|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Как учесть выручку по методу начисленияЕсли вы используете этот метод, то выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) отразите в том месяце, когда право собственности на товары перейдет от вашей фирмы к покупателю, результаты выполненных работ будут переданы заказчику либо услуги заказчику оказаны. Выручку отразите на счете 90 «Продажи». К нему откройте субсчета: · 90-1 «Выручка»; · 90-2 «Себестоимость продаж»; · 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». Для учета налогов, которые являются составной частью цены, предназначены следующие субсчета: · 90-3 «Налог на добавленную стоимость»; · 90-4 «Акцизы». Их открывают, если организация является плательщиком НДС и акцизов. Сумму выручки отражают по кредиту субсчета 90-1, если она получена от обычных видов деятельности организации. При этом в учете делают запись: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – признана выручка от продажи товаров (продукции), выполнения работ, оказания услуг. Показывая в учете выручку, нужно списать себестоимость проданных товаров (продукции), выполненных работ, оказанных услуг. Эту операцию отразите записью: ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 (43, 45, 20, 26, 44) – списана себестоимость проданных товаров (продукции), выполненных работ, оказанных услуг. По дебету субсчета 90-2 покажите себестоимость только тех товаров (продукции, работ, услуг), доход от продажи которых отражен по кредиту субсчета 90-1. Одновременно сделайте проводки по начислению налогов, входящих в цену проданных товаров (налога на добавленную стоимость, акцизов). Для расчета налога на прибыль выручку от продаж можно учитывать одним из двух методов. · Первый – по моменту отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) – метод начисления. Пример В отчетном году ООО «Пассив» продало товаров на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 160 000 руб. До конца года покупатель частично оплатил товар, перечислив 118 000 руб. В учете «Пассива» сделаны записи: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 236 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров; ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» – 36 000 руб. – начислен НДС с выручки; ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 – 160 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 118 000 руб. – поступила частичная оплата от покупателя. Для целей налогообложения «Пассив» определяет выручку методом начисления. Поэтому в отчетном году для расчета налога на прибыль она составит: 236 000 – 36 000 = 200 000 руб. То есть и в бухгалтерском, и в налоговом учете фирмы выручка будет одинаковой. · Второй – по моменту оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) – кассовый метод. Пример Воспользуемся данными предыдущего примера. Предположим, что в налоговом учете «Пассив» определяет выручку кассовым методом. Тогда в бухгалтерском учете проводки будут такими же, как и в предыдущем примере. То есть выручка составит 200 000 руб. А при расчете налога на прибыль она будет равна: 118 000 руб. – 118 000 руб. × 18%: 118% = 100 000 руб. Таким образом, для целей бухгалтерского и налогового учета одновременно можно использовать разные методы определения выручки. Выбранный метод установите в учетной политике фирмы. Раньше при начислении НДС фирмы тоже могли выбирать, когда это лучше сделать – в момент отгрузки товаров (работ, услуг) или при их оплате. Однако с 2006 года налог на добавленную стоимость нужно всегда начислять только «по отгрузке». В этот момент сделайте в учете запись: Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.) |