АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Как учесть выручку по методу начисления

Читайте также:
  1. Алгоритм методу
  2. Бухгалтерский учет начисления налога.
  3. В 3. Амортизация ОС: сущность, способы и методы начисления
  4. Варіанти застосування методу. Порівняння з методом переміщень
  5. ВВП и його розрахунок по методу потока видаткив.
  6. Вдосконалення методу підбору і оцінки управлінських кадрів .
  7. Визначення рівноважного ВВП на основі методу “видатки-випуск”.
  8. Викладіть сутність вартісного методу вимірювання продуктивності праці.
  9. Вимоги до використання методу проектів
  10. Дать определение понятия «амортизация». Назвать основные методы начисления амортизации. Назвать счет, используемый для учета амортизации основных средств.
  11. Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате
  12. Дыхательные упражнения - Дыхательная гимнастика по методу Стрельниковой

Если вы используете этот метод, то выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) отразите в том месяце, когда право собственности на товары перейдет от вашей фирмы к покупателю, результаты выполненных работ будут переданы заказчику либо услуги заказчику оказаны.

Выручку отразите на счете 90 «Продажи». К нему откройте субсчета:

· 90-1 «Выручка»;

· 90-2 «Себестоимость продаж»;

· 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Для учета налогов, которые являются составной частью цены, предназначены следующие субсчета:

· 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

· 90-4 «Акцизы».

Их открывают, если организация является плательщиком НДС и акцизов.

Сумму выручки отражают по кредиту субсчета 90-1, если она получена от обычных видов деятельности организации.

При этом в учете делают запись:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– признана выручка от продажи товаров (продукции), выполнения работ, оказания услуг.

Показывая в учете выручку, нужно списать себестоимость проданных товаров (продукции), выполненных работ, оказанных услуг. Эту операцию отразите записью:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 (43, 45, 20, 26, 44)

– списана себестоимость проданных товаров (продукции), выполненных работ, оказанных услуг.

По дебету субсчета 90-2 покажите себестоимость только тех товаров (продукции, работ, услуг), доход от продажи которых отражен по кредиту субсчета 90-1.

Одновременно сделайте проводки по начислению налогов, входящих в цену проданных товаров (налога на добавленную стоимость, акцизов).

Для расчета налога на прибыль выручку от продаж можно учитывать одним из двух методов.

· Первый – по моменту отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) – метод начисления.

Пример

В отчетном году ООО «Пассив» продало товаров на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 160 000 руб. До конца года покупатель частично оплатил товар, перечислив 118 000 руб.

В учете «Пассива» сделаны записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 236 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 36 000 руб. – начислен НДС с выручки;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 160 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 118 000 руб. – поступила частичная оплата от покупателя.

Для целей налогообложения «Пассив» определяет выручку методом начисления. Поэтому в отчетном году для расчета налога на прибыль она составит:

236 000 – 36 000 = 200 000 руб.

То есть и в бухгалтерском, и в налоговом учете фирмы выручка будет одинаковой.

· Второй – по моменту оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) – кассовый метод.

Пример

Воспользуемся данными предыдущего примера. Предположим, что в налоговом учете «Пассив» определяет выручку кассовым методом.

Тогда в бухгалтерском учете проводки будут такими же, как и в предыдущем примере. То есть выручка составит 200 000 руб. А при расчете налога на прибыль она будет равна:

118 000 руб. – 118 000 руб. × 18%: 118% = 100 000 руб.

Таким образом, для целей бухгалтерского и налогового учета одновременно можно использовать разные методы определения выручки. Выбранный метод установите в учетной политике фирмы.

Раньше при начислении НДС фирмы тоже могли выбирать, когда это лучше сделать – в момент отгрузки товаров (работ, услуг) или при их оплате.

Однако с 2006 года налог на добавленную стоимость нужно всегда начислять только «по отгрузке».

В этот момент сделайте в учете запись:


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.)