Резерв по сомнительным долгам

Фирма обязана создавать резерв по сомнительным долгам, если у нее есть дебиторская задолженность, которую можно считать сомнительной.

Сомнительной и подлежащей резервированию считают не обеспеченную соответствующей гарантией задолженность, которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, или у компании есть информация о том, что дебиторская задолженность не будет погашена вовремя.

В резерв можно не включать просроченную задолженность:

· если на отчетную дату у компании есть уверенность в том, дебитор погасит ее в течение следующих 12 месяцев;

· если с данным покупателем существуют долгосрочные деловые отношения, и платежи от него поступают регулярно, хоть и с опозданием.

Величину резерва определяют отдельно по каждому сомнительному долгу.

Может оказаться, что в отчетном году фирма не использовала суммы резерва, созданного в предыдущем году. В этом случае неиспользованный остаток резерва нужно списать.

Обратите внимание: в бухгалтерском и в налоговом учете это делают по-разному.

Так, в бухгалтерском учете сумму неиспользованного резерва нужно присоединить к прибыли отчетного периода.

Следовательно, резерв сомнительных долгов формируется заново в течение каждого отчетного года.

По правилам налогового учета нужно действовать так. Сначала рассчитайте сумму нового резерва, который фирма может создать по итогам отчетного года. Затем сравните ее с остатком неизрасходованного резерва. Если новая сумма резерва окажется меньше старого остатка, то полученную разницу нужно присоединить к прибыли в отчетном периоде. Оставшуюся часть резерва можно перенести на следующий год.

Неиспользованную сумму резерва в бухгалтерском учете списывают проводкой:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 91-1

– списан остаток резерва по сомнительному долгу.

Эту сумму относят к прочим доходам и указывают по строке 2340 отчета о финансовых результатах.

Подробнее о списании резерва смотрите раздел «Бухгалтерский баланс» → подраздел «Оборотные активы» → ситуацию «Строка 1230 "Дебиторская задолженность"».

По строке 2340 отчета о финансовых результатах указывают также:

· штрафы и пени, полученные фирмой от партнеров за нарушение ими условий договоров;

· убытки, возмещенные фирме;

· стоимость безвозмездно полученного имущества;

· прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;

· суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

· положительные курсовые разницы;

· прочие доходы, перечисленные в пункте 7 ПБУ 9/99.

Как учесть штрафы и пени

Контрагенты могут нарушить или не вовремя выполнить условия договоров. За это ваша фирма вправе требовать от них уплаты неустойки (ст. 330 ГК РФ).

Размер неустойки надо предусмотреть в договоре. Это может быть штраф или пени.

В бухгалтерском учете сумму штрафных санкций по договорам начисляют только после того, как должник их признал или было вынесено соответствующее судебное решение.

Бухгалтер должен отразить сумму неустойки проводкой:

Поиск по сайту: