И НАЛОГОВАЯ ТЕРМИНОЛОГИЯ

Элементы налога - это родовые признаки, отражающие со­циально-экономическую сущность налога. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) отражается в зако­нодательных актах и нормативных документах государства, оп­ределяющих условия организации, порядок исчисления и взи­мания налогов.

В практике налогообложения распространены следующие общепризнанные в большинстве стран мира элементы налогов и налоговая терминология.

Налогообложение - процесс установления и взимания на­логов в стране, определение величин налогов и их ставок, а так­же порядка уплаты налогов" и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

Субъект налога (плательщик) - юридическое или физиче­ское лицо, которое по закону государства обязано платить на­лог. Субъект может быть формальным, если он переносит налог на другое лицо, становящееся носителем налога, или фактичес­ким (конечным) плательщиком.

Носитель налога - фактический (конечный) плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов. Например, при поземельном или подомовом налоге облагается владелец земли или дома.

Переложение налогов - полное или частичное перенесение ' налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно всту­пает в различные.жономические отношения и которое стано-. вится носителем налога. Проблема переложения - одна из са­мых важных и сложных в финансовой науке. Механизмы пере­ложения налогов весьма разнообразны. В частности, различа­ют переложение налогов прямое и обратное. Прямое перело­жение налогов совершается посредством включения налога в цену. Так происходит с налогами на потребление, когда фигу­рирующий в качестве налогоплательщика производитель или торговец перекладывает налог на потребителя в повышенной цене. Обратное переложение налогов выражается в пониже-

.20

иии цены. Оно имеет место, например, при продаже земли, до­мов, акций, облигаций, когда налог переносится на продавца посредством вычета из продажной цены капитализированной суммы налога.

Если налогоплательщик - монополист, ему труднее перело­жить налог, так как его цена устанавливается на максимальном уровне безотносительно к налогу. При попытке переложить на­лог (повысить цену) монополист сталкивается с риском умень­шения спроса. Сравнительно легко перелагаются налоги на то­вары первой необходимости и предметы роскоши.

Объект налога (объект обложения) -предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, передача или продажа имущес­тва и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложе­нию налогом. Часто название налога вытекает из объекта обложения (подоходный налог и др.).

Источник налога - доход субъекта (заработная плата, при­быль, проценты), из которого уплачивается налог. Он не всегда тождествен объекту налогообложения.

Налоговая база (основа налогообложения) - часть объек­та обложения, образующаяся в результате учета всех полагаю­щихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредствен­ного применения налоговой ставки.

Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Единица обложения - единица измерения объекта налога (денежная единица дохода, единица земельной площади, еди­ница измерения товара и т.д.).

Налоговый период - время, за которое производится начис­ление налога или сбора и в течение которого налогоплательщик имеет обязанности по их уплате. В Беларуси налоговым перио­дом является, как правило, месяц, квартал, календарный год. Для отдельных категорий плательщиков подоходного налога с физических лиц и налога на добавленную стоимость - месяц. Взимание неналоговых платежей и некоторых сборов не связа­но с каким-либо налоговым периодом (регистрационный сбор, государственная пошлина и др.).

Налоговая система - совокупность установленных и взима­емых в той или иной стране налогов форм и методов налогооб­ложения, взимания и использования налогов, а также налого­вых органов.

Налоговый иммунитет - освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги.

Налоговый кадастр - опись объектов, подлежащих налого­вому обложению. На их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта.

Налоговая ставка - величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах. В теории и практике налогов важное значе­ние имеют методы построения налоговых ставок. Различают четыре метода: твердые, или равные ставки, пропорциональные ставки; прогрессивные ставки; регрессивные ставки.

Твердые ставки определяются в абсолютной сумме (на­пример, ставка с 1 л с мощности двигателя)

Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах tf облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества (на­пример, ставки по налогу на недвижимость, налогу на прибыль).

Прогрессивные ставки - это ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения облагаемого дохода по действую­щей шкале. Прогрессия бывает двух видов - простая и слож­ная. При простой прогрессии ставка налога растет и распростра­няется на всю сумму облагаемого налога, при сложной прогрес­сии объект обложения делится на части, каждая из которых об­лагается своей ставкой, т.е. повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к части, превышающей предыдущую сту-i пень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, по­скольку обеспечивает ему более низкое обложение, чем при простой прогрессии, когда весь доход подлежит обложению nq высокой ставке.

Регрессивные ставки понижаются по мере роста объекта налога Регрессивные ставки устанавливаются обычно не в процентах, а в твердых суммах.

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение or налогов определенных плательщиков, исключение из обла­гаемого оборота некоторых доходов и расходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налогов и др.

Налоговая декларация - официальное документальное за­явление налогоплательщика о полученных им за определенный период времени доходах, подлежащих налогообложению Наи­большее распространение налоговая декларация получила в налогообложении индивидуальных доходов.

Налоговое бремя - обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий платель­щиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов в ВВП В развитых странах до­ля налогов в ВВП колеблется от 30 % (США, Япония) до 55 % (Скандинавские страны).

Налоговое обязательство - экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необ­ходимые требования по исчислению и уплате налога, а госу­дарство в пице уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства. Как опре­деленное.жономическое отношение налоговое обязательство существует при наличии обстоятельств, установленных нало­говым законодательством страны.

Налоговая квота - налоговая ставка, выраженная в процен­тах к доходу налогоплательщика.

Налоговая оговорка - условие во внешнеторговых кон­трактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагаю­щиеся по данной сделке на территории своей страны. Налого­вая оговорка регулирует отношения между экспортерами и им­портерами по поводу уплаты налогов

Налоговые каникулы - установленный законом срок, в те­чение которого определенная группа предприятий, фирм, орга­низаций освобождается от уплаты того или иного налога.

Инвестиционный налоговый кредит - скидка с налога на прибыль корпорации, предоставляемая при приобретении но­вых средст в производства

Налогообложение двойное - неоднократное обложение од­ного и Toi о же объекта налога. Налогообложение двойное ши­роко распространено во всех странах, например, при обложе­нии доходов предприятия с последующим обложением образу­ющихся и i них индивидуальных доходов. Налогообложение двойное может иметь место также при взимании налогов раз­ными государствами, если отсутствуют межгосударственные налоговые соглашения, при обложении государственными и местными налогами и в некоторых других случаях.

Налогоплательщики - юридические и физические лица, ко­торые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги

Юридическое лицо - организация, учреждение, предприя­тие, фирма, выступающие в качестве единого, самостоятельно­го носителя прав и обязанностей, имеющие следующие призна­ки юридического лица:

Q независимость существования от входящих в его состав. отдельных лиц;

Q наличие имущества, обособленного от имущества учас­тников;

О право приобретать, пользоваться и распоряжаться соб ственностью;

Q право осуществлять от своего имени экономические опе­рации;

Q право выступать от своего имени в суде в качестве истца или ответчика;

Q самостоятельная имущественная ответственность.

Юридическое лицо имеет свое фирменное наименование, устав (юридический адрес), а также печать и расчетный счет в банке. Юридическое лицо проходит государственную регистра­цию и заносится в Государственный реестр.

Физическое лицо - гражданин, человек, участвующий в экономической деятельности, выступающий в качестве пол­ноправного субъекта этой деятельности. К физическим лицам относят граждан данной страны, иностранных граждан, лиц без гражданства, которые действуют в экономике в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определенные хозяйственные операции, регулировать эконо­мические отношения с другими лицами и организациями, вступать в отношения с юридическими лицами. Физическое лицо действует от собственного имени, не нуждается в созда­нии и регистрации фирмы, предприятия, что необходимо юри­дическим лицам.

Налоговый агент - лицо, на кот орое в силу принятых актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчис­лению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соот­ветствующий бюджет (внебюджетный фонд) налога или сбора.

Таможенная пошлина - вид налога, взимаемого государ­ственными органами, таможенными службами с провозимых через государственную границу товаров по ставкам таможенно­го тарифа.

Таможенный тариф - свод ставок таможенных пошлин с ука­занием ставок таможенного налога на единицу данного товара.

Таможенные льготы - преимущество в виде снижения или отмены таможенных пошлин и ограничений, предоставляемые отдельным юридическим и физическим лицам.

Резидент - юридическое или физическое лицо, постоянно.«регистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Резиденты обязаны в своих экономических действиях придерживаться законов данной страны, платить налоги в соот­ветствии с законами и нормами этой страны.

Нерезидент - юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой; физическое лицо, действующее в одной стране, но пос­тоянно проживающее в другой. Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения.

Поиск по сайту: