ПЛАТЕЖИ ЗА ЗЕМЛЮ

Платежи за землю - это обязательные, принудительные платежи землевладельцев и землепользователей в бюджет го­сударства. Они взимаются в виде земельного налога и (или) арендной платы.

Целью платежей за землю является обеспечение экономи­ческими методами рационального использования земель, фор­мирование средств для осуществления мероприятий по земле­устройству, повышению качества земель и их охране.

Размер платы за землю не зависит от результатов хозяй­ственной и иной деятельности землевладельцев и землепользо­вателей и связывается исключительно с фактом наличия зе­мельного участка.

Взимаемая плата за землю - это целевой сбор, средства ко­торого могут быть израсходованы только на нужды охраны зе­мель, их коренного улучшения и землеустройства.

Неиспользованные в течение года остатки средств платы за землю не изымаются, а направляются по целевому назначению в следующем году.

С целью приближения собираемых средств к земельным нуждам конкретных территорий взимаемая плата за землю рас­пределяется между республиканским и местными бюджетами. Пропорции такого распределения определяются правитель­ством и ежегодно уточняются.

Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица как отечественные, так и иностранные, ко­торым земельные участки предоставлены во владение, пользо­вание либо в собственность.

Плательщиками арендной платы являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические ли­ца, иностранные государства и международные организа­ции, которым земельные участки переданы в аренду. Арен­додателями земельных участков могут быть собственники земельных участков, а также сельские, поселковые, город­ские и районные исполнительные и распорядительные орга- • ны власти.

Право пользования и право собственности на земельный участок возникает с момента получения документов, удосто­веряющих это право: государственного акта на право част­ной собственности на землю; удостоверения на право вре­менного пользования земельным участком; государственно­го акта на право пожизненного наследуемого владения зем­лей; государственного акта на право постоянного владения землей и т.п.

Предоставление на территории Республики Беларусь зе­мельных участков в пользование и передача их в аренду осу­ществляются в порядке отвода. Отвод земель производится по правилам, установленным соответствующим законодатель­ством государства.

Объектом платы за землю является площадь земельного участка, выраженная в гектарах. При этом в расчет принимают­ся следующие виды земель: земли сельскохозяйственного наз­начения; земли населенных пунктов; земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны; земли лесного фонда; земли водного фонда.

Следует отметить, что плата за землю взимается не по еди­ной схеме. На отдельные земельные участки и на отдельных землепользователей (землевладельцев) распространена систе­ма льгот, действующих в этой сфере налогообложения.

С помощью льгот практическую реализацию получает регу­лирующая функция платежей за землю. Система льгот в этой сфере основана на использовании следующих инструментов:

Q полного или частичного освобождения от платы за землю; Q постоянного или временного освобождения от платы за землю;

Q взимания платы за землю по уменьшенной ставке.

С помощью названных льгот достигаются следующие эко­номические эффекты:

О оказывается финансовая поддержка землевладельцам и землепользователям, хозяйствующим в зонах с режимом огра­ниченной хозяйственной деятельности;

Q подчеркивается социальная значимость отдельных на­правлений землепользования;

Q придается статус национального достояния отдельным зе­мельным участкам и т.п.

В соответствии с изложенной концепцией льгот:

а) от платы за землю освобождены:

Q земли' сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов;

Q земли, занятые историко-культурными ценностями;

Q заповедники, ботанические сады, национальные и дендро­логические парки;

q земли государственных сортоиспытательных станций, учас 1 ков;

q земли государственных гидрометеорологических центров, станций, постов и т.п.;

q земельные участки, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;

б) от земельного налога полностью освобождены:
Q земли запаса;

О кладбища;

q земли общего пользования населенных пунктов (площа­ди, улицы, проезды, скверы и т.п.);

О земли, занятые автомобильными дорогами, железнодо­рожными путями;

Q земельные участки организаций социально-культурной сферы, находящихся на балансе юридических лиц и содержа-щихся»за счет средств этих лиц;

Q земли общего пользования садоводческих, садово-огород-нических товариществ (кооперативов);

Q земельные участки учреждений образования, потреби­тельской кооперации;

Q земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы орга­низации воздушного движения;

q земельные учаски религиозных организаций в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.

Ставки земельного налога (арендной платы) - это установ­ленная норма платежей за 1 га земли, находящейся в землевла­дении и землепользовании у юридического лица. Размер этой платы установлен в рублях и зависит от множества факторов: качества земли, ее местоположения и т.п.

Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения установлены по каждому виду земель (пашня; зем­ли, занятые многолетними насаждениями; улучшенные сеноко­сы и пастбища; природные сенокосы и пастбища) и продиффе­ренцированы в зависимости от полезных свойств земель, уч­тенных в их кадастровой оценке. Шкала базовых ставок земель­ного налога на земли сельскохозяйственного назначения охва­тывает земли с кадастровой оценкой от 6 до 50 баллов и выше.

При отсутствии кадастровой оценки конкретного земельно­го участка его налогообложение осуществляется с применени­ем средних ставок земельного налога по административным рай­онам Республики Беларусь.

Ставки земельного налога на земли населенных пунктов установлены в зависимости от статуса населенного пункта (столица, областной центр, город областного подчинения, го­род районного подчинения, городской поселок, сельский насе­ленный пункт) и численности проживающих там жителей.

По данному критерию ставки земельного налога на земли населенных пунктов продифференцированы для г. Минска, областных центров, городов районного подчинения, прочих городских и сельских населенных пунктов.

Ставки земельного налога на земли промышленности, тран­спорта, связи, обороны и иного назначения, расположенные за

пределами населенных пунктов, устанавливаются исходя из местоположения земельного участка, его принадлежности к определенной категории населенных пунктов (г. Минск, област­ной центр, город районного подчинения и т.п.) с последующей их корректировкой на специальные коэффициенты. Предназ­начение последних коэффициентов - уменьшение сумм земельного налога на земли, расположенные за границей насе­ленных пунктов.

Ставки земельного налога на земли лесного и водного фон­дов установлены в зависимости от направления использования этих земель:

Q земельные участки, используемые в сельскохозяйствен­ных целях, подлежат налогообложению при наличии кадас­тровой оценки земельного участка по ставкам, предусмотрен­ным для земель сельскохозяйственного назначения, а при от­сутствии кадастровой оценки земельного участка - по став­кам, предусмотренным для административных районов рес­публики;

Q земельные участки, занятые зданиями, сооружениями промышленного назначения, подлежат налогообложению по ставкам, предусмотренным для налогообложения земель, рас­положенных в границах населенных пунктов или в порядке и на условиях налогообложения земель промышленности, распо­ложенных за пределами населенных пунктов.

С 1 января 2004 г. предусмотрен иной порядок Индексиро­вания ставок земельного налога. Если до указанной даты он устанавливался Советом Министров Республики Беларусь, то с 2004 г. ставки земельного налога индексируются с использо­ванием коэффициента, устанавливаемого законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной фи­нансовый (бюджетный) год.

Так, Законом Республики Беларусь «О бюджете Республи­ки Беларусь на 2006 год» установлено, что в 2006 г. ставки земельного налога индексируются на 48 %.

Пример

В г. Витебске в организации находится ц пользовании земель­ный участок площадью 1,5га. Ставка земельного налога для г. Витебска согласно приложению 2 к Закону Республики Бела­русь «О платежах за землю» - 5793,0 тыс. р. за 1 га. В связи с установлением Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» коэффициента к

ставкам земельного налога, утвержденным Законом Республики Беларусь от 4 января 2003 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "О платежах за зем­лю"», на 2006 г. ставки земельного налога индексируются на 48 %. Ставка земельного налога с учетом индексирования (без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, установленных местными Советами депутатов) на 2006 г., - 8573,640 тыс. р. (5793 000 р. х 1,48).

Сумма земельного налога на 2006 г. (без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, установленных местными Сове­тами депутатов) составит 12 860 460 р. (8 573 640 р. х 1,5 га).

Размер арендной платы устанавливается в соответствии с договором аренды. При этом размер арендной платы не должен быть ниже ставок земельного налога по соответствующим кате­гориям земель.

Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные ор­ганизации), в случае сдачи в аренду, в иное возмездное поль­зование либо безвозмездное пользование зданий (помещений), кроме их сдачи в аренду, в иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), платежи за землю отно­сят на расходы по предпринимательской деятельности.