Учет страховых взносов в пенсионный фонд, фонд социального и медицинского страхования

Страховой взнос - это обязательный платёж на обязательное социальное страхование. Система социального страхования работающего населения, назначения страховых взносов, а также порядок расчета и уплаты страховых взносов установлены федеральными законами:

- Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования";

- Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";

- Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

- Законом РФ от 28 июня 1991 года № 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации";

- Федеральным законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Страховые взносы во внебюджетные фонды не относятся к налоговым платежам, поэтому на них не распространяются положения НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.7 Закона № 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц в рамках 1) трудовых отношений и 2) гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг признаются объектом обложения страховыми взносами.

Уплачивают страховые взносы работодатели. Работодатель обязан хранить документы, подтверждающие исчисление и уплату страховых взносов не менее 6 лет.

Расчетный период - календарный год.

Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

База для начисления страховых взносов определяется в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Выплаты и вознаграждения физическим лицам включаются в базу для начисления страховых взносов на дату их начисления. В 2012 году сумм выплат физическому лицу, которые превышают 512 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Каждый год данная величина индексируется Правительством РФ.

Базу для начисления страховых взносов составляют следующие выплаты:

- выплаты и вознаграждения работникам, с которыми заключен и действует трудовой договор, в рамках трудовых отношений с ними (суммы по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки; надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство и высокие результаты и достижения в труде; надбавки за работу в ночное время, за совмещение должностей и профессий, расширение зоны обслуживания, за работу во вредных и тяжелых условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни; районные надбавки; начисления стимулирующего характера за труд, премии за труд; надбавки за стаж работы; отпускные, оплата учебного отпуска; денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении; материальная помощь и т.п.);

- выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). По гражданско-правовым договорам страховые взносы начисляются только в ПФР и в ФФОМС РФ (подп. 2 п.3 ст.10 Закона 212-ФЗ).

Не начисляются страховые взносы на следующие выплаты:

- выплаты бывшим работникам, которые уже не состоят с организацией в трудовых отношениях (материальная помощь бывшим работникам, подарки к юбилеям, приобретение для бывших работников продуктовых наборов и т.д.);

- выплаты лицам, которые не являются сотрудниками организации и с которыми не заключен гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг (подарки партнерам по бизнесу; подарки детям сотрудников к новому году, оформленные договором дарения, вознаграждения членам совета директоров или членам ревизионной комиссии АО; дивиденды);

- выплаты работникам вне рамок трудовых отношений (ежемесячная компенсация в размере 50 руб. женщинам в отпуске по уходу за ребенком до трёх лет, оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами; оплата дней прохождения обязательного диспансерного обследования беременным женщинам; суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством и проч.);

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (пособие по временной нетрудоспособности, в том числе первые два дня, которые оплачиваются работодателем), по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком; социальное пособие на погребение);

- компенсационные выплаты, которые не являются элементами оплаты труда (возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; стоимость молока, выдаваемого в соответствии с законодательством в пределах установленных нормативов; выходное пособие увольняемому работнику в размере среднего месячного заработка при сокращении (ст.81 ТК РФ); все компенсации, связанные с увольнением и установленные ТК РФ, кроме компенсации за неиспользованный отпуск; компенсация за неиспользованный отпуск в соответствии с ТК РФ без увольнения; компенсации работникам, связанные с возмещением их расходов на повышение квалификации и профессиональную переподготовку при выполнении требований ст. 9 Закона 212-ФЗ; компенсация за задержку заработной платы

- суточные командированным работникам, расходы по проезду, найму жилого помещения;

- расходы на служебные поездки;

- материальная помощь работнику в пределах 4000 руб. на одного работника за календарный год;

- материальная помощь работнику в связи со смертью члена семьи (заявление + документы, подтверждающие родство);

- прочие выплаты, прописанные в ст. 9 Закона 212-ФЗ.

Тариф страховых взносов в 2013 году составляет 30% от базы, в том числе:

В ПФР - 22%,

в ФСС РФ - 2,9%,

в ФФОМС - 5,1%.

Тариф страховых взносов в ПФР распределяется на страховую и накопительную части в зависимости от даты рождения застрахованного лица. Страховые взносы на выплаты лицам 1966 года рождения и старше в полном размере зачисляются на страховую часть трудовой пенсии. Страховые взносы на выплаты лицам 1967 года рождения и моложе зачисляются на накопительную часть трудовой пенсии (6% по тарифу) и на страховую часть пенсии (оставшиеся 16% по тарифу).

Страховые взносы подлежат внесению во внебюджетные фонды в виде ежемесячного обязательного платежа.

Пример. В организации работают три человека: директор, бухгалтер и продавец. Выплаты с января 2012 года по июль 2012 года составили:

Поиск по сайту: