Выбытие финансовых вложений

Выбытие финансовых вложений признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету.

Выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр.

При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

- по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений;

- по средней первоначальной стоимости;

- по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Применение одного из указанных способов по группе (виду) финансовых вложений производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

Пример. На 01.01.2011г. на балансе организации числятся корпоративные облигации номинальной стоимостью 100 000 руб. каждая в количестве 5 шт. Цена их приобретения – 400 000 руб. (по 80 000 руб. каждая).

В течение января 2011 года организация приобрела такие же облигации:

12.01.2011г. – 3 шт. по цене приобретения 97 000 руб. каждая (итого на 291 000 руб.);

20.01.2011г. – 2 шт. по цене приобретения 95 000 руб. каждая (итого на 190 000 руб.)

В течение месяца (25.01.2011г.) 6 облигаций проданы.

Остаток на конец месяца – 4 облигации.

Вариант 1. Определение стоимости выбывающих ценных бумаг по средней первоначальной стоимости.

Средняя первоначальная стоимость одной облигации:

(400 000 руб. + 291 000 руб. + 190 000 руб.) / (5 шт. + 3 шт. + 2 шт.) = = 88 100 руб.

Стоимость проданных облигаций: 88 100 руб. ´ 6 шт. = 528 600 руб.

Стоимость остатка облигаций: 88 100 руб. ´ 4 шт. = 352 400 руб.

Вариант 2. Определение стоимости выбывающих ценных бумаг методом ФИФО.

Стоимость проданных облигаций:

(5 шт. ´ 80 000 руб. + 1 шт. ´ 97 000 руб.) = 497 000 руб.

Стоимость остатка облигаций:

(2 шт. ´ 97 000 руб. + 2 шт. ´ 95 000 руб.) = 384 000 руб.

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы.

Ценные бумаги могут оцениваться организацией при выбытии по средней первоначальной стоимости либо методом ФИФО.

При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки.

По каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки.

Оценка финансовых вложений на конец отчетного периода производится в зависимости от принятого способа оценки финансовых вложений при их выбытии, т.е. по текущей рыночной стоимости, по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений, по средней первоначальной стоимости, по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Поиск по сайту: