ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19. – 10 800 руб. – произведен вычет по НДС;

– 10 800 руб. – произведен вычет по НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

– 450 600 руб. (300 000 + 600 + 90 000 + 60 000) – списаны коммерческие расходы.

По строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о финансовых результатах за отчетный год бухгалтер должен отразить сумму 451 тыс. руб.

Списание расходов

Все коммерческие расходы фирмы ежемесячно списывают на счет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж». Исключение предусмотрено для транспортных расходов, связанных с покупкой товаров.

В бухгалтерском учете эти расходы можно отражать двумя способами:

· непосредственно на счете 41 «Товары» (то есть включать в фактическую себестоимость приобретенных товаров);

· на счете 44 «Расходы на продажу».

Если учетная политика фирмы предусматривает включение транспортных расходов в себестоимость товаров, то они отражаются по строке 2120 «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах.

При учете транспортных расходов на счете 44 «Расходы на продажу» отразите их по строке 2210 «Коммерческие расходы».

В целях налогообложения прибыли торговые организации вправе вести учет расходов так же, как и в бухгалтерском. Порядок формирования стоимости приобретенных товаров (с включением в нее расходов на доставку либо с отнесением расходов на доставку проданных товаров на издержки обращения) устанавливается учетной политикой в целях налогообложения (ст. 320 НК РФ).

На себестоимость продаж списывают не все транспортные расходы, отраженные по дебету счета 44, а только их часть, которая относится к проданным товарам.

Рассчитать ее можно так:

1) к остатку транспортных расходов на начало месяца прибавьте транспортные расходы, произведенные в отчетном месяце;

2) определите сумму товаров, реализованных в отчетном месяце, и остаток товаров на конец месяца;

3) разделите сумму транспортных расходов (пункт 1) на сумму реализованных и оставшихся товаров (пункт 2). Таким образом будет рассчитан средний процент транспортных расходов по отношению к общей стоимости товаров;

4) умножьте остаток товаров на конец отчетного месяца на средний процент транспортных расходов. Получилась сумма расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца;

5) найдите разницу между всей суммой произведенных транспортных расходов и той их частью, которая относится к остатку нереализованных товаров (пункт 4). Полученную разницу спишите с кредита счета 44 в дебет счета 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж».

После расчета суммы транспортных расходов, подлежащей списанию, сделайте в учете проводку:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

– списана часть транспортных расходов, относящаяся к проданным товарам.

Пример

Остаток транспортных расходов в организации оптовой торговли ООО «Пассив» на начало октября отчетного года составляет 10 000 руб. (счет 44 субсчет «Транспортные расходы»).

В октябре на транспортировку товаров израсходовано 70 000 руб., причем расходы на доставку не включены в цену товаров. Остаток непроданных товаров на конец октября (сальдо по счету 41) составил 120 000 руб.

В октябре продано товаров на сумму 300 000 руб.

Сумму транспортных расходов, которую нужно списать за отчетный месяц, бухгалтер определил так:

1) сумма транспортных расходов на начало октября и за октябрь составила 80 000 руб. (10 000 + 70 000);

2) стоимость остатка непроданных товаров на конец октября и товаров, проданных в октябре, равна 420 000 руб. (120 000 + 300 000);

3) средний процент транспортных расходов составил 19,05% (80 000 руб.: 420 000 руб. × 100%);

4) остаток транспортных расходов, приходящийся на остаток нереализованных товаров, равен 22 860 руб. (120 000 руб. × 19,05%);

5) транспортные расходы, подлежащие списанию на себестоимость в октябре, составляют 57 140 руб. (80 000 – 22 860).

В учете сделана проводка:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

– 57 140 руб. – списана часть транспортных расходов по проданным товарам.

По строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о финансовых результатах за отчетный год бухгалтер должен отразить 57 тыс. руб.

Строка 2220 «Управленческие расходы»

По этой строке отражают общехозяйственные расходы фирмы. Их сумму указывают в отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

Фирмы, которые выпускают готовую продукцию (выполняют работы, услуги), по строке 2220 «Управленческие расходы» указывают косвенные расходы, непосредственно не связанные с производством и не включенные в себестоимость продукции (работ, услуг).

К таким затратам, в частности, относят:

· расходы на оплату труда административного персонала;

· расходы на подготовку и переподготовку кадров;

· расходы на содержание имущества общехозяйственного назначения;

· стоимость канцелярских товаров и других материалов и инвентаря, использованных для нужд управления, и т. д.

Торговые фирмы строку 2220 не заполняют.

Расходы на управление производственные организации отражают на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Посредники (комиссионеры, агенты, поверенные) также учитывают свои расходы на счете 26.

Порядок списания расходов по управлению зависит от того, каким способом на предприятии формируется себестоимость продукции (работ, услуг):

· по полной производственной себестоимости;

· по сокращенной себестоимости;

· по фактически произведенным затратам.

Если фирма учитывает готовую продукцию (работы, услуги) по фактически произведенным затратам, то общехозяйственные расходы списывайте в дебет счетов учета производственных затрат: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

В этом случае сумму управленческих (общехозяйственных) расходов по строке 2220 «Управленческие расходы» не отражают, а указывают по строке 2120 «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах.

Если фирма ведет учет готовой продукции (работ, услуг) по полной производственной либо по сокращенной себестоимости, то общехозяйственные расходы списывайте непосредственно в дебет счета 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Списанную сумму отразите в строке 2220 «Управленческие расходы» отчета о финансовых результатах.

Выбранный способ списания общехозяйственных расходов закрепите в учетной политике организации.

В момент перехода к покупателю права собственности на отгруженную продукцию (результаты работ, услуги) сделайте в учете записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка от продажи продукции;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 (20)

– списана фактическая себестоимость отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

Поиск по сайту: