Расходы на оплату труда

В составе расходов на оплату труда учитывается зарплата рабочих основного, вспомогательного и обслуживающего производств. Ее начисляют проводкой:

ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70

– начислена зарплата работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Ни одно производство не возможно без участия работников инженерных и технологических служб (в том числе службы контроля за качеством продукции), а также управленческого персонала фирмы. Начисление им заработной платы отразите записью:

ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 70

– начислена зарплата работникам обслуживающих и вспомогательных производств (управленческому персоналу; работникам сферы услуг).

Отчисления на социальные нужды

К отчислениям на социальные нужды относят страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Начисление страховых взносов с 2010 г. регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В учете начисление страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС отразите проводками:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29) КРЕДИТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ВЗНОСАМ В ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ»

– начислены взносы в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29) КРЕДИТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ВЗНОСАМ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ»

– начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29) КРЕДИТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ»

– начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29) КРЕДИТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ»

– начислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Обратите внимание: с 2012 года ставка взносов в территориальные фонды ОМС составляет 0%, и все «медицинские» взносы нужно перечислять в федеральный фонд ОМС.

Начисление взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Ставка взноса зависит от класса профессионального риска, установленного Фондом социального страхования для вашей фирмы (в соответствии с ее основным видом деятельности).

Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена приказом Минтруда РФ от 25 декабря 2012 года № 625н.

Начисление взносов отразите в учете проводкой:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29) КРЕДИТ 69 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ С ФОНДОМ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ПО СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ»

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Амортизация

На себестоимость относят суммы амортизации, начисленные по основным средствам производственного назначения, а также нематериальным активам. По основным средствам, купленным до 1 января 2002 года, амортизацию начисляйте по Единым нормам, утвержденным постановлением Совмина СССР от 22 октября 1990 г. № 1072.

Обратите внимание: для налогообложения прибыли амортизацию учитывают в сумме, которая начислена в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Она утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Если основное средство фирма приобрела в 2002 году или позже, то в бухгалтерском учете амортизацию по нему можно начислять так же, как и в налоговом учете (на основе Классификации).

Амортизацию начисляют по каждому объекту основных средств ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету по счету 01 «Основные средства». Факт ввода объекта в эксплуатацию роли не играет. Ее начисление прекращают с месяца, следующего за месяцем полной амортизации или списания основного средства с баланса фирмы (продажа, ликвидация и т. д.). Начисление амортизации в учете отразите проводкой:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29) КРЕДИТ 02

– начислена амортизация основных средств.

По некоторым объектам основных средств амортизацию не начисляют. В их числе:

· жилой фонд, который не сдается внаем (не приносит доходов), приобретенный до 1 января 2006 г. (письмо Минфина РФ от 6 июля 2006 г. № 03-06-01-04/141);

· объекты, которые законсервированы и используются для мобилизационной подготовки в соответствии с законодательством;

· земельные участки и объекты природопользования;

· музейные предметы и коллекции;

· объекты основных средств некоммерческих организаций.

По объектам основных средств стоимостью не более 40 000 рублей каждый амортизацию можно не начислять. Их учитывают в составе МПЗ. Списывают их по мере их отпуска в производство. Подробнее о способах начисления амортизации по основным средствам читайте раздел «Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → ситуацию «Строка 1150 "Основные средства"».

При начислении амортизации по нематериальным активам сделайте одну из проводок:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29) КРЕДИТ 05

– начислена амортизация нематериальных активов.

Подробный порядок начисления амортизации по такому имуществу фирмы описан в разделе «Бухгалтерский баланс» → подразделе «Внеоборотные активы» → ситуации «Строка 1110 "Нематериальные активы"».

Прочие расходы

К прочим затратам относят расходы по обычным видам деятельности, которые не относятся к элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды и амортизация (п. 8 ПБУ 10/99).

Прочими затратами можно считать расходы на выполнение работ и оказание услуг другими компаниями и физическими лицами по договорам гражданско-правового характера, налог на добычу полезных ископаемых, стоимость лицензий на осуществление определенных видов деятельности, взносы в профессиональные саморегулируемые организации и т. п. Для их отражения примените записи:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29) КРЕДИТ 60 (76, 68)

– отражены работы и услуги сторонних организаций, а также налоги и сборы, обеспечивающие обычные виды деятельности.

Учет расходов, выраженных в условных единицах

Цена тех или иных работ (услуг), необходимых для нужд основного производства, может быть установлена в любой иностранной валюте или условных денежных единицах. Цену, выраженную в иностранной валюте или условных единицах, пересчитайте в рубли.

Обычно в договоре о выполнении работ (оказании услуг) предусматривают условие о том, что работа оплачивается заказчиком в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег продавцу.

В этой ситуации поступите таким образом:

а) отразите расходы в день перехода права собственности на результаты выполненных работ к вашей фирме по курсу иностранной валюты, действующему на этот день;

б) пересчитайте кредиторскую задолженность на последний день отчетного периода и на последний день каждого отчетного периода (следующего за периодом получения товара, работы, услуги), в рамках которого оплата не производилась;

в) пересчитайте кредиторскую задолженность на дату оплаты поставщику.

Если вы расплачиваетесь авансом, то курсовая разница не возникает.

Если курс иностранной валюты на дату оплаты работ (услуг) будет больше, чем на дату их выполнения, то возникает отрицательная курсовая разница.

Отрицательные курсовые разницы спишите на субсчет прочих расходов:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60

– отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с поставщиками.

Пример

В отчетном году ЗАО «Актив» оплатило услуги сторонних фирм производственного характера.

Стоимость услуг – 1770 евро (в том числе НДС – 270 евро). Оплата услуг производится в рублях по курсу Банка России на дату перечисления денег. Официальный курс евро составил:

· на дату оказания услуг – 35,10 руб./евро;

· на дату оплаты услуг – 35,30 руб./евро.

Бухгалтер «Актива» сделал записи:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

– 52 650 руб. ((1770 евро – 270 евро) × 35,10 руб./евро) – учтены услуги производственного характера;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 9 477 руб. (270 евро × 35,10 руб./евро) – учтен НДС;

Поиск по сайту: