Декларирование физическими лицами совокупного годового дохода, порядок перерасчета и уплаты налога по совокупному годовому доходу

По окончании календарного года физические лица (за ис­ключением иностранных граждан и лиц без гражданства, кото­рые не относятся к постоянно находящимся на территории Рес­публики Беларусь), получившие доходы, подлежащие деклари­рованию, обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (рас­чет) о совокупном годовом доходе за истекший календарный год.

Прекращение предпринимательской деятельности в уста­новленном порядке в течение года не освобождает физическое лицо от обязательного представления по истечении календар­ного года налоговой декларации (расчета) о совокупном годо­вом доходе.

Требование об обязательном представлении налоговой дек­ларации не распространяется на физических лиц:

О получивших в истекшем календарном году доходы только по месту основной работы (службы, учебы);

Q получивших доходы только от одного источника (юриди­ческого лица или предпринимателя) по гражданско-правовым договорам;

Q получивших только доходы, не подлежащие налогообло­жению;

Q у которых полученный облагаемый совокупный годовой доход от юридических лиц и предпринимателей в истекшем го­ду не превысил доход, с которого исчисление налога произво­дится по минимальной ставке по шкале ставок;

q получивших только доходы, которые освобождены от обя­зательного декларирования (в частности доходы, отнесенные к категории «отдельные доходы», а также доходы, налогообложе­ние которых производилось в соответствии с заявлением физи­ческого лица по ставке 20 % по месту выплаты дохода).

Названные категории физических лиц вправе представить налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе в случае неиспользования права на получение льгот и вычетов по налогу в течение года.

От представления налоговых деклараций (расчетов) о сово­купном годовом доходе независимо от размера полученного до­хода не освобождаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в установленном законо­дательством Республики Беларусь порядке, частную нотари­альную деятельность, а также лица, имеющие доходы, отнесен­ные законом к категории «других доходов» (за исключением уплачивающих фиксированные суммы подоходного налога, если они не обязаны представлять налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе по другим основаниям).

Льготируемые доходы, для которых установлены предель­ные размеры, в декларации отражаются в случаях, когда дохо­ды превысили такие пределы.

Если физическое лицо обнаружило в поданной им налого­вой декларации (расчете) о совокупном годовом доходе непол­ноту сведений или ошибки, приведшие к занижению подлежа­щей уплате суммы налога, то оно вправе представить до 15 ап­реля уточненную налоговую декларацию (расчет) о совокуп­ном годовом доходе и уплатить недостающую сумму налога не позднее 15 мая.

По истечении календарного года налоговыми органами про­изводится перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода, исчисленного как сумма всех доходов физического ли­ца, полученных от всех источников, уменьшенная на доходы, подлежащие льготированию.

В облагаемый совокупный годовой доход не включаются до­ходы, по которым законодательством Республики Беларусь установлены фиксированные суммы налога, доходы от осущс ствления предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществлялось в порядке, установленном для субъек­тов малого предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством Республики Беларусь упрощенную систему налогообложения, а также доходы, для которых установлен иной порядок налогообложения.

В облагаемый совокупный годовой доход не включаются так­же доходы, освобожденные от декларирования.

С облагаемого совокупного годового дохода исчисление на­лога производится по шкале ставок (см. табл. 7.1).

Физическим лицам предоставляется право в течение кален­дарного года производить уплату налога в виде авансовых пла­тежей по совокупному годовому доходу.

Разница между исчисленной суммой налога по совокупно­му годовому доходу и суммами налога, уплаченными (удержан ными) в течение года, подлежит уплате физическими лицами либо по их заявлению возврату или зачету им налоговыми ор­ганами не позднее 15 мая года, следующего за отчетным.

Налоговый орган при получении сведений о доходах (расхо­дах) физического лица, отличных от указанных плательщиком в налоговой декларации (расчете) о совокупном годовом дохо­де, в течение 30 дней со дня получения таких сведений, но не позднее чем за 5 дней до срока уплаты налога по совокупному годовому доходу (за исключением случаев, когда такие сведе­ния поступили в налоговый орган менее чем за 5 дней до срока уплаты налога) производит перерасчет налога с учетом полу­ченных сведений и уведомляет физическое лицо об. изменив-

щейся сумме налога и о необходимости представить уточнен­ную налоговую декларацию (расчет).

Если такие сведения о доходах (расходах) физического ли­ца получены после установленного срока уплаты налога или менее чем за 5 дней до срока уплаты, то налоговый орган в тече­ние 15 дней направляет физическому лицу письменное уведом­ление о необходимости представления уточненной налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе.

Суммы налога с доходов физических лиц, не удержанные или не полностью удержанные налоговым агентом (юридиче­ским лицом или предпринимателем), удерживаются налого­вым агентом, но не более чем за три предшествующих года.

Излишне удержанные налоговым агентом суммы налога засчитываются в уплату предстоящих платежей или возвраща­ются физическим лицам по их заявлению, но не более чем за три предшествующих года.

Неправильно исчисленные налоговым органом или платель­щиком суммы налога взыскиваются или возвращаются либо засчитываются в уплату предстоящих платежей по заявлению плательщика, но не более чем за три предшествующих года.

Суммы налога, не уплаченные в результате занижения дохо­да либо непредставления налоговой декларации (расчета), взыскиваются за весь период занижения дохода либо непред­ставления налоговой декларации (расчета).

Порядок возврата излишне удержанных сумм налога и удер­жания неудержанных либо не полностью удержанных сумм на­лога определяется Правительством Республики Беларусь.

Обязанности физических лиц и их ответственность за нару­шение налогового законодательства регламентируются Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц».

Поиск по сайту: