ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС». – 34 560 руб. – начислен НДС в связи с реализацией белого кирпича;

– 34 560 руб. – начислен НДС в связи с реализацией белого кирпича;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 200 000 руб. (20 руб./шт. × 10 000 шт.) – списана фактическая себестоимость белого кирпича;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 192 000 руб. (226 560 − 34 560) – принят к учету красный кирпич;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 34 560 руб. (192 000 руб. × 18%) – учтен НДС по красному кирпичу;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62

– 226 560 руб. – произведен зачет взаимных требований;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– 34 560 руб. – предъявлен к вычету НДС по красному кирпичу.

Стоимость переданного белого кирпича в рыночных ценах составила 284 380 руб. (24,10 руб. × 10 000 шт. × 1,18), включая НДС. Эта сумма оказалась выше фактической выручки от его реализации (226 560 руб., включая НДС). «Актив» и «Пассив» являются взаимозависимыми лицами по критерию доли участия в уставном капитале (пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ), а сумма доходов «Актива» от сделок с «Пассивом» в отчетном году превысила 3 млрд. руб. (пп. 1 п. 2 и абз. 5 пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, п. 3 ст. 4 Закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ). Значит, сделки «Актива» и «Пассива» признаются контролируемыми.

Поэтому бухгалтер «Актива» самостоятельно, не дожидаясь налоговой проверки, доначислил НДС, налог на прибыль исходя из рыночных цен на белый кирпич. Для этого он применил проводки:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «НДС»

– 8820 руб. ((24,1 - 19,2) руб./шт. x 10 000 шт. x 18%) – доначислен НДС исходя из рыночной цены белого кирпича;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– 9800 руб. ((24,1 – 19,2) руб./шт. × 10 000 шт. × 20%) – доначислен налог на прибыль исходя из рыночной цены белого кирпича.

По строке 2110 отчета о финансовых результатах за отчетный год бухгалтер должен отразить сумму выручки в размере 192 тыс. руб. (226 560 – 34 560).

Как отразить выручку, если цена товаров выражена в условных денежных единицах

Цена товаров (работ, услуг) в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или условных денежных единицах. Однако на территории России расчеты производятся только в рублях. Поэтому цену, выраженную в иностранной валюте или условных единицах, пересчитайте в рубли.

Обычно в договоре купли-продажи предусматривают условие о том, что товар оплачивается покупателем в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег продавцу. В этой ситуации поступите таким образом:

а) отразите в учете выручку в день перехода права собственности на товары (результаты выполненных работ) к покупателю по курсу иностранной валюты, действующему в этот день;

б) пересчитайте дебиторскую задолженность на последний день каждого отчетного периода (следующего за периодом отгрузки товара, выполнения работы, услуги), в рамках которого оплата не поступала, и на дату оплаты.

Если с вами расплачиваются авансом, то курсовых разниц ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете не возникает.

Если курс иностранной валюты на дату оплаты товара будет больше, чем на дату его отгрузки, то возникнет положительная курсовая разница. Ее нужно включить в состав прочих доходов:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1

– отражена положительная курсовая разница по расчетам с покупателями.

Пример

В ноябре отчетного года АО «Актив» реализовало партию товаров ООО «Пассив» по договору купли-продажи на сумму 11 800 евро (в том числе НДС – 1800 евро). Оплата осуществляется в рублях по курсу Банка России на день платежа.

Курс евро составил:

· на дату отгрузки товаров – 35,10 руб./евро;

· на последний день отчетного периода – 35,20 руб./евро;

· на дату оплаты товаров – 35,30 руб./евро.

На конец года товар оплачен не был. После отгрузки товаров в бухгалтерском учете «Актива» сделаны проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 414 180 руб. (11 800 евро × 35,10 руб./евро) – отражена задолженность покупателя;

Поиск по сайту: