|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
ДЕБЕТ 44 СУБСЧЕТ «РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ» КРЕДИТ 76– 50 000 руб. – признаны расходы на рекламу. В этом же году «Актив» продал мебель на сумму 4 500 000 руб. (без НДС). Таким образом, он может уменьшить налогооблагаемую прибыль только на 45 000 руб. (4 500 000 руб. × 1%). Сумма НДС с безвозмездной передачи в целях налогообложения также не учитывается (письмо Минфина РФ от 11 марта 2010 г. № 03-03-06/1/123). Оставшиеся 13 820 руб. (50 000 + 8820 – 45 000) и порождают постоянную разницу. В последний день отчетного периода с суммы постоянных разниц, которые числятся на счетах бухгалтерского учета на эту дату, начисляют постоянное налоговое обязательство или постоянный налоговый актив. Бухгалтер должен отразить его сумму проводками: ДЕБЕТ 99 СУБСЧЕТ «ПОСТОЯННОЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО» КРЕДИТ 68 – начислено постоянное налоговое обязательство; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99 СУБСЧЕТ «ПОСТОЯННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (АКТИВЫ)» – начислен постоянный налоговый актив. Пример Воспользуемся условием предыдущего примера. Допустим, что других постоянных разниц у «Актива» не было. Тогда по итогам отчетного года бухгалтер сделает проводку: ДЕБЕТ 99 СУБСЧЕТ «ПОСТОЯННОЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО» КРЕДИТ 68 – 2764 руб. (13 820 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство. В отчете о финансовых результатах по строке 2421 нужно указать 2764 руб. С 1 июля 2015 года на территории города Москвы установлен торговый сбор (ст. 1 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62). Плательщик самостоятельно рассчитывает сумму сбора по каждому объекту обложения и уплачивает его не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. 1, 2 ст. 417 НК РФ). Периодом обложения торговым сбором является квартал (ст. 414 НК РФ). Суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности, к которым, в частности, относятся расходы, связанные с продажей товаров (письмо Минфина России от 24 июля 2015 г. № 07-01-06/42799). В бухгалтерском учете сумма торгового сбора включается в состав расходов на дату его начисления и относится к расходам того отчетного периода, за который начислен торговый сбор (п. 16, 18 ПБУ 10/99). Поэтому сумма сбора сформирует финансовый результат, исходя из которого рассчитывается условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, отражаемый в порядке, установленном пунктом 20 ПБУ 18/02. Однако сумма торгового сбора не включается в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 19 ст. 270 НК РФ). Следовательно, на момент учета сбора в расходах в бухгалтерском учете возникает постоянная разница, приводящая к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4, 7 ПБУ 18/02). В дальнейшем уплаченный торговый сбор уменьшает непосредственно сумму налога на прибыль (авансовых платежей по налогу на прибыль). В учете это можно отразить как уменьшение суммы условного расхода по налогу на прибыль одним из способов – сторнировочной или обратной записью. Уплатить торговый сбор за IV квартал 2015 года нужно не позднее 25 января 2016 года. Пример Торговая организация применяет общий режим налогообложения, зарегистрирована в г. Москве, осуществляет розничную торговлю через объект стационарной торговли с площадью торгового зала менее 50 кв. м. Ставка торгового сбора для данного объекта – 60 000 руб. в квартал. 31 декабря организация начислила торговый сбор: Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.003 сек.) |