ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС». В конце месяца спишите сумму общехозяйственных расходов и определите финансовый результат от продажи готовой продукции (работ

– начислен НДС.

В конце месяца спишите сумму общехозяйственных расходов и определите финансовый результат от продажи готовой продукции (работ, услуг):

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 26

– включены в себестоимость продаж общехозяйственные расходы;

ДЕБЕТ 90-9 (99) КРЕДИТ 99 (90-9)

– отражена прибыль (убыток) от продажи готовой продукции (работ, услуг).

Пример

В учетной политике ООО «Пассив» установило, что общехозяйственные расходы ежемесячно в полном объеме списываются на себестоимость продаж.

В отчетном году «Пассив» продал готовую продукцию на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Себестоимость проданной продукции составила 150 000 руб.

Общехозяйственные расходы за отчетный период равны 16 000 руб.

Бухгалтер «Пассива» сделал в учете проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 236 000 руб. – отражена выручка от продажи продукции;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 236 000 руб. – поступила оплата от покупателей;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43

– 150 000 руб. – списана себестоимость проданной продукции;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 36 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 26

– 16 000 руб. – списаны на себестоимость продаж общехозяйственные расходы;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 34 000 руб. (236 000 – 36 000 – 150 000 – 16 000) – отражена прибыль от продажи продукции.

Общехозяйственные расходы в сумме 16 000 руб. бухгалтер «Пассива» должен отразить по строке 2220 «Управленческие расходы» Отчета о финансовых результатах за отчетный год.

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»

По этой строке показывают прибыль (убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг).

Финансовый результат от продаж в учете отражают проводками:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– получена прибыль от продажи товаров (продукции, работ, услуг)

или

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– получен убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг).

В строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» укажите разницу между строкой 2110 и строками 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы», 2220 «Управленческие расходы».

Тот же результат можно получить, если из валовой прибыли (строка 2100) вычесть коммерческие (строка 2210) и управленческие расходы (строка 2220).

Если организация получила убыток, отразите его по строке 2200 в круглых скобках.

Пример

ООО «Ритм» за отчетный год получило выручку в размере 150 000 руб. Себестоимость продаж составила 45 000 руб. Понесено общехозяйственных расходов на сумму 17 000 руб. За прошлый год эти показатели равны соответственно 60 000 руб., 52 000 руб. и 18 000 руб.

Отчет о финансовых результатах за отчетный период бухгалтер ООО «Ритм» заполнит так:

Прочие доходы и расходы

В состав прочих включают все доходы и расходы фирмы, которые не относятся к ее обычному виду деятельности. Их отражают по строкам 2310 и 2350.

О том, как определить, какие доходы (расходы) считаются полученными по обычным видам деятельности, а какие нет, смотрите раздел «Отчет о финансовых результатах» → подраздел «Выручка» → ситуацию «Строка 2110 "Выручка"».

В отчете о финансовых результатах отдельно указывают:

· проценты к получению (например, по займам, которые выдала ваша фирма);

· проценты к уплате (например, по займам, которые получила ваша фирма);

· доходы от участия в других фирмах (например, дивиденды);

· доходы и расходы от продажи основных средств или материалов;

· курсовые разницы, штрафы, уплаченные за нарушение фирмой условий договоров, и др.

В бухгалтерском учете все эти суммы учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 1 «Прочие доходы» и субсчета 2 «Прочие расходы».

К счету 91 лучше открыть дополнительные субсчета второго порядка, которые соответствуют строкам отчета о финансовых результатах.

Тогда заполнять его будет легче.

Например, для учета доходов можно открыть следующие субсчета:

· 91-1-1 «Проценты к получению»;

· 91-1-2 «Доходы от участия в других фирмах»;

· 91-1-3 «Прочие доходы».

Для заполнения отчета будет достаточно указать кредитовый (доходы) или дебетовый (расходы) оборот по тому или иному субсчету за отчетный период в соответствующей строке отчета.

НДС и акцизы в составе прочих доходов, как и в составе выручки, в отчете о финансовых результатах не показывают (п. 3 ПБУ 9/99).

Экспортные пошлины из состава выручки не исключаются. Основание – примечание 5 к форме отчета о финансовых результатах в приложении № 1 к приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 года № 66н. Минфин России подчеркнул это и в своем письме от 9 января 2013 года № 07-02-18/01.

Экспортные пошлины не уменьшают доходы и в целях налогообложения прибыли (п. 1 Методических рекомендаций, утв. приказом МНС РФ от 21 августа 2002 г. № БГ-3-02/458).

Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»

По этой строке отчета отражают:

· доходы от вкладов в уставные капиталы других фирм;

· прибыль, полученную от совместной деятельности.

Как учесть доходы от участия в уставных капиталах

Фирма может вкладывать свои деньги или имущество в уставные капиталы других предприятий.

При этом она получает часть прибыли от их деятельности (дивиденды).

В бухгалтерском учете эти доходы относят к прочим и отражают по строке 2310 отчета, если получение прибыли от вкладов в уставные капиталы других фирм (дивидендов по акциям) не является обычным видом деятельности фирмы. Такие поступления отразите проводкой:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– начислены доходы от долевого участия в уставном капитале (дивиденды по акциям).

В противном случае все полученные доходы нужно отразить по строке 2110 «Выручка».

Дивиденды начисляют в день, когда принято решение об их распределении.

Обратите внимание: с дивидендов, полученных российской фирмой от российских и иностранных компаний, налог на прибыль начисляют по ставкам 0% или 13%. Если дивиденды выплачивает российская фирма, то сумму налога она удерживает.

В день поступления доходов (дивидендов) бухгалтер должен сделать такие проводки:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 76

– отражена сумма налога на прибыль, которую удержала фирма, выплачивающая доходы (дивиденды);

ДЕБЕТ 51 (50, 52…) КРЕДИТ 76

– получены доходы от долевого участия (дивиденды) за вычетом налога на прибыль.

Пример

АО «Актив» принадлежит 1000 акций АО «Стиль».

В 2015 году собрание акционеров «Стиля» решило выплатить дивиденды в размере 50 руб. на одну акцию. Общая сумма дивидендов составляет 50 000 руб., а полученных дивидендов от других фирм нет. Дивиденды выплачены деньгами.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 50 000 руб. (1000 шт. × 50 руб./шт.) – начислена сумма дивидендов, объявленная «Стилем»;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 76

– 6500 руб. [1 × 13%.× (50 000 руб. – 0)] – отражена сумма налога на прибыль, удержанная «Стилем» из дохода «Актива»;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99

– 6500 руб. (50 000 руб. х 13%) - отражен постоянный налоговый актив;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– 43 500 руб. (50 000 − 6500) – поступила сумма дивидендов на расчетный счет «Актива». Вотчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2310 бухгалтер должен отразить дивиденды в сумме 50 000 руб. Сумму удержанного «Стилем» налога нужно показать по строке 2421 отчета.

Обратите внимание: если дивиденды получает иностранная компания от российской, то налог на прибыль начисляют по ставке 15%. Перечисляет в бюджет сумму налога фирма, выплатившая их (налоговый агент по налогу на прибыль). Однако соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и иностранным государством эта ставка в отдельных случаях может быть снижена.

Как учесть доходы от совместной деятельности

Фирмы могут вести совместную деятельность, объединив свои вклады (ст. 1041 ГК РФ). Для этого они заключают договор простого товарищества. При этом один из участников берет на себя обязанность вести учет доходов и расходов по общему делу. Доход от совместной деятельности начисляют в тот день, когда товарищи распределят полученную прибыль между собой (п. 14 ПБУ 20/03).

Бухгалтер фирмы, не ведущей общие дела, должен отразить свою часть прибыли проводкой:

Поиск по сайту: