|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»– начислен НДС к уплате в бюджет. Следовательно, если налоговые доходы фирма определяет кассовым методом, то выручка для расчета налога на прибыль и НДС у нее будет разной. Следует помнить, что инспекция при камеральной проверке деклараций по налогу на прибыль и по НДС наверняка обратит внимание на то, что объемы отраженной в них выручки не совпадают. Чтобы применять кассовый метод в налоговом учете, выручка фирмы (без учета НДС) за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 млн. руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Средний размер выручки определяют ежеквартально: суммируют выручку за предыдущие следующие подряд четыре квартала и делят полученную сумму на четыре. Независимо от того, как организация определяет выручку для целей налогообложения («по оплате» или «по отгрузке»), акциз к уплате в бюджет нужно начислить в день передачи товара покупателю. Начисление акциза отразите по дебету субсчета 90-4 записью: ДЕБЕТ 90-4 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО АКЦИЗАМ» – начислен акциз к уплате в бюджет. По окончании каждого месяца нужно определить финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж. Это делают так: Если разница между выручкой без налогов и себестоимостью продаж положительная, в учете показывают прибыль. Отразите ее заключительными оборотами месяца по дебету субсчета 90-9 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Для этого сделайте в учете запись: ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – отражена прибыль от продаж. Если разница между выручкой (нетто) и себестоимостью продаж отрицательная, значит, организация в отчетном месяце получила убыток. Эту сумму заключительными оборотами месяца отразите по кредиту субсчета 90-9 и дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Для этого сделайте проводку: ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9 – отражен убыток от продаж. Счет 90 «Продажи» на конец каждого месяца не должен иметь сальдо. Пример АО «Актив» в январе отчетного года продало товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Их себестоимость – 65 000 руб. Расходы по продаже товара составили 15 000 руб. В учете «Актива» бухгалтер сделал записи: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 118 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров; ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» – 18 000 руб. – начислен НДС; ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 – 65 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров; ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44 – 15 000 руб. – списаны издержки обращения; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 118 000 руб. – поступили от покупателей деньги за товары. Заключительной записью месяца будет проводка: ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – 20 000 руб. (118 000 – 18 000 – 65 000 – 15 000) – отражена прибыль января. Таким образом, по состоянию на 1 февраля отчетного года у «Актива» на субсчетах счета 90 «Продажи» числятся остатки: · по кредиту субсчета 90-1 – 118 000 руб.; · по дебету субсчета 90-2 – 80 000 руб. (65 000 + 15 000); · по дебету субсчета 90-3 – 18 000 руб.; · по дебету субсчета 90-9 – 20 000 руб. Синтетический счет 90 «Продажи» по состоянию на 1 февраля отчетного года сальдо не имеет. Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.003 сек.) |