АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Структура счета 09 «Отложенные налоговые активы»

Читайте также:
  1. APQC структура классификации процессов SM
  2. C. порядок расчета коэффициента чувствительности «b»
  3. I. Общие критерии оценки рефератов и их структура
  4. I.2 Реформирование и современная структура банковской системы РФ.
  5. II. Структура Доклада
  6. II. Структура Переліку і порядок його застосування
  7. III. Диалектика: ее суть структура и альтернативы.
  8. III. Социальная структура и стратификация
  9. IV. Границы структурализма?
  10. IV.Структура, порядок изложения и оформления работы
  11. VI. Взаимодействие Церкви с государственными структурами и обществом в деятельности по реабилитации
  12. VII. СТРУКТУРА ЛИЧНОСТИ
Дебет Кредит
Сн = остаток на начало месяца не погашенных отложенных налоговых активов  
  В корреспонденции с кредитом сч. 68 отражается отложенный налоговый актив, корректирующий в данном отчетном периоде величину условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в сторону увеличения В корреспонденции с дебетом сч. 68 отражается погашение отложенного налогового актива. Погашенной называется та часть отложенного налогового актива, отраженного по дебету сч. 09 в прошлые периоды, которая в данном отчетном периоде корректирует величину условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в сторону уменьшения  
ОбД ОбК
Ск = остаток на конец месяца не погашенных отложенных налоговых активов  
       

 

Сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» отражается по строке 1160 «Отложенные налоговые активы» раздела I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса.

 

Пример 3. Организация продала основное средство, до конца срока полезного использования которого осталось 20 месяцев. Основное средство продано с убытком 180 000 руб. В бухгалтерском учете сумма убытка полностью включается в финансовый результат отчетного периода. В налоговом учете согласно п. 3 ст. 268 НК РФ сумма убытка включается в прочие расходы равными долями в течение оставшегося срока полезного использования (20 месяцев). В момент продажи основного средства возникает вычитаемая временная разница 180 000 руб. (в бухгалтерском учете есть расход отчетного периода 180 000 руб., а в налоговом учете расход 180 000 руб. есть, но признается он не в данном периоде, а в следующих периодах). Отложенный налоговый актив равен 180 000 руб. ´ 20% = 36 000 руб. В бухгалтерском учете признание отложенного налогового актива отразится записью Д 09 К 68 – 36 000 руб. В следующем месяце в налоговом учете будет признана 1/20 часть убытка от реализации основного средства, то есть 180 000 руб.: 20 = 9 000 руб. – на данную величину погасится вычитаемая временная разница, и, следовательно, на величину 9 000 руб. ´ 20% = 1800 руб. будет погашен отложенный налоговый актив. Погашение отложенного налогового актива следует отразить проводкой Д 68 К 09 – 1800 руб. Через 20 месяцев сумма отложенного налогового актива погасится полностью (см. таблицу):

 

Таблица 1. Возникновение и погашение сумм отложенного налогового актива в примере 3 (руб.)

 

Месяц Возникновение вычитаемой временной разницы   (то есть расхода, учитываемого для целей бух. учета в данном периоде, а для целей налогообложения только в последующих периодах) Возникновение отложенного налогового актива (гр. 2 ´ 20%) Д 09 К 68   (та сумма на которую следует увеличить условный расход по налогу на прибыль в данном отчетном периоде) Погашение вычитаемой временной разницы   (то есть признание в налоговом учете расходов, указанных в гр.2) Погашение отложенного налогового актива (гр. 4 ´ 20%) Д 68 К 09   (то есть суммы, на которые следует уменьшение условный расход по налогу на прибыль в следующих отчетных периодах)
         
  180 000 36 000 - -
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
      9 000 1 800
ИТОГО 180 000 36 000 180 000 36 000

 


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 |

Поиск по сайту:

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.003 сек.)