ДЕБЕТ 91-2 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 900 руб. – начислен НДС в бюджет;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10

– 8000 руб. – списана учетная стоимость (фактическая себестоимость) кирпича;

ДЕБЕТ 14 КРЕДИТ 91-1

– 2000 руб. – списан резерв, созданный под снижение стоимости кирпича, в связи с его выбытием.

Пункт 21.2 ПБУ 10/99 определяет условия, при которых прочие расходы могут не показываться в Отчете о финансовых результатах развернуто по отношению к соответствующим доходам. В данном примере эти условия выполняются. Поэтому в отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2350 нужно указать балансовую стоимость проданного кирпича – 6 тыс. руб. (8000 − 2000).

Как учесть расходы по выбытию прочего имущества

Имущество может быть списано с баланса и по другим причинам. В частности, его могут ликвидировать, безвозмездно передать другому предприятию или внести в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы.

Балансовую или остаточную (по основным средствам, нематериальным активам и поисковым активам) стоимость такого имущества отражают по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета.

Здесь же указывают сумму расходов, связанных с их выбытием (например, затраты по демонтажу основного средства).

Помните: безвозмездная передача и получение имущества (сделки дарения) на сумму более 3000 рублей между коммерческими организациями запрещены (ст. 575 ГК РФ).

В результате безвозмездной передачи имущества фирма получает убыток, который налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Обратите внимание: стоимость безвозмездно переданного имущества облагают НДС.

О том, как отразить ликвидацию основных средств, читайте раздел «Типичные ситуации» →подраздел «Отражение в отчетности основных средств» → ситуацию «Как учесть выбытие основного средства».

О том, как учесть операции по безвозмездной передаче основных средств и материалов, читайте раздел «Типичные ситуации» → подраздел «Отражение в отчетности основных средств» → ситуацию «Как учесть выбытие основного средства»; подраздел «Отражение в отчетности товаров и материалов» → ситуацию «Как учесть безвозмездную передачу товаров и материалов».

Покажем, как отразить списание имущества при его передаче в уставный капитал.

Если в уставный капитал вносят основные средства, то бухгалтер должен отразить это проводками:

ДЕБЕТ 01 СУБСЧЕТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» КРЕДИТ 01

– списана первоначальная стоимость основного средства;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 СУБСЧЕТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»

– списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 01 СУБСЧЕТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»

– отражена передача основного средства в уставный капитал;

ДЕБЕТ 58-1 КРЕДИТ 76

– отражен вклад в уставный капитал в составе финансовых вложений (в размере, предусмотренном уставом).

Передачу в уставный капитал нематериальных активов отразите проводками:

ДЕБЕТ 05 КРЕДИТ 04

– списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 04

– отражена передача нематериального актива в качестве вклада в уставный капитал;

ДЕБЕТ 58-1 КРЕДИТ 76

– отражен вклад в уставный капитал в составе финансовых вложений (в размере, предусмотренном уставом).

Если в уставный капитал вносят материалы (товары), бухгалтер должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 10 (41)

– отражена передача материалов (товаров) в уставный капитал;

ДЕБЕТ 58-1 КРЕДИТ 76

– отражен вклад в уставный капитал в составе финансовых вложений (в размере, предусмотренном уставом).

Обратите внимание: учредитель (участник) должен восстановить ранее принятый к вычету НДС по передаваемому имуществу: по материалам и товарам – в полной сумме, по основным средствам и нематериальным активам – пропорционально их остаточной стоимости. Это делают проводкой:

Поиск по сайту: