Списание нематериальных активов

Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Одновременно со списанием стоимости нематериальных активов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений по этим нематериальным активам.

Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов и расходов.

Пример 3. Проводки выбытия НМА:

1) Списана сумма накопленной амортизации Д 05 К 04. В результате на счете 04 сформировалась остаточная стоимость выбывающего НМА.

2) Списана остаточная стоимость выбывающего НМА на прочие расходы Д 91-2 К 04

Деловая репутация

Положительную деловую репутацию следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод.

Отрицательную деловую репутацию (когда стоимость приобретения фирмы ниже стоимости её активов по бухгалтерскому балансу) следует рассматривать как скидку с цены фирмы.

Для нахождения величины деловой репутации делают следующий расчет: из цены (без НДС), по которой покупают организацию, вычитают стоимость её активов и прибавляют сумму её обязательств. Полученная в итоге величина и есть деловая репутация.

Приобретенная положительная деловая репутация в бухгалтерском учете амортизируется в течение двадцати лет (но не более срока деятельности организации) линейным способом.

Замечание: В налоговом учете положительная деловая репутация признается расходом равномерно в течение 5 лет, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации права собственности покупателя на предприятие.

Пример 3.

Организация приобрела предприятие как имущественный комплекс. Цена приобретения, указанная в договоре, - 2 000 000 руб. без НДС. Стоимость активов по бухгалтерскому балансу – 2 260 000 руб., а сумма передаваемых обязательств – 500 000 руб.

№ п/п	Содержание операции	Корреспон-денция счетов	Сумма, руб.
	Отражено приобретение активов в составе имущественного комплекса	Д 08, 10, 20, 43, 58, 97, и т.д. К 76	2 260 000
	Отражены обязательства купленного предприятия	Д 76 К 66, 60, 70 и т.д.	500 000
	Перечислены деньги за приобретаемое предприятие	Д 76 К 51	2 000 000
	Отражена в составе НМА положительная деловая репутация: 2 000 000 – 2 260 000 + 500 000 = 240 000	Д 04 К 76	240 000
	Ежемесячно в течение 20 лет в бухгалтерском учете начисляется амортизация по положительной деловой репутации: 240000: 20 лет: 12 мес. = 1000 (руб.)   В налоговом учете в расходы ежемесячно на протяжении 5 лет в расходы списывается: 240000: 5 лет: 12 мес. = 4000 (руб.)	Д20 К 05
	Поскольку в течение первых пяти лет расходы в налоговом учете превышают расходы в бухгалтерском, то в бухгалтерском учете ежемесячно будет отражаться отложенное налоговое обязательство: (4000 – 1000) ´ 20% = 600 (руб.)	Д 68 К 77
	По прошествии пяти лет в течение следующих 15 лет в бухгалтерском учете будет погашаться начисленное отложенное налоговое обязательство (в бухгалтерском учете амортизация будет продолжать начисляться в размере 1000 руб., а в налоговом прекратится учет данного расхода): 1000 ´ 20% = 200 (руб.)	Д 77 К 68

Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов. В налоговом учете та же сумма отражается в составе доходов того месяца, когда произошла государственная регистрация перехода права собственности на предприятие.

Пример 4.

Организация приобрела предприятие как имущественный комплекс. Цена приобретения, указанная в договоре, - 2 000 000 руб. без НДС. Стоимость активов по бухгалтерскому балансу – 2 740 000 руб., а сумма передаваемых обязательств – 500 000 руб.

Поиск по сайту: