АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

ДЕБЕТ 44 СУБСЧЕТ «РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ» КРЕДИТ 76

Читайте также:
  1. I. ЛИЗИНГОВЫЙ КРЕДИТ: ПОНЯТИЕ, ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ, ОСОБЕННОСТИ, КЛАССИФИКАЦИЯ
  2. VІ. ВІДОМІСТЬ № 1.3 с.-г. в дебет рахунка 33 «Інші кошти» з кредиту рахунків Сальдо на початок місяця_____________ грн.
  3. Аккредитация прессы до 9.00 6 ноября
  4. АКЦЕПТНЫЙ КРЕДИТ
  5. Анализ дискреционной налогово-бюджетной и кредитно-денежной политики с помощью модели «IS-LM».
  6. Анализ кредитоспособности заёмщиков коммерческого банка : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.12, 08.00.10
  7. Анализ макроэкономических результатов денежно-кредитной политики на основе кейнсианской модели общего макроэкономического равновесия.
  8. Анализ макроэкономических результатов денежно-кредитной политики на основе кейнсианской модели общего макроэкономического равновесия.
  9. Анализ результатов воздействия денежно-кредитной политики на реальные и номинальные показатели функционирования национальной экономики на основе кейнсианской модели ОМР
  10. Анкета – заява на одержання кредиту
  11. Аудит розрахунків з дебіторами та кредиторами
  12. Б) повышение процентных ставок с тем, чтобы сделать кредиты более привлекательными для владельцев наличных денег,

– 50 000 руб. – признаны расходы на рекламу.

В этом же году «Актив» продал мебель на сумму 4 500 000 руб. (без НДС). Таким образом, он может уменьшить налогооблагаемую прибыль только на 45 000 руб. (4 500 000 руб. × 1%).

Сумма НДС с безвозмездной передачи в целях налогообложения также не учитывается (письмо Минфина РФ от 11 марта 2010 г. № 03-03-06/1/123).

Оставшиеся 13 820 руб. (50 000 + 8820 – 45 000) и порождают постоянную разницу.

В последний день отчетного периода с суммы постоянных разниц, которые числятся на счетах бухгалтерского учета на эту дату, начисляют постоянное налоговое обязательство или постоянный налоговый актив.

Бухгалтер должен отразить его сумму проводками:

ДЕБЕТ 99 СУБСЧЕТ «ПОСТОЯННОЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО» КРЕДИТ 68

– начислено постоянное налоговое обязательство;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99 СУБСЧЕТ «ПОСТОЯННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (АКТИВЫ)»

– начислен постоянный налоговый актив.

Пример

Воспользуемся условием предыдущего примера.

Допустим, что других постоянных разниц у «Актива» не было. Тогда по итогам отчетного года бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 99 СУБСЧЕТ «ПОСТОЯННОЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО» КРЕДИТ 68

– 2764 руб. (13 820 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

В отчете о финансовых результатах по строке 2421 нужно указать 2764 руб.

С 1 июля 2015 года на территории города Москвы установлен торговый сбор (ст. 1 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62).

Плательщик самостоятельно рассчитывает сумму сбора по каждому объекту обложения и уплачивает его не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. 1, 2 ст. 417 НК РФ). Периодом обложения торговым сбором является квартал (ст. 414 НК РФ).

Суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности, к которым, в частности, относятся расходы, связанные с продажей товаров (письмо Минфина России от 24 июля 2015 г. № 07-01-06/42799). В бухгалтерском учете сумма торгового сбора включается в состав расходов на дату его начисления и относится к расходам того отчетного периода, за который начислен торговый сбор (п. 16, 18 ПБУ 10/99). Поэтому сумма сбора сформирует финансовый результат, исходя из которого рассчитывается условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, отражаемый в порядке, установленном пунктом 20 ПБУ 18/02. Однако сумма торгового сбора не включается в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 19 ст. 270 НК РФ).

Следовательно, на момент учета сбора в расходах в бухгалтерском учете возникает постоянная разница, приводящая к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

В дальнейшем уплаченный торговый сбор уменьшает непосредственно сумму налога на прибыль (авансовых платежей по налогу на прибыль). В учете это можно отразить как уменьшение суммы условного расхода по налогу на прибыль одним из способов – сторнировочной или обратной записью.

Уплатить торговый сбор за IV квартал 2015 года нужно не позднее 25 января 2016 года.

Пример

Торговая организация применяет общий режим налогообложения, зарегистрирована в г. Москве, осуществляет розничную торговлю через объект стационарной торговли с площадью торгового зала менее 50 кв. м. Ставка торгового сбора для данного объекта – 60 000 руб. в квартал.

31 декабря организация начислила торговый сбор:


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |

Поиск по сайту:

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.002 сек.)