Глава 8. НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ

Сущность и требования к декларациям

Под налоговой декларацией понимается письменное заявление плательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением, уплатой налога (ст. 80 Налогового кодекса).

Надо иметь в виду, что установленные формы расчетов по авансовым платежам по ЕСН, налогу на имущество организаций, налогу на прибыль, земельному налогу не являются декларациями.

Декларация представляется плательщиком по каждому виду налога в налоговый орган по месту своего учета на бланке установленной формы. Бланки деклараций должны выдаваться налоговыми органами бесплатно.

Декларация представляется в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде, лично или через представителя, может быть направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе плательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления. При получении декларации по каналам связи налоговый орган обязан передать плательщику квитанцию о приемке в электронном виде.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. Декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). Декларация должна представляться в установленные сроки.

Формы налоговых деклараций и инструкции по их заполнению утверждаются Министерством финансов России. Органы государственных внебюджетных фондов также имеют право разрабатывать формы и порядок заполнения деклараций.

Декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, осуществляется по другим правилам. Особенности представления деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются гл. 26.4 Кодекса.

При обнаружении плательщиком в поданной декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в декларацию.

Если заявление о дополнении и изменении декларации производится до истечения срока ее подачи, она считается поданной в день подачи заявления. Если же заявление о дополнении и изменении декларации делается после истечения срока ее подачи, но до истечения срока уплаты налога, то плательщик освобождается от ответственности, если заявление было сделано до момента, когда плательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, указанных выше, либо о назначении выездной проверки.

Если заявление о дополнении и изменении декларации делается после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, то плательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление плательщик сделал до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных выше, либо о назначении выездной проверки. Плательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления он уплатил недостающую сумму налога и пеней (ст. 81 Кодекса).

Приказом МНС России от 01.09.2003 N БГ-3-06/484 "О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 31.12.2002 N БГ-3-06/756" введены Единые требования к формированию и формализации деклараций. Ранее существовавшие формы деклараций были перегружены отдельными показателями, расчетами, приложениями. От этого попытались уйти в новых Единых требованиях.

В Единых требованиях приведен состав декларации - ее обязательная часть: титульный лист; раздел 1, содержащий информацию о суммах налога, подлежащих уплате в бюджет по данным плательщика; разделы, содержащие основные показатели, участвующие в контрольных соотношениях и используемые для исчисления налога, а также необходимые для формирования статистической отчетности налоговых органов; необязательная часть - разделы и приложения, содержащие дополнительные данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога.

Типовая форма титульного листа всех деклараций включает в себя следующие сведения, указываемые плательщиком: вид декларации, налоговый период, дата представления в налоговый орган; основные сведения о плательщике; подпись плательщика; сведения, указываемые сотрудником налогового органа при приеме декларации: о представлении декларации; об определении категории плательщика (крупнейшие, основные и пр.).

Страница 1 типовой формы титульного листа деклараций заполняется плательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа". При заполнении необходимо указать:

- вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий); налоговый период (отчетный период), за который она представлена;

- наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;

- полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах, либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории России, а в случае подачи декларации физическим лицом указываются его фамилия, имя, отчество (без сокращений);

- основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со свидетельством о государственной регистрации юридического лица;

- для российской организации: идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по местонахождению организации; КПП по местонахождению обособленного подразделения согласно уведомлению о постановке на учет; КПП по иному местонахождению на основании соответствующего уведомления;

- для иностранной организации: ИНН и КПП по местонахождению отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории России, на основании свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации; по иному местонахождению: ИНН и КПП организации, имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории России, на основании свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств;

- для физического лица - ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации. В случае отсутствия ИНН или изменения учетных данных физического лица в периоде, за который представляется декларация, следует заполнить сведения о физическом лице на стр. 2 типовой формы титульного листа декларации;

- количество дней пребывания физического лица на территории России (в случае включения данного показателя в декларацию) для определения налогового статуса плательщика (резидент или нерезидент России). При этом к декларации прикладываются подтверждающие документы: количество страниц, на которых составлена декларация; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН и проставляется дата подписания.

При заполнении декларации физическим лицом проставляется подпись физического лица, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, и дата подписания.

Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения:

- о представлении декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись);

- об определении категорий плательщиков (крупнейшие, основные, прочие).

На стр. 2 типовой формы указываются:

- ИНН/КПП организации (ИНН физического лица);

- фамилия, имя, отчество (без сокращений);

- для взаимодействия налогового органа с плательщиком номер контактного телефона с кодом города. При наличии у физического лица домашнего и служебного телефонов указываются оба номера.

В случае отсутствия ИНН физическое лицо сообщает персональные данные по всему перечню, приведенному в таблице. При изменении учетных данных в периоде, за который представляется декларация, сообщаются только измененные сведения.

В случае отсутствия ИНН руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя следует заполнить в отношении их сведения: о дате и месте рождения; поле; гражданстве; о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи); об адресе места жительства (адресе ведения деятельности).

При заполнении сведений данной таблицы следует обратить внимание на следующие особенности:

- дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом; место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность. Если плательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

- пол указывается путем проставления знака "V" в соответствующем квадрате;

- в строке "гражданство" указывается название страны, гражданином которой является декларант. При отсутствии гражданства записывается - "лицо без гражданства";

- в строке "вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.);

- далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;

- адрес места жительства в России указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса.

Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в России указывается адрес ведения деятельности в России.

Сведения, указанные на странице в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.

Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм налога, начисленных к уплате в бюджет по данным плательщика, с разбивкой по КБК и ОКАТО. Разделы декларации, содержащие основные показатели, участвующие в контрольных соотношениях и используемые для исчисления налога, включают в себя показатели, характеризующие основные элементы обложения (налоговую базу, ставки, суммы налога, подлежащие уплате или возврату), а также иные показатели, используемые при исчислении соответствующего налога (объект обложения, льготы и вычеты и др.).

Эти разделы должны также включать показатели кода ОКАТО - территорий определенных муниципальных образований, где аккумулируются денежные средства от уплаты налогов, а также коды видов доходов от уплаты соответствующих налогов, в соответствии с КБК; показатели, участвующие в контрольных соотношениях и используемые для проведения автоматизированной камеральной проверки.

Декларация содержит расшифровку показателей, используемых при определении налоговой базы, вычетов, льгот. Эта расшифровка может содержаться в разделах, содержащих данные об отдельных показателях. В разделах, содержащих основные показатели декларации, могут приводиться ссылки на номера соответствующих приложений (строк) разделов (приложений), содержащих данные об отдельных показателях.

Бланки деклараций должны быть представлены в форме, доступной для сканирования. Все бланки должны быть напечатаны на бумаге: формат А4, цвет бумаги, близкий к белому (желательно белизной не менее 95%), плотность - не менее 70 - 80 г/кв. м (желательно 80 г/кв. м). Информация, подлежащая вводу в базу данных, должна располагаться на одной стороне бланка. Печать элементов бланков выполняется черным цветом. Разделительные линии используются только при необходимости, т.к. использование технологий сканирования приводит к значительному увеличению размера файла электронного образа документа. Для обеспечения разборчивости все заполняемые знакоместа, подлежащие вводу в базу данных, выделяются ограничителями. Количество знакомест показателя должно быть достаточным для занесения соответствующей информации.

Справочная информация, необходимая для заполнения показателей бланка, может быть напечатана на обратной стороне бланка неконтрастным шрифтом. Данный вариант оформления бланка лучше не использовать, т.к. это приводит к удорожанию бланка. Оптимальный вариант заключается в использовании инструкции по заполнению декларации.

Все показатели, подлежащие вводу в базу данных, должны иметь код, составляющий не более четырех знаков. Код показателя должен быть уникальным для документа. Код показателя указывается слева или над заполняемым полем в случае табличного представления. На титульном листе предусматриваются зоны для проставления печати и подписей плательщиков, а также для проставления отметок налоговых органов.

При проведении камеральной проверки в случае обнаружения ошибок для заполнения значений реквизитов по данным налогового органа, а также для внесения замечаний уполномоченного должностного лица налогового органа оформляется отдельный документ. Записи на листах декларации после ее приема допускаются только на титульном листе в отведенной для этого зоне для проставления отметок налоговых органов.

Показатель "Налоговый период" имеет унифицированную кодировку. Например, показатель "Налоговый период" должен состоять из трех знакомест. В первое заносится "Налоговый (отчетный) период", который может принимать следующие значения: 1 - месяц, 3 - квартал; 6 - полугодие; 9 - 9 месяцев; 0 - год, 2 - иное. Во втором и третьем знакоместе указывается "Номер квартала или месяца": для месяца - от 01 до 12; для квартала - от 01 до 04; для полугодия - 02; для 9 месяцев - 03; для года - 04.

По углам листа должны быть нанесены ограничители рабочей зоны, например, в виде уголков (длина линий - 5 мм, толщина линий - 1,5 мм) или черных квадратов размером 5 мм на 5 мм.

Пространство рабочей зоны листа подразделяется на следующие части: технологическую, основную, именованную.

Технологическая часть стандартного бланка наносится типографским способом на все листы декларации и располагается в верхней части листа. Она разделяется на зоны:

- зона "Код формы листа" - представляет собой штрихкод типа EAN - 8, нанесенный типографским способом;

- зона "Идентификация" - служит для указания реквизитов, идентифицирующих плательщика, и порядкового номера страницы декларации;

- зона "Технологическое поле" - представляет собой свободное поле размером 60 x 20 мм для размещения регистрационного номера листа документа.

При изготовлении основной части документа учитывается: для реквизитов формата "Дата" выделяется восемь ячеек (первые две - число; вторые две - месяц; четыре последних - год); таблицы не должны содержать лишних реквизитов.

Зона отметок налогового органа размещается на титульном листе декларации и предназначена для указания регистрационного номера конверта, если документ был представлен с помощью заказного почтового отправления, а также даты представления, которая указывается либо по дате отправления конверта, либо по дате представления документов в налоговый орган непосредственно. Для регистрационного номера конверта должно быть отведено 13 знакомест, для даты - 8 знакомест. В данной зоне должно быть предусмотрено место для проставления штампа налогового органа и подписи налогового инспектора, выполнившего приемку документа.

Именованная часть размещается в левом свободном поле бланка. В нем указывается наименование бланка и КНД декларации. Текст размещается вертикально, в 8 пунктов.

Документ должен состоять из бланков следующих типов:

1) обязательный неповторяющийся;

2) обязательный повторяющийся;

3) необязательный неповторяющийся;

4) необязательный повторяющийся.

Бланк первого типа должен быть обязательно представлен (например, титульный лист). На бланках этого типа номер страницы должен указываться типографским способом. Использование бланка второго типа подразумевает представление по крайней мере одного листа. Третий тип бланка, если представляется в документе, то только на одном листе. Последний тип бланка, если представляется, то может быть представлен на нескольких листах.

Виды и формы деклараций. Анализ деклараций позволяет подразделить их на следующие виды.

1. Декларация с простой структурой состоит из некоторого количества единичных разделов. Частный случай декларации - это когда она состоит из одного раздела. Схема данной декларации имеет следующий вид: раздел 1 и раздел 2 и... раздел n.

2. Декларация с разветвленной структурой - это декларация, в которой плательщик при определенных условиях заполняет или один, или другой раздел. Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид: раздел 1 или (при условии x) раздел 2.

При формировании этой декларации необходимо сформулировать условия (или в самой декларации, или в инструкции по ее заполнению), при которых плательщик заполняет или раздел 1, или раздел 2.

3. Декларация со структурой с изменяющимся сочетанием разделов - это декларация, в которой плательщик при определенных условиях может не заполнять некоторые разделы. Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид: раздел 1, раздел 2 (при условии x), раздел 3 (при условии y).

При формировании этой декларации необходимо сформулировать условия (или в самой декларации, или в инструкции по ее заполнению), при которых плательщик должен (или не должен) заполнять необязательные разделы (раздел 2, раздел 3).

4. Декларация с циклической структурой - это декларация, в которой плательщик при определенных условиях может заполнять некоторые множественные разделы. Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид: раздел 1, раздел 1 и... раздел 1.

В разделе 1 необходимо предусмотреть показатель (в самой декларации), по которому формируется множественное повторение раздела 1. Значение этого показателя в разделе 1 обязательно должно иметь код.

5. Декларация со сложной структурой - это декларация с сочетанием различных структур ее разделов.

Для формализации деклараций предъявляются следующие требования:

1) каждый раздел по расчету сумм налога, разделы (приложения) декларации должны иметь уникальный код. Этот код раздела (приложения) записывается в поле "код раздела", который должен располагаться в правом верхнем углу листа раздела декларации. Для многостраничных разделов код раздела повторяется на каждой странице;

2) каждый показатель, входящий в конкретный раздел, должен в пределах этого раздела иметь уникальный код. Значение кода должно записываться в поле "код строки";

3) нумерация показателей (коды строк) каждого раздела должна начинаться с кода 010. При кодировании показателей раздела должна быть предусмотрена возможность включения дополнительных показателей. Кодирование строк имеет сквозную нумерацию в пределах одного раздела (кода раздела);

4) уникальность кода показателя достигается следующим образом: для отдельно стоящих показателей или группы показателей, описывающих один объект, этот код должен записываться в поле "код строки", которое должно располагаться рядом с полем, предназначенным для записи наименования показателя; для группы показателей, объединенных в строку таблицы, строки таблицы определяют группу однородных объектов. Наименование объектов задано в наименовании таблицы. Количество строк таблицы заранее не определено. В этом случае код присваивается в целом таблице и записывается в отдельном поле "код строки", расположенном над шапкой таблицы. Значение конкретного показателя определяется графой таблицы.

Для группы показателей, объединенных в таблицу, строки таблицы определяют неоднородные объекты, наименования которых заданы боковиком таблицы. Количество строк таблицы определено заранее. В этом случае код показателя должен присваиваться каждой строке таблицы и записываться в графе "код строки" шапки таблицы. Значение конкретного показателя определяется кодом строки и графой таблицы. Показателям, представляющим собой почтовый адрес (почтовый индекс, регион, район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира), присваивается один код. Этот код, указываемый в поле "код строки", записывается вместе с обобщенным наименованием группы показателей "адрес".

Для унификации деклараций использованы общероссийские классификаторы: Общероссийский классификатор единиц измерения (ОКЕИ), Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД), Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления (ОКАТО), а также ведомственные справочники и классификаторы налоговой службы.

В соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.1996 N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти" приказы, которыми утверждаются декларации, вступают в силу по истечении десяти дней после их официального опубликования. Официальным публикатором этих актов является "Российская газета" или Собрание законодательства Российской Федерации, а также тексты, распространяемые в машиночитаемом виде научно-техническим центром правовой информации "Система".

Сроки представления деклараций приведены в соответствующих нормативных актах, а также в многочисленных справочных пособиях, финансовых журналах и газетах. Например, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" N 7 за 2005 г. имеется раздел "Календарь бухгалтера на 18 апреля - 1 мая", где помещены разделы: "Даты представления деклараций", "Кто платит налог и сдает отчетность", "Вид отчетности или платежа" с указанием периода, за который представляется декларация, "Что писать в платежке/где взять форму отчета" с указанием кодов бюджетной классификации. Такие "календари" очень удобны для плательщиков.

Надо иметь в виду, что если срок представления декларации приходится на нерабочий день, то срок ее представления переносится на первый рабочий день после нерабочих дней (ст. 6.1 Налогового кодекса). По платежам, которые уплачиваются к (до) 1 марта, к (до) 1 апреля, к (до) 15 июля, к (до) 1 октября и т.п., сроками уплаты считаются соответственно 28 (29) февраля, 31 марта, 14 июля, 30 сентября и т.п.

В настоящее время действуют нижеследующие формы деклараций, расчетов по авансовым платежам, инструкции по их заполнению (с последующими изменениями и дополнениями) и другие документы. Сами эти формы и инструкции в данном пособии не приводятся из-за их большого объема. Формы деклараций и инструкции по их заполнению утверждаются Министерством финансов России (ранее - Министерством РФ по налогам и сборам), государственными внебюджетными фондами и публикуются в многочисленных изданиях - как общераспространенных, так и специальных, например в журналах "Нормативные акты для бухгалтера", "Российский налоговый курьер", "Главбух", "Консультант" и других изданиях, в электронной системе "Гарант".

Налог на добавленную стоимость:

- Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения" утверждены три формы деклараций по НДС:

- общая;

- по налоговой ставке 0%;

- по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь;

- Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж по налогу на добавленную стоимость";

- Приказ Минфина России от 20.01.2005 N 3н "О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов".

Акцизы:

- Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 32н "Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и порядков их заполнения" утверждены пять форм деклараций по акцизам:

- на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовых организаций;

- на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций;

- на нефтепродукты;

- на табачные изделия;

- на подакцизное минеральное сырье (природный газ).

Налог на доходы физических лиц:

- Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год" утверждены форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год"; форма N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2003 год" и порядок их заполнения;

- Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению" утверждены формы деклараций по налогу на доходы физических лиц: N 3-НДФЛ (для резидентов) и N 4-НДФЛ (для предпринимателей, нотариусов, адвокатов);

- Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@ "О форме уведомления" утверждена форма уведомления о подтверждении права плательщика на имущественный налоговый вычет.

Единый социальный налог:

- Приказ Минфина России от 10.02.2005 N 21н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения";

- Приказ Минфина России от 17.03.2005 N 41н "Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, и порядка ее заполнения";

- Приказ Минфина России от 17.03.2005 N 42н "Об утверждении формы заявления о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, и рекомендаций по его заполнению";

- Приказ Минфина России от 17.03.2005 N 40н "Об утверждении формы расчета авансовых платежей по единому социальному налогу и рекомендаций по ее заполнению";

- Приказ ФНС России от 27.12.2004 N САЭ-3-05/173@ "О форме налогового уведомления на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу";

- Приказ МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 "Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядка их заполнения".

Пенсионные взносы:

- Приказ Минфина России от 24.01.2005 N 9н "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения";

- Приказ Минфина России от 24.03.2005 N 48н "Об утверждении формы расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и рекомендаций по ее заполнению".

Взносы в ФСС РФ - Постановление Фонда социального страхования РФ от 22.12.2004 N 111 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)".

Налог на прибыль организаций:

- Приказ МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций";

- Приказ МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 "Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций";

- Приказ МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ "Об утверждении формы налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов";

- Приказ МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275 "Об утверждении инструкции по заполнению формы налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов";

- Приказ МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в инструкцию по ее заполнению";

- Приказ МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@ "Об утверждении формы налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, и инструкции по ее заполнению".

Налог на имущество организаций - Приказ МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению".

Единый налог на вмененный доход - Приказ Минфина России от 01.11.2004 N 96н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и инструкции о порядке ее заполнения".

Единый сельскохозяйственный налог - Приказ Минфина России от 28.03.2005 N 50н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядка ее заполнения".

Транспортный налог - Приказ МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-21/724 "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Инструкции по ее заполнению".

Государственная пошлина - гл. 25.3 Налогового кодекса "Государственная пошлина".

Земельный налог:

- Приказ Минфина России от 23.09.2005 N 124н "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и порядка ее заполнения";

- Приказ Минфина России от 19.05.2005 N 66н "Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и рекомендаций по ее заполнению";

- Приказ Минфина России от 07.09.2005 N 112н "Об утверждении формы "Сведения о земельных участках, а также о лицах, на которых зарегистрировано право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения" и рекомендаций по ее заполнению".

Водный налог - Приказ Минфина России от 03.03.2005 N 29н "Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения".

Налог на добычу полезных ископаемых - Приказ МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-21/727 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и инструкции по ее заполнению".

Платежи за пользование недрами:

- Закон от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах";

- Приказ МНС России от 11.02.2004 N БГ-3-21/98@ "Об утверждении формы расчета регулярных платежей за пользование недрами и порядка его заполнения" (администратором части этих платежей является Федеральное агентство по недропользованию (Роснедра)).

Платежи за пользование лесным фондом:

- Лесной кодекс РФ;

- Постановление Правительства РФ от 19.02.2001 N 127 "О минимальных ставках платы за древесину, отпускаемую на корню" (администратор данных платежей - Федеральное агентство лесного хозяйства (Рослесхоз)).

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов:

- Приказ МНС России от 05.04.2004 N САЭ-3-21/259@ "Об утверждении форм сведений о выданных организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира";

- Приказ МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-21/368@ "Об утверждении формы сведений о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов".

Плата за негативное воздействие на окружающую среду - Постановление Правительства РФ от 12.06.2003 N 344 "О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления" (администратор данных платежей с 2005 г. - Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору (Ростехнадзор)).

Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения:

- Приказ Минфина России от 03.03.2005 N 30н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения";

- Приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" утверждены следующие формы документов: N 26.2-1 "Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения"; N 26.2-2 "Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения"; N 26.2-3 "Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения"; N 26.2-4 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения"; N 26.2-5 "Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения";

- Приказом ФНС России от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента" утверждены следующие формы документов: N 26.2.П-1 "Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента"; N 26.2.П-2 "Уведомление об отказе в выдаче патента"; N 26.2.П-3 "Патент на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента".

Налог на игорный бизнес:

- Приказ Минфина России от 01.11.2004 N 97н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкции по ее заполнению";

- Приказ Минфина России от 24.01.2005 N 8н "Об утверждении формы заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес";

- Приказ Минфина России от 24.01.2005 N 7н "Об утверждении формы свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес и приложения к свидетельству о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес".

Лотерейная деятельность:

- Приказом Минфина России от 09.08.2004 N 66н "Об установлении форм и сроков предоставления отчетности о лотереях и методологии проведения лотерей" утверждены: формы и сроки предоставления отчетности о лотереях; Правила проведения негосударственной лотереи; форма выписки из государственного реестра всероссийских лотерей; Правила проведения стимулирующей лотереи;

- Приказом Минфина России от 16.09.2004 N 83н утверждены формы и сроки предоставления отчетности о проведении государственной лотереи и негосударственной лотереи, проводимой от имени муниципального образования.

Поиск по сайту: