоговых органах;

- применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную и опломбированную ККТ, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);

- выдавать покупателям в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки;

- обеспечивать ведение и хранение документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов беспрепятственный доступ к соответствующей ККТ, представлять им указанную документацию;

- производить при первичной регистрации и перерегистрации ККТ введение в фискальную память ККТ информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.

Налоговые органы обязаны:

- осуществлять контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

- проверять документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями ККТ, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;

- проводить проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;

- налагать штрафы согласно КоАП.

С этой целью налоговые органы ежеквартально формируют план-график проведения проверок. В первоочередном порядке в него включаются объекты, в которых: по оперативной информации налоговых, правоохранительных и контролирующих органов допускаются нарушения установленного порядка при осуществлении расчетов; предыдущими проверками установлены нарушения; учредителями (владельцами) являются лица, допустившие в учрежденных ими других организациях нарушения; не применяющие ККТ в случаях, когда они обязаны их применять, а также объявляющие путем рекламы о продаже товаров, выполнении работ и услуг; в ходе налоговых проверок выявлены грубые нарушения налогового законодательства в части сокрытия или занижения выручки; проверки не проводились свыше полутора-двух лет; данные фискальных отчетов ККТ не соответствуют данным контрольных лент или данным Книги учета доходов и расходов.

План-график проверок является конфиденциальным документом. Налоговые органы стремятся к тому, чтобы в течение двух лет полностью охватить проверками весь парк ККТ.

Поручение на проведение проверки подписывается руководителем налогового органа и регистрируется в специальном журнале. Одновременно выдаются бланки актов проверки. В проверках обычно участвуют не менее двух сотрудников.

Перед выходом на проверку проверяющие знакомятся с банком данных проверяемого объекта, материалами предыдущих проверок, а также данными, связанными с регистрацией, техническим обслуживанием и снятием показаний денежных счетчиков ККТ.

Проверки осуществляются в формах: плановые, (обычные), челночные, перекрестные и рейдовые. Одну и ту же ККТ можно проверить несколько раз в течение дня - это челночная проверка. Перекрестная проверка - когда одна инспекция проводит проверку на территории другой. Рейдовые проверки проводятся совместно с органами МВД и Госторгинспекцией.

С согласия покупателей проверяющие скрытно просматривают выданные им чеки и выясняют, есть ли на них обязательные реквизиты, а также четко ли они пропечатаны; при необходимости можно взять у покупателя свидетельские показания. Затем проводится контрольная закупка. Ее могут проводить лишь сотрудники милиции и Госторгинспекции.

Выдаваемый покупателям чек должен содержать следующие реквизиты: наименование организации; ИНН организации-налогоплательщика; заводской номер машины; порядковый номер чека; дату и время покупки; стоимость покупки; признак фискального режима. На чеке или вкладном документе, контрольных лентах могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к машине, с учетом особенностей сфер их применения.

На всех контрольно-кассовых машинах применяется контрольная лента, по каждой машине ведется книга кассира-операциониста, заверенная в налоговом органе. Контрольные ленты, книга кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с покупателями, должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее пяти лет. Все денежные средства, принятые кассиром-операционистом в течение рабочего дня, находятся под его материальной ответственностью.

В соответствии с Типовыми правилами кассир-операционист по окончании рабочего дня составляет кассовый отчет и сдает выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему кассиру в кассу предприятия. По показаниям секционных счетчиков на начало и на конец рабочего дня определяется сумма выручки. Сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте, а также совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом старшему кассиру. Показания суммирующих счетчиков на конец рабочего дня вписываются в книгу кассира-операциониста.

Продавец, являющийся плательщиком НДС, должен выставить покупателю счет-фактуру. Этот документ необходим покупателю, чтобы принять уплаченный поставщику налог к вычету. В п. 7 ст. 168 Налогового кодекса сказано, что при реализации товаров за наличный расчет организациями, выполняющими работы, непосредственно населению требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек. Эта норма действует только при расчетах с населением.

По сделкам же с организациями она не применяется. Поэтому организации, реализующие товары другим организациям, предпринимателям за наличный расчет, наряду с кассовым чеком (с выделенной отдельной строкой суммой НДС) должны выдать и счет-фактуру.

В соответствии с КоАП налоговые органы вправе наложить штраф при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг без применения кассового аппарата (ст. 14.5), при нарушении порядка работы с денежной наличностью, в т.ч. неоприходовании выручки (ст. 15.1) - см. гл. 19 настоящего пособия.

Для выполнения установленных требований необходимо: проводить наличные расчеты в пределах определенной суммы (лимит расчетов наличными); хранить наличные деньги в кассе в пределах лимита, установленного банком (лимит остатка кассы); полностью и своевременно оприходовать поступившие в кассу деньги; правильно хранить наличные деньги.

Лимит остатка кассы - это сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе организации (но не предпринимателя), на конец рабочего дня. Лимит устанавливается банком каждый год в его начале (исключение - пересмотр лимита). Для этого нужно заполнить в банке форму N 0408020. Сверх лимита можно хранить деньги, предназначенные для выплаты заработной платы и пособий, до трех рабочих дней (включая день получения денег в банке). Зачастую организация имеет несколько счетов в разных банках. В этом случае лимит остатка кассы устанавливает один из банков. В другие банки представляется копия такого решения. Если не согласован с банком лимит остатка кассы, он считается равным нулю. В этом случае нужно в конце каждого дня сдавать в банк всю денежную наличность.

Иногда торговые организации вынуждены принимать проданный товар обратно. Закон "О защите прав потребителей" предоставляет право покупателю вернуть продавцу некачественный или разонравившийся товар. Основанием для этого будет служить выданный при продаже товара кассовый чек.

Таким образом, в случаях, когда покупатель возвращает товар, продавец обязан вернуть ему деньги из кассы. Если наличных денег в кассе не хватает (например, возвращается дорогостоящий товар), то организация может снять деньги со своего расчетного счета. Поступившие деньги нужно вернуть покупателю в тот же день. Тогда на конец операционного дня в кассе не будет сверхлимитной наличности. Если же покупатель передумал возвращать товар, то по окончании операционного дня полученные деньги надо сдать обратно в банк. Тогда лимит наличных в кассе организация также не превысит.

Порядок ведения кассовых операций запрещает использовать наличную выручку без согласования с банком. Поэтому одновременно с лимитом остатка кассы согласовываются цели расходования наличности: на выплату зарплаты, на закупку канцтоваров, на хознужды и т.д. Ответственность за нарушение правил расходования наличных денег законодательство не предусматривает. Однако штрафные санкции могут быть установлены в договоре на расчетно-кассовое обслуживание, заключенное с банком.

Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тыс. руб.

Согласно письму МНС России и ЦБ РФ от 1, 2 июля 2002 N 24-2-02/252, N 5-Т предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами.

Платить наличными предпринимателям можно без ограничений. Если есть необходимость одной организации заплатить другой наличными более 60 тыс. руб., то можно заключить с ней несколько договоров. При этом каждый контракт должен составляться на сумму, не превышающую установленный лимит, нужно также отдельно оформлять и все остальные документы (счета-фактуры, накладные и т.д.).

За расчеты наличными сверх лимитов штраф налагается на юридическое лицо, производящее платеж другому юридическому лицу (письмо ЦБ РФ от 24.11.1994 N 14-4/308). Принимать же в кассу более 60 тыс. руб. организация может, за это наказывать ее никто не будет.

Сумма денег в кассе должна совпадать с данными кассовых документов (приходными и расходными ордерами, кассовой книгой), а также с данными контрольной ленты и фискальной памяти ККТ (Z-отчета). Излишек расценивается как неоприходование наличности.

Все наличные деньги должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы нужно закрыть ключом и опечатать печатью кассира.

Согласно порядку ведения кассовых операций банки обязаны проводить проверки клиентов не реже одного раза в два года, за их несоблюдение предусмотрен штраф в размере от 2 до 3 тыс. руб. (ст. 15.2 КоАП). В свою очередь, налоговые органы обязаны контролировать полноту учета выручки.

Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью установлена в ст. 15.1 КоАП. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 40 - 50 МРОТ; на юридических лиц - 400 - 500 МРОТ.

Оштрафовать по этой статье инспекция может одновременно и организацию, и ее должностных лиц. Кассир ответственности не несет, поскольку не является должностным лицом фирмы. При выявлении нескольких таких нарушений штрафы суммировать нельзя.

Получив от банка справку о выявленных нарушениях, сотрудник налогового органа составляет протокол (в срок не более двух суток), который в течение суток после составления направляется руководителю. Общий срок рассмотрения дела составляет 15 дней после получения протокола (этот срок может быть продлен не более чем на один месяц). Копия постановления о назначении штрафа вручается под расписку сразу после рассмотрения дела либо высылается по почте в течение трех дней. Постановление о наложении штрафа вступает в силу через десять дней. В течение этого времени его можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд.

После вступления постановления в силу в течение 30 дней нужно уплатить штраф. Если штраф не уплачен, направляется постановление: в банк (если оштрафована организация или предприниматель), чтобы взыскать штраф из денежных средств на счетах; в организацию, где работает нарушитель (если оштрафован гражданин), чтобы удержать штраф из заработной платы или других доходов. Из зарплаты нельзя удерживать более 50% (ст. 138 Трудового кодекса). Если гражданин уволился или на счетах организации нет денег, постановление направляется приставу-исполнителю, чтобы тот взыскал штраф за счет имущества нарушителя.

Поиск по сайту: