 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Для ведения кассовых операций предприятие устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем (далее — касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее — лимит остатка наличных денег).
Руководитель предприятия издает распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег. Лимит остатка наличных денег определяется следующим образом:
I. Для определения лимита остатка наличных денег учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:
L = V/ P * Nc,
где:
L— лимит остатка наличных денег в рублях;
V— объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;
P— расчетный период, определяемый организацией, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней организации);
Nc— период времени между днями сдачи в банк организацией наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении организации в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы Nс определяется после прекращения действия непреодолимой силы.
Например, при сдаче наличных денег в банк один раз в три дня Nс равен трем рабочим дням. При определении Nс могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности организации (например, сезонность работы, режим рабочего времени).
II. При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги юридическое лицо учитывает объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.
Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:
L = R / P * Nn,
L— лимит остатка наличных денег в рублях;
R— объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;
P— расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней);
Nn— период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — четырнадцати рабочих дней.
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги только в пределах лимитов (исключение составляют дни выплаты заработной платы).
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в кассы банков, инкассаторам, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.
Пример 1.1. Директор посчитал, что в I квартале 2012 года организация должна получить выручку на уровне аналогичного периода предыдущего года, когда выручка составила 2 547 000 руб. Организация работает все дни недели, кроме воскресенья. Выручка сдается в банк по пятницам. В I квартале 2011 года организация проработала 77 дней. Промежуток между сдачами выручки в банк составляет 6 рабочих дней. Тогда лимит остатка составит: 2 547 000 руб.: 77 дн. × 6 дн. = 198 468 руб.
В данном случае руководитель организации издал соответствующее распоряжение:
| Общество с ограниченной ответственностью "Спутник" ОГРН___________, ИНН__________________, КПП_____________, Адрес:_____________________________________________________. №________ "01" января 2012 г. РАСПОРЯЖЕНИЕ об установлении лимита остатка кассы организации Настоящим распоряжением в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П, в целях ведения кассовых операций в ООО "Спутник" на I квартал 2012 года устанавливаются следующие сроки и показатели. 1. В качестве расчетного периода для установления лимита остатка кассы принять аналогичный период прошлого года - I квартал 2011 года, в котором наличная выручка организации составила 2 547 000 руб. В соответствии с графиком работы организации количество рабочих дней организации в I квартале 2011 года в целях расчета лимита остатка составило 77 дней. 2. В соответствии с договором о расчетно-кассовом обслуживании с АКБ "БИНБАНК" установить периодичность инкассации сверхлимитной наличной выручки равной 6 рабочим дням с учетом графика работы организации 6 дней в неделю, кроме воскресенья. Организация сдает выручку в банк каждую пятницу. 3. На основании сроков и показателей, перечисленных в пунктах 1 и 2 настоящего распоряжения в соответствии с требованиями приложения к Положению Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П установить лимит остатка кассы организации на I квартал 2012 года равным 198 468 руб. Директор ООО "Спутник" И.В. Царьков |
Замечание. Положение не оговаривает, на какой период нужно устанавливать лимит для кассы. Этот вопрос оставлен на усмотрение руководителя организации.
Организация может осуществлять платежи другим юридическим лицам наличными деньгами в пределах 100 000 руб. по одной сделке (см. Указание ЦБ РФ № 1843-У).
Кассовые операции оформляются и отражаются в учете только на основании шести документов, входящих в ОКУД (Общероссийский классификатор управленческой документации):
· Кассовая книга (форма 0310004) для обобщения информации обо всех кассовых операциях компании.
· Приходный (форма 0310001) и расходный (форма 0310002) кассовые ордера для оформления поступления в кассу и выдачи из кассы наличных денег.
· Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005) для учета движения наличности между старшим кассиром и остальными кассирами компании в течение рабочего дня. Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств осуществляются в момент передачи наличных денег.
· Расчетно-платежная ведомость (форма 0301009) для учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам компании.
· Платежная ведомость (форма 0301011) для учета выданной работникам зарплаты и других выплат.
Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее — штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.
Для учета наличных денег поступающих в кассу и выдаваемых из кассы, юридическое лицо ведет кассовую книгу 0310004.
Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.
Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.
Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.
Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу 0310004 не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.
Пример1.2. Извлечение из кассовой книги ООО «Аэлита»
Поиск по сайту: