 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Смета и сметный цикл. 11.1. Бюджетирование как основа плановой работы субъекта
11.1. Бюджетирование как основа плановой работы субъекта
В настоящее время в процессе управления финансовыми результатами деятельности все больше применяют бюджетирование, которое, с одной стороны, представляет собой процесс составления финансовых планов и смет, а с другой – управленческую методологию, предназначенную для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений. Бюджетирование представляет собой технологию финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, позволяющую анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели. Оно позволяет управлять финансовыми результатами как отдельного бизнеса, так и предприятия в целом. Ученые и практики до сих пор не пришли к единому мнению относительно определения понятия «бюджетирование» (табл. 1).
Таблица 11. 1 - Наиболее часто встречающиеся определения понятия «бюджетирование»
| № | Определение понятия «бюджетирование» |
| Финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в целом и по отдельным подпериодам | |
| Утвержденный руководителем прогноз финансового состояния фирмы, в котором определены основные лимиты расходов и затрат, нормативы финансовых результатов, различные целевые финансовые показатели | |
| Финансовый план, т. е. выраженное в цифрах запланированное на будущее финансовое состояние предприятия или фирмы, финансовое количественно определенное выражение результатов маркетинговых исследований и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей | |
| Процесс разработки, исполнения, контроля и анализа финансового плана, охватывающего все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период в целом и по отдельным подпериодам | |
| Процесс принятия решений относительно вложения средств | |
| Процесс составления (разработки) и реализации бюджетов | |
| Технологии финансового управления | |
| Составная часть финансового планирования | |
| Система согласованного управления подразделениями предприятия |
Любой экономический субъект хозяйствования, независимо от масштабов деятельности, организационно-правовой формы, отрасли, специализации, в первую очередь ищет ответы на вопрос: где найти источники финансирования и как эффективно расходовать средства, то есть, как обеспечивать приток денежных средств (доходы) и оптимизировать их отток (расходы). Доходы экономических субъектов формируются как результат коммерческой деятельности, т. е. продажи продукции, товаров, работ, услуг. Расходы возникают в процессе приобретения сырья, материалов, энергии, топлива, услуг у других коммерческих структур. В условиях рыночной экономики потоки денежных средств в значительной степени определяются коммерцией, реализацией и приобретением товаров, поэтому бюджетирование как инструмент планирования, учета, контроля, анализа и регулирования денежных потоков на уровне предприятия и его подразделений точнее следует назвать коммерческим.
Таблица 11.2 -Цели, объекты и субъекты, и принципы коммерческого бюджетирования
| Элементы бюджетирования | Содержание элементов бюджетирования |
| Цели бюджетирования | Достижение оптимальных финансовых результатов |
| Увязка параметров развития предприятия с собственными и заемными ресурсами | |
| Гарантированные выполнения финансовых обязательств предприятия перед работниками, акционерами, поставщиками, банком, бюджетом | |
| Обеспечение руководства своевременной, полной и точной информацией о будущем и настоящем финансовом положении предприятия, необходимой для принятия оперативных управленческих решений | |
| Объекты бюджетирования | Виды бизнеса (обособленные виды деятельности, продукции, работ, услуг) |
| Денежные потоки, связанные с производством и реализацией определенных видов продукции, работ, услуг | |
| Производство и сбыт продукции, работ, услуг | |
| Финансовые сметы, прогнозируемые объемы привлечения внешних финансовых ресурсов (кредитов и инвестиций) | |
| Взаимоотношения с контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами | |
| Предпринимательская деятельность | |
| Субъекты бюджетирования | Бюджетная комиссия (комитет) |
| Отделы, участвующие в подготовке бюджетов | |
| Функциональные службы и отделы, отвечающие за подготовку бюджетов предприятия в целом | |
| Элементы финансовой структуры, формирующие бюджеты подразделений и отдельных видов бизнеса | |
| Принципы бюджетирования | Единство бюджетной системы |
| Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы | |
| Самостоятельность бюджетов | |
| Полнота отражения доходов и расходов бюджетов | |
| Сбалансированность бюджетов | |
| Эффективность и экономность использования бюджетных средств | |
| Гласность | |
| Достоверность бюджетов | |
| Адресность и целевой характер использования бюджетных средств |
Следует четко разделять три понятия: планирование, программирование и бюджетирование (табл. 11.3).
Таблица 11. 3 - Отличие определения понятия «бюджет» от других сходных понятий
| Понятия | Определение |
| План | Система целей и стратегий по их достижению |
| Программа | Комплекс мероприятий по реализации стратегий |
| Бюджет | Это и финансовое выражение целей, стратегий и намеченных мероприятий, это и плановые финансовые сметы и графики расходов, прогнозируемые финансовые результаты исполнения программ и затраты, необходимые для этого |
Среди решений, входящих в комплекс Business Performance Management, системы планирования и бюджетирования занимают особое место. Дело в том, что сегодня именно это направление является наиболее востребованным, и часто именно с этих задач предприятия начинают внедрение своих EPM–систем. Слово «бюджетирование» появилось в русском языке относительно недавно, хотя надо признать, что сама тема планирования (как операционного, так и финансового) не является новой: достаточно вспомнить соответствующие разделы техпромфинплана, который в течение десятилетий применялся на советских предприятиях.
Система планов предприятия
В любой организации система планов носит иерархический характер, при этом различные планы отличаются друг от друга по горизонту планирования и степени детализации. Некоторые виды планов формируются и поддерживаются транзакционными системами (например, ERP или автоматизированными банковскими системами). Но для того, чтобы сформировать эти планы, транзакционные системы нуждаются в информации, которая должна поступить из планов более высокого уровня — стратегического бизнес–плана, плана продаж и операций и (для производства) основного производственного плана. Эти планы, относящиеся к компетенции EPM–системы, формируются на основе агрегированной информации и охватывают более длительные интервалы планирования. Оба уровня систем управления, — EPM и транзакционные системы (ERP и другие), — «смыкаются» на уровне одного из планов (для производства это — основной производственный план), который формируется в EPM–системе и затем передается в ERP–систему в качестве исходной информации, на основе которой затем строятся планы более низкого уровня.
Стратегический бизнес–план представляет собой наиболее общий план развития бизнеса. Это план, устанавливающий основные цели предприятия и задачи, которые компания хочет решить в течение ближайших нескольких (как правило, от двух до десяти) лет. Основой стратегического плана служат долгосрочные прогнозы, учитывающие самые разные аспекты — маркетинговые, финансовые, производственные и технические.
План продаж и операций (Sales and Operations Plan, SOP) разрабатывается на основе стратегического плана и призван конкретизировать стратегические параметры деятельности предприятия. Он содержит обобщенные показатели деятельности компании: объем производства и реализации продукции, объемы имеющихся в наличии запасов, величины потребляемых ресурсов. Все эти показатели представлены в агрегированном виде, в разрезе групп продукции, групп товаров, групп материалов, групп ресурсов.
Основной производственный план (Master Production Schedule, MPS) имеет более высокую степень детализации: если план продаж и операций содержит данные по группам продукции, то MPS формируется в разрезе конкретных видов изделий. Именно этот переход от агрегированных данных к более детальной информации позволяет считать основной производственный план ключевым элементом системы планирования, обеспечивающим детальные расчеты производства и реализации продукции, потребления материалов и использования мощностей.
С операционными планами, в которых внимание сосредоточено на натуральных показателях, тесно связаны финансовые планы (бюджеты). Под корпоративным бюджетом обычно понимают комплексный план деятельности компании, выраженный в финансовых показателях (статьях) и охватывающий определенный интервал времени. Соответственно, под бюджетированием понимается вся совокупность управленческих процессов, обеспечивающих жизненный цикл бюджета. В это понятие входит разработка бюджета (включая согласование и утверждение), контроль его исполнения (оценка соответствия плана и факта), а также анализ причин отклонений фактических данных от плановых. Таким образом, бюджетирование включает в себя два основных элемента — планирование и контроль.
Схематично связь бюджетирования со стратегическим корпоративным управлением может быть представлена так, как показано на рисунке 11.1
Рис. 11.1 Взаимосвязь стратегического планирования и бюджетирования
Функции планирования и бюджетирования
Будучи комплексными управленческими процессами, планирование и бюджетирование оказывают столь же комплексное влияние на систему корпоративного управления. Среди основных функций системы планирования и бюджетирования можно выделить следующие:
· планирование и координация;
· принятие решений и делегирование полномочий;
· оценка деятельности;
· оценка и переоценка тенденций;
· взаимодействие и мотивация персонала;
· контроль и анализ.
Поиск по сайту: