ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68, СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ТОРГОВОМУ СБОРУ»

- 60 000 руб. – начислен торговый сбор за IV квартал 2015 года;

ДЕБЕТ 99, СУБСЧЕТ «ПОСТОЯННОЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО» КРЕДИТ 68, СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

- 12 000 руб. (60 000 руб. х 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство.

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2421 следует отразить 12 000 руб.

Предположим, сумму сбора организация перечислила в бюджет города Москвы 25 января 2016 года. В этот день бухгалтер сделает проводки:

ДЕБЕТ 68, СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ТОРГОВОМУ СБОРУ» КРЕДИТ 51

- 60 000 руб. – перечислен торговый сбор за IV квартал 2015 года;

ДЕБЕТ 99, СУБСЧЕТ «ПОСТОЯННОЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО» КРЕДИТ 68, СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

- 12 000 руб. – уменьшен условный расход по налогу на прибыль на сумму уплаченного торгового сбора.

Если торговая организация применяет УСН, то операции по начислению, перечислению и зачету суммы торгового сбора при уплате единого «упрощенного» налога в бухучете следует отразить проводками:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68, СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ТОРГОВОМУ СБОРУ»,

- начислен торговый сбор;

ДЕБЕТ 68, СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ТОРГОВОМУ СБОРУ» КРЕДИТ 51

- перечислена в бюджет сумма торгового сбора.

При уменьшении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму уплаченного торгового сбора делается проводка:

ДЕБЕТ 68, СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, КРЕДИТ 99

- уменьшена сумма исчисленного налога на величину уплаченного торгового сбора.

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»

Эту строку также нужно заполнять в соответствии с ПБУ «Расчеты по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02).

Обратите внимание: малые предприятия могут поставить в ней прочерк. Выполнять требования ПБУ 18/02 и рассчитывать отложенные налоговые обязательства они не обязаны.

О том, что такое отложенные налоговые обязательства, подробно рассказано в разделе «Бухгалтерский баланс» → подразделе «Долгосрочные обязательства» → ситуации «Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства"».

Для учета таких обязательств служит счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». Но если в балансе указывают кредитовое сальдо по этому счету на конец отчетного периода, то в отчете о финансовых результатах нужно отразить его изменение за отчетный год.

В строке 2430 укажите оборот по кредиту этого счета за вычетом дебетовых оборотов. Он равен разности конечного и начального сальдо по этому счету.

Если кредитовый оборот по счету 77 превысит дебетовый, то показатель строки 2430 «Отложенные налоговые активы» будет положительным. Однако его нужно вписать в отчет о финансовых результатах в круглых скобках. При расчете чистой прибыли он будет учитываться со знаком «минус».

Пример

В марте ООО «Пассив» приобрело право пользования антивирусной компьютерной программой. Стоимость прав – 7800 руб.

Договором установлено, что срок использования программы – два года. Поэтому руководитель фирмы распорядился списывать расходы на покупку программы в течение двух лет. Поскольку исключительного права на программу у фирмы нет, то бухгалтер должен учесть ее стоимость на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Для этого он сделал запись:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60

– 7800 руб. – включена стоимость программы в состав расходов будущих периодов.

В налоговом учете стоимость программы можно списать в расходы единовременно (ст. 264 НК РФ).

Из-за расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом возникла налогооблагаемая временная разница, по которой нужно сформировать отложенное налоговое обязательство.

Эту операцию отражают записью:

Поиск по сайту: