Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»

Показатель строки 2400 рассчитывают так:

Если показатель строки заключен в круглые скобки, то в эту формулу он включается со знаком «минус».

Если вы получили отрицательный результат (убыток), укажите его по строке 2400 в круглых скобках.

Для упрощенцев это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога.

Строка 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»

По строке 2510 отчета о финансовых результатах отражают результаты переоценки внеоборотных активов, которую проводят в конце года. По этой строке указывают суммы изменения добавочного капитала.

Обратите внимание: так как переоценку основных средств и нематериальных активов проводят в конце года, то строку 2510 нужно заполнить только при составлении годовой отчетности. При составлении промежуточной отчетности в этой строке ставят прочерк.

Строка 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»

Эта строка характеризует изменения капитала, не связанные с расчетами с собственниками компании (участниками или акционерами).

Здесь отражают разницу от пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, включаемую в добавочный капитал (п. 19 ПБУ 3/2006).

Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода»

В этой строке указывают чистую прибыль компании, прибавив к ней суммы от операций, которые не влияют на ее показатели.

Показатель этой строки рассчитывают так:

Строка 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию»

Эту строку заполняют только акционерные общества. Базовую прибыль (убыток) в расчете на одну акцию фирмы рассчитывают в порядке, изложенном в Методических рекомендациях по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утв. приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н).

Сначала рассчитайте средневзвешенное количество обыкновенных акций. Для этого количество обыкновенных акций на первое число каждого месяца отчетного периода суммируют и делят на количество месяцев.

После этого из чистой прибыли вычтите сумму дивидендов по привилегированным акциям и поделите остаток на средневзвешенное число обыкновенных акций.

Пример

По итогам отчетного года чистая прибыль ОАО «ИнвестПлюс» составила 500 000 руб. Средневзвешенное количество акций общества за этот год составило 10 000 штук.

Кроме того, в отчетном году фирма выпустила 1000 привилегированных акций с правом получения дивидендов в сумме 2000 руб. на каждую и правом конвертации одной привилегированной акции в 3 обыкновенных.

Базовая прибыль на одну акцию в данном случае составит:

((500 000 руб. − 1000 пр. акц. × 20 руб./пр. акц.)/ 10 000 акц.) = 48 руб./акц.

В отчете о финансовых результатах по строке 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» нужно поставить прочерк (48 руб. = 0 тыс. руб.).

Строка 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»

Эту строку также заполняют только акционерные общества. Разводненную прибыль (убыток) в расчете на одну акцию фирмы рассчитывают в порядке, изложенном в Методических рекомендациях по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утв. приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н).

Чтобы рассчитать этот показатель, представьте, что все привилегированные акции были обменены на обыкновенные.

Затем чистую прибыль поделите на суммарное количество обыкновенных акций: тех, что были с самого начала, и тех, что получены в результате конвертации привилегированных акций.

Пример

По итогам отчетного года чистая прибыль ОАО «ИнвестПлюс» составила 500 000 руб. Средневзвешенное количество акций общества за этот год составило 10 000 штук.

Кроме того, в отчетном году фирма выпустила 1000 привилегированных акций с правом получения дивидендов в сумме 20 руб. на каждую и правом конвертации одной привилегированной акции в 3 обыкновенных.

Разводненная прибыль на одну акцию будет равна:

(500 000 руб.: (10 000 акц. + 1000 пр. акц. × 3)) = 38,46 руб.

В отчете о финансовых результатах по строке 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» нужно поставить прочерк (38, 46 руб. = 0 тыс. руб.).

Пример заполнения формы

Покажем пример заполнения Отчета о финансовых результатах.

Общество с ограниченной ответственностью «Пассив» занимается производством. В отчетном году «Пассив» продал продукцию собственного производства на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Выручка от реализации продукции собственного производства за предыдущий год составила 472 000 руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.).

По строке 2110 «Выручка» Отчета о финансовых результатах указывают следующие суммы:

· в графе 4 – 1 000 тыс. руб. (1 180 000 руб. – 180 000 руб.);

· в графе 5 – 400 тыс. руб. (472 000 руб. – 72 000 руб.).

Себестоимость продукции, проданной в отчетном году, составила 800 000 руб. Себестоимость продукции, проданной в предыдущем году, составила 320 000 руб.

По строке 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о финансовых результатах в скобках указывают следующие суммы:

· в графе 4 – 800 тыс. руб.;

· в графе 5 – 320 тыс. руб.

Чтобы рассчитать валовую прибыль «Пассива», из общей суммы выручки от продажи продукции необходимо вычесть себестоимость проданной продукции.

По строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах укажите следующие суммы:

· в графе 4 – 200 тыс. руб. (1 000 000 руб. – 800 000 руб.);

· в графе 5 – 80 тыс. руб. (400 000 руб. – 320 000 руб.).

Общая сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в отчетном году составила 20 000 руб. В эту сумму вошли расходы на рекламу и расходы по доставке продукции покупателям.

Общая сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в предыдущем году составила 8000 руб.

По строке 2210 «Коммерческие расходы» Отчета о финансовых результатах в скобках указывают следующие суммы:

· в графе 4 – 20 тыс. руб.;

· в графе 5 – 8 тыс. руб.

Общая сумма общехозяйственных расходов за отчетный год составила 60 000 руб., за предыдущий год – 24 000 руб.

По строке 2220 «Управленческие расходы» Отчета о финансовых результатах в скобках указывают следующие суммы:

· в графе 4 – 60 тыс. руб.;

· в графе 5 – 24 тыс. руб.

Чтобы определить прибыль (убыток) от продаж, из выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг) (строка 2110) необходимо вычесть расходы фирмы.

По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» Отчета о финансовых результатах указывают следующие суммы:

· в графе 4 – 120 тыс. руб. (1 000 000 руб. – 800 000 руб. – 20 000 руб. – 60 000 руб.);

· в графе 5 – 48 тыс. руб. (400 000 руб. – 320 000 руб. – 8000 руб. – 24 000 руб.).

В отчетном году банк начислил «Пассиву» проценты за пользование деньгами, находящимися на расчетном счете фирмы. Сумма процентов составила 10 000 руб. Общая сумма процентов, начисленных банком за предыдущий год, составила 4000 руб.

По строке 2320 «Проценты к получению» Отчета о финансовых результатах указывают следующие суммы:

· в графе 4 – 10 тыс. руб.;

· в графе 5 – 4 тыс. руб.

Общая сумма процентов, которые «Пассив» уплатил по выпущенным облигациям, за отчетный год составила 20 000 руб. Общая сумма процентов по облигациям, которую фирма уплатила в предыдущем году, составила 8000 руб.

По строке 2330 «Проценты к уплате» Отчета о финансовых результатах в скобках указывают следующие суммы:

· в графе 4 – 20 тыс. руб.;

· в графе 5 – 8 тыс. руб.

Доходов от участия в уставных капиталах «Пассив» в предыдущем и отчетном годах не получал. Поэтому строку 2310 «Доходы от участия в других организациях» нужно прочеркнуть.

Общая сумма доходов, полученных от сдачи помещений в аренду, за отчетный год составила 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.). При этом сдача имущества в аренду не является обычным видом деятельности фирмы. Также в отчетном году ООО «Пассив» реализовало материалы. Сумма, полученная от продажи материалов, составила 35 400 руб. (в том числе НДС – 5400 руб.). Общая сумма положительных курсовых разниц, образовавшихся в учете «Пассива» в отчетном году, равна 110 000 руб.

За предыдущий год доходы от сдачи помещений в аренду составили 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.). Также в предыдущем году ООО «Пассив» продало исключительное право на объект нематериальных активов за 12 000 руб. (без НДС). Общая сумма положительных курсовых разниц, образовавшихся в учете «Пассива» в предыдущем году, равна 44 000 руб.

По строке 2340 «Прочие доходы» Отчета о финансовых результатах указывают следующие суммы:

· в графе 4 – 190 тыс. руб. (59 000 руб – 9000 руб + 35 400 руб – 5400 + 110 000 руб);

· в графе 5 – 76 тыс. руб. (23 600 руб – 3600 руб + 12 000 руб + 44 000 руб).

Общая сумма расходов, связанных со сдачей помещения в аренду, за отчетный год составила 2000 руб., фактическая себестоимость проданных материалов – 20 000 руб.

Общая сумма налога на имущество, уплаченная «Пассивом» в отчетном году, составила 20 000 руб.

Первоначальная стоимость нематериального актива, проданного в предыдущем году, составила 8000 руб. (амортизация по этому объекту нематериальных активов не начислялась).

Сумма расходов, связанных со сдачей помещений в аренду, в прошлом году составила 4000 руб., а общая сумма налога на имущество – 10 000 руб.

В отчетном году арбитражный суд вынес решение о взыскании с «Пассива» неустойки за несвоевременную оплату материалов. Сумма неустойки составила 6000 руб.

Общая сумма неустоек, начисленных в соответствии с решениями суда, в предыдущем году составила 2000 руб.

По строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах в скобках указывают следующие суммы:

· в графе 4 – 48 тыс. руб. (2000 + 20 000 + 20 000 + 6000);

· в графе 5 – 24 тыс. руб. (8000 + 4000 + 10 000 + 2000).

Прибыль до налогообложения составит:

· в отчетном году:

120 000 + 10 000 – 20 000 + 190 000 – 48 000 = 252 тыс. руб.;

· в предыдущем году:

48 000 + 4000 – 8000 + 76 000 – 24 000 = 96 тыс. руб.

По строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» указывают:

· в графе 4 – 252 тыс. руб.

· в графе 5 – 96 тыс. руб.

Сумма отложенных налоговых активов фирмы (строка 2450) составила:

· за отчетный год – 10 тыс. руб. (графа 4);

· за предыдущий год – 4 тыс. руб. (графа 5).

Сумма отложенных налоговых обязательств фирмы (строка 2430) составила:

· за отчетный год – 1800 руб. (2 тыс. руб. указывают в графа 4);

· за предыдущий год – 600 руб. (1 тыс. руб. указывают в графа 5).

Налог на прибыль, начисленный за отчетный год, составил 60 160 руб., за прошлый год – 23 240 руб.

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» указывают:

· в графе 4 – 60 тыс. руб.;

· в графе 5 – 23 тыс. руб.

Разность постоянных налоговых обязательств и постоянных налоговых обязательств фирмы (строка 2421) составила:

· в отчетном году – 1560 руб. (2 тыс. руб. указывают в графа 4);

· в предыдущем году – 640 руб. (1 тыс. руб. указывают в графа 5).

Чистая прибыль за отчетный год составила:

252 000 руб. + 10 000 руб. – 1800 руб. – 60 160 руб. = 200 040 руб.

Чистая прибыль за предыдущий год составила:

96 000 + 4000 – 600 – 23 240 = 76 160 руб.

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» указывают:

· в графе 4 – 200 тыс. руб.;

· в графе 5 – 76 тыс. руб.

Отчет о финансовых результатах ООО «Пассив» за отчетный год будет заполнен так:

Отчет для малых предприятий

Начиная с отчетности за 2012 год отчет о прибылях и убытках именуют отчетом о финансовых результатах (информация Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Отчет о финансовых результатах для малых фирм состоит из семи строк. Отражать данные необходимо за отчетный и прошлый год. Расходы и убытки отражают в скобках. Выручку, как всегда, нужно отражать за вычетом НДС и акцизов, а в расходы по обычным видам деятельности включают себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Для удобства формирование статей упрощенной формы отчета о финансовых результатах представим в таблице:

Как и в балансе, в укрупненных строках отчета нужно указывать код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н).

Поиск по сайту: