ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Особая роль в системе налогообложения физических лиц отводится подоходному налогу. В консолидированном бюдже­те (без Фонда социальной защиты населения) 2004 г. он состл вил 8,4 %, или 2,8 % к ВВП. На 2006 г. его доля в доходах бки жета определена на уровне 8,9 %, или 3,1 % к ВВП.

Как и другие налоги, подоходный налог является экономи­ческим рычагом, с помощью которого государство, с одной сто роны, воздействует на уровень реальных доходов населения, a t другой - формирует доходную часть бюджета. Цель и основные принципы взимания подоходного налога в Беларуси во многом схожи с принятыми в ряде промышленно развитых стран.

Современный порядок взимания подоходного налога в Рес­публике Беларусь введен в соответствии с Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-ХП «О подоходном нало­ге с физических лиц». За последние десять лет этот Закон претер­пел существенные изменения. В настоящее время порядок исчис­ления и уплаты подоходного налога с физических лиц регламен­тируется указанным Законом в редакции Закона Республики Бе­ларусь от 09.12.2005 № 78-3. В соответствии с упомянутым Зако­ном утверждена инструкция о порядке исчисления и уплаты по­доходного налога с физических лиц.

Плательщиками подоходного налога являются физиче­ские лица:

а граждане Республики Беларусь;

Q иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь (если про­должительность их нахождения превышает 183 дня в календар­ном году); лица, не относящиеся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь (т. е. находящиеся на терри­тории Республики Беларусь 183 дня и менее).

Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году, как в денежной (в белорусских рублях и иностранной валюте), так и в натуральной форме.

Под доходом физического лица понимаются любые получа­емые (начисляемые) денежные средства и материальные цен­ности.

Круг доходов, подлежащих налогообложению в Республике Беларусь, достаточно широк. Основными из них являются сле­дующие.

1.Заработная плата, премии и другие вознаграждения, свя­
занные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и
по совместительству, суммы стипендий, выплачиваемые орди­
наторам, аспирантам, докторантам и адъюнктам.

2. Доходы от выполнения работ по гражданско-правовым
договорам (независимо от их продолжительности), в том числе
авторским договорам.

3. Дополнительные доходы от индексации.

4. Доходы, образующиеся в результате оплаты за счет средств
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей стои­
мости различного рода путевок, курсовок, медицинских или
бытовых услуг, удешевления питания, приобретения проезд­
ных билетов, разного рода абонементов, экскурсий, платы за
учебу в учебных заведениях.

5. Суммы, полученные под отчет при условии, что в установ­
ленные законодательством сроки налоговому агенту не пред­
ставлены документы и отчеты об их расходовании, не сданы из­
расходованные остатки таких сумм и в пределах 30-дневного пе­
риода со дня истечения указанного срока налоговым агентом не
принято распоряжение об удержании задолженности по ним.

6. Сумма превышения размера квартирной платы и тари­
фов, устанавливаемых с учетом льгот для населения, прожива­
ющего в домах государственного и частного жилищного фонда,
над фактически вносимой физическими лицами платы за про­
живание в жилых помещениях.

7. Сумма арендной платы, получаемой арендодателем, а так­
же стоимость улучшений имущества, находившегося в пользо­
вании других лиц и возвращенного его собственнику (за ис­
ключением отдельных случаев).

8. Суммы, полученные физическими лицами под залог иму­
щества, включая предметы личного (домашнего, семейного)
пользования, а также под залог ценных бумаг и не возвращен­
ные в установленные сроки.

9. Суммы страховых взносов, если эти суммы вносятся за фи­
зическое лицо из средств юридических лиц и (или) предпринима­
телей, за исключением случаев, когда нанимателями производит-

ся обязательное страхование своих работников в порядке, уста­новленном законодательством Республики Беларусь, а также по договорам добровольного страхования дополнительных пенсий и гражданской ответственности нанимателя за вред, причиненный жизни и здоровью работника, если указанные договоры не пре­дусматривают страховых выплат застрахованным физическим лицам без наступления страхового случая. • Не признаются доходом физического лица:

О суммы полученных им страховых выплат в связи с наступ­лением соответствующих страховых случаев по договорам стра­хования, взносы по которым уплачены физическим лицом за счет собственных средств; суммы по обязательному страхова­нию, осуществляемому в порядке, установленном законода­тельством Республики Беларусь, а также по договорам добро­вольного долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхования жизни, добровольного страхования дополнительных пенсий и добровольного страхования гражданской ответственности нани­мателя за вред, причиненный жизни или здоровью работника;

Q суммы возмещенных страховщиками расходов физиче­ского лица - страхователя, произведенных в связи с расследова­нием обстоятельств страхового события, установлением разме­ра ущерба, судебных расходов, а также иных расходов страхова­теля, возмещаемых страховщиками в соответствии с действую­щим законодательством Республики Беларусь и условиями до­говора страхования;

О суммы средств, израсходованных юридическими лицами или предпринимателями на проведение культурно-массовых мероприятий (презентаций, юбилеев, банкетов и иных анало­гичных мероприятий, связанных с осуществляемой ими дея­тельностью); суммы понесенных ими представительских расхо­дов (на прием и обслуживание делегаций и отдельных лиц, в том числе не являющихся иностранными);

О суммы в возмещение причиненного физическим лицом вреда, который, в соответствии с законодательством, обязаны возместить другие лица, - для физического лица, фактически причинившего его;

О разница в размерах сумм, установленных учебным заведе­нием в качестве платы за оказываемые им образовательные услуги для различных категорий обучающихся (независимо от критерия);

Q суммы в размере фактических расходов нанимателя на проведение обязательных предварительных (при поступлении

на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников в порядке и в случаях, уста­навливаемых республиканским органом государственного управления в области здравоохранения по согласованию с рес­публиканским органом государственного управления в сфере труда;

Q суммы расходов юридических лиц и предпринимателей в оплату за услуги по приглашению физических лиц на работу, по их проживанию и прописке, если законодательством Реет публики Беларусь на них возложена обязанность по несению таких расходов;

Q стоимость обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, оплаченная за счет средств юридических лиц, предпринимателей, которые для обучающегося являются местом основной работы (службы, учебы);

Q стоимость медицинских услуг, оказываемых учреждения­ми здравоохранения, содержащимися либо финансируемыми юридическими лицами и предпринимателями на условиях до­левого участия в соответствии с заключенными договорами.

Доходы в натуральной форме для целей налогообложения учитываются по регулируемым ценам (тарифам), а при их от­сутствии - по свободным ценам (тарифам) на дату исчисления дохода физического лица у данного юридического лица или предпринимателя (источника выплаты дохода).

При этом в стоимость продукции (товаров, работ, услуг) включается соответствующая сумма налогов, сборов и отчисле­ний, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (то­варов, работ, услуг), налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов.

Доходы в натуральной форме, полученные от физических лиц, не являющихся предпринимателями, учитываются по це­нам (свободным или регулируемым), сложившимся на день получения дохода. Цена продукции (товаров, работ, услуг), сложившаяся надень получения дохода, определяется на осно­вании официальной информации о ценах, содержащихся в специальных отечественных и зарубежных справочниках, ка­талогах, периодических изданиях, информационных материа­лах торгующих организаций, заключений о стоимости иму­щества, подготовленных организациями и предпринимателя­ми, занимающимися оценочной деятельностью.

Доходы в натуральной форме, полученные от физических лиц, не являющихся предпринимателями, по договорам даре­ния, мены, ренты, в результате наследования в виде имущества, подлежащего государственной регистрации, учитываются в размере не ниже оценочной стоимости такого имущества, опре­деляемой в соответствии с законодательством уполномоченны­ми государственными органами.

К доходам, полученным физическим лицом в натураль­ной форме, относятся товары (работы, услуги, имущественные права), переданные (выполненные, оказанные) ему юридиче­скими и физическими лицами, в том числе предпринимателя ми, безвозмездно либо с частичной оплатой их стоимости. По лученным в натуральной форме признается доход в размере превышения цены над суммой фактически понесенных физи­ческим лицом расходов в оплату их стоимости. Указанная раз­ница не признается доходом физического лица, если товары (работы, услуги, имущественные права) получены физическим лицом на безвозмездной основе либо с частичной оплатой их стоимости в силу льгот, предусмотренных законодательством Республики Беларусь в виде вознаграждения, в том числе в оплату его труда, по договорам мены, иным договорам, не предусматривающим полный расчет в денежной форме.

Доходы в иностранной валюте для целей налогообложе­ния пересчитываются в белорусские рубли по курсу Нацио­нального банка Республики Беларусь на дату их получения:

Q датой получения доходов на территории Республики Беларусь от налогового агента считается рабочий день, пред­шествующий дню получения денежных средств в банке и пере­числения налогов в бюджет;

р датой получения доходов физическим лицом в иных слу­чаях считается дата выдачи этого дохода; при отсутствии под­тверждения такой даты пересчет иностранной валюты в бело­русские рубли производится по курсу Национального банка Республики Беларусь, действовавшему на дату, начиная с кото­рой производится отсчет 30-дневного срока для представления налоговой декларации или расчета о таких доходах;

Q датой получения при перечислении этих доходов на валют­ный счет физического лица считается дата зачисления на счет;

Q датой получения сумм под отчет и расцененных в качест­ве дохода подотчетного лица считается 1 -и день, следующий за истечением периода, на протяжении которого налоговый агент был вправе выставить, но не выставил распоряжение на бес­спорное удержание таких сумм.

\

Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валю­те, производится по желанию плательщика в белорусских руб­лях или иностранной валюте, покупаемой банками Республики Беларусь.

При уплате налога в иностранной валюте исчисленный в де­нежных единицах Республики Беларусь налог пересчитывается в иностранную валюту по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату уплаты налога. Для целей пересчета белорус­ских рублей в иностранную валюту датой уплаты налога призна­ется дата получения дохода, с суммы которого он был исчислен.

В течение календарного года исчисление налога произво­дится в порядке и размерах, предусмотренных для соответству­ющей категории плательщиков и видов доходов (ежемесячно, поквартально, по факту получения дохода).

По окончании календарного года производится перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода.

Совокупный годовой доход определяется по окончании ка­лендарного года как общая сумма всех доходов (кроме доходов, не включаемых в облагаемый совокупный годовой доход) фи­зического лица, полученных от всех источников за календар­ный год.

Сумма облагаемого дохода определяется отдельно по каж­дому виду доходов, в отношении которых установлены различ­ные ставки налога.

Система льгот по подоходному налогу имеет очень широкий спектр действия. Законодательство Республики Беларусь осво­бождает от обложения подоходным налогом целый ряд доходов физических лиц и видов выплат.

Предоставляемые льготы относятся к различным категори­ям граждан и преследуют различные цели. В соответствии с за­конодательством Республики Беларусь налогоплательщики имеют право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные льготы. Данные признаки могут быть по­ложены в основу группировки множества льгот для лучшего восприятия этой сложной системы.

Итак, не подлежат налогообложению следующие доходы.

1. Пенсии, стипендии, пособия, алименты:

О пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности, в том числе пособий по уходу за больным ребенком), по беременности и родам, связанные с рож-

дением ребенка и уходом за ним, на детей малообеспеченным се­мьям, инвалидам с детства, многодетным и одиноким матерям, на детей военнослужащим срочной службы, на погребение;

О все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

р стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушате­лями учебных заведений, а также суммы стипендий, выплачи­ваемые в период профессионального обучения из Государ­ственного фонда содействия занятости. Если стипендии (надбавки к стипендиям) назначаются и выплачиваются юридиче­скими лицами и предпринимателями, то они подлежат налогооб­ложению в общеустановленном порядке. Это правило не распро­страняется на суммы стипендий, получаемых аспирантами, орди­наторами, адъюнктами и докторантами. При обучении физиче­ских лиц в учебных заведениях с отрывом от производства по договорам с этими учебными заведениями суммы стипендий, выплачиваемые юридическими лицами и предпринимателями, не облагаются налогом в размерах, определенных Президентом Рес­публики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь;

О пособия по безработице, выплачиваемые из Государствен­ного фонда содействия занятости, а также выплачиваемые за счет средств фонда субсидии для частичной компенсации рас­ходов безработных в связи с организацией ими предпринима­тельской деятельности;

Q денежные пособия, стоимость путевок (компенсация), вы­даваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, в соответствии с Зако­ном Республики Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также выплаты, компенсируемые нанимателю в соответствии с акта­ми законодательства Республики Беларусь за счет средств рес­публиканского бюджета, предназначенных для возмещения расходов по ликвидации последствий катастрофы на Черно­быльской АЭС;

Q алименты, получаемые физическими лицами. Исключе­ние составляют суммы алиментов, поступающие из-за границы на содержание трудоспособного гражданина.

2. Доходы от выполнения отдельных работ и видов дея­тельности (в денежной и натуральной форме):

Q доходы, получаемые в виде оплаты труда гражданами Рес­публики Беларусь, которые направлены на работу за границу в органы интеграции;

Q доходы в виде оплаты труда и другие суммы в иностран-"I >й валюте, получаемые физическими лицами от государствен­ных органов и других юридических лиц (по перечню, определи­мому Правительством Республики Беларусь), направивших \ на работу за границу;

Q доходы, полученные от выполнения трудовых обязаннос-|| и, начисленные в день республиканского субботника и пере­численные по назначению, определяемому Правительством Республики Беларусь;

а доходы, получаемые физическими лицами от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и семян;

а доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений за выполня­емые ими работы, связанные с учебно-производственным про­цессом;

Q доходы, получаемые от сдачи лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции юриди­ческим лицам и предпринимателям, имеющим разрешение (ли­цензию) на их промысловую заготовку в целях промышленной переработки или реализации;

О доходы, получаемые от сдачи юридическим лицам и (или) предпринимателям вторичного сырья согласно перечню, утверж­даемому Белкоопсоюзом и государственным объединением «Белвтормет»;

Q стоимость питания, выдаваемого колхозами (сельскохо­зяйственными производственными кооперативами), совхозами (государственными унитарными предприятиями) и другими сельскохозяйственными организациями при производстве про­дукции растениеводства;

Q доходы участников студенческих отрядов, осуществляю­щих деятельность на территории Республики Беларусь, за ра­боту в составе таких отрядов;

Q доходы, получаемые физическими лицами от осуществле­ния видов ремесленной деятельности, перечисленные в Указе Президента Республики Беларусь от 16 мая 2005 г. № 225 «О некоторых вопросах осуществления физическими лицами ремесленной деятельности»;

Q стоимость зерна и грубых кормов, получаемых от колхо­зов (сельскохозяйственных производственных кооперативов), совхозов (государственных унитарных предприятий) и других

сельскохозяйственных организаций в счет натуральной опла i ы и натуральной выдачи, - в размере до 60 базовых величин в т > чение календарного года на момент выдачи.

3. Субсидии:

Q одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемы! в соответствии с законодательством Республики Беларусь i>. строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещ< ний лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшенпг жилищных условий, а также взносы (доли), возвращаемы! физическим лицам при прекращении строительства квартир, жилых домов, а также возвращаемые паевые взносы в ел уча i выбытия из членов жилищно-строительных, гаражно-строп тельных кооперативов, в том числе и проиндексированные.

4. Доходы, получаемые физическими лицами от возмезд­
ного отчуждения:

О доходы, получаемые физическими лицами от возмездного отчуждения (продажа, мена и рента) в течение 5 лет принадле­жащих им на праве собственности одной квартиры, одного жи­лого дома, одной дачи, одного садового домика с хозяйственны­ми постройками, одного гаража, одного земельного участка;

Q доходы, получаемые физическими лицами от отчужде!; в течение календарного года одного автомобиля или друг ore транспортного средства; от отчуждения иного имущества (зг исключением ценных бумаг), принадлежащего физическим ли­цам на праве собственности, кроме доходов от отчуждения эт о го имущества при осуществлении предпринимательской дея­тельности (не является предпринимательской деятельностьк реализация физическими лицами продукции, полученной или от источников в Республике Беларусь в счет оплаты труда).

5. Наследство, дарение, безвозмездная помощь:

Q доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц как в Республике Беларусь, так и за ее преде ламп в виде наследства, а также доходы, получаемые в резуль тате дарения от близких родственников (родители, дети, усы новители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка внуки, супруги) - независимо от их размера; других физиче­ских лиц, постоянно находящихся на территории Республики Беларусь, - в пределах 500 базовых величин в год; юридиче­ских лиц - в пределах 150 базовых величин в год;

Q техническая помощь и иные виды предоставляемой физи­ческим лицам иностранной безвозмездной помощи по проек­там и программам, одобренным Президентом Республики Бе­ларусь или Правительством Республики Беларусь, а также в соответствии с международными договорами Республики Бе­ларусь в денежной и натуральной форме. Иная иностранная безвозмездная помощь (гуманитарная помощь) вне зависи­мости от ее размера подлежит налогообложению в общеуста­новленном порядке, за исключением случаев, когда такая по­мощь освобождена от обложения подоходным налогом в порядке, установленном Декретом Президента Республики Бе­ларусь от 28 ноября 2003 г. № 24 «О получении и использова­нии иностранной безвозмездной помощи»;

Q благотворительная помощь (пожертвования), получаемая or юридических (в том числе от обществ инвалидов) или физи­ческих лиц инвалидами, детьми, не имеющими родителей: в де­нежной и натуральной форме - в пределах до 300 базовых вели­чин в течение календарного года на момент выплаты; в виде ме­дицинского оборудования длительного пользования и (или) ме­дицинских препаратов либо в денежной форме для их оплаты, в том числе путем возмещения физическим лицам расходов, по­несенных ими в связи с их приобретением.

6. Выигрыши, проценты, премии, вознаграждения, призы:

q проценты и выигрыши по ГКО, облигациям и другим го­сударственным ценным бумагам Республики Беларусь; дохо­ды, получаемые по облигациям Национального банка Респуб­лики Беларусь, номинированным в свободно конвертируемой валюте, и ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных займов;

Q доходы в виде процентов, получаемые по облигациям от­крытого акционерного общества «Сберегательный банк "Бела-русбанк"» (в том числе при их погашении), номинированным в белорусских рублях и иностранной валюте и размещенным этим обществом путем открытой продажи. При этом денежные средства, выплачиваемые владельцу указанных облигаций при их погашении либо досрочном выкупе в размере, не превышаю­щем их номинальную стоимость (для облигаций с дисконтным доходом - цену приобретения), не признаются доходом физи­ческого лица;

Q доходы по банковским счетам, вкладам (депозитам) в уч­реждениях банков, находящихся на территории Республики Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не

используются для деятельности, при осуществлении которой физическое лицо выступает в качестве предпринимателя. До­ходам, полученным по банковскому вкладу, признается и доход по банковскому вкладу, удостоверенному сберегательным сер­тификатом;

Q выигрыши по денежно-вещевым лотереям, а также выиг­рыши, полученные от юридических лиц и предпринимателей, имеющих специальные разрешения (лицензии) на осуществле­ние деятельности в сфере игорного бизнеса;

Q Государственные премии Республики Беларусь; возна­граждения, выплаченные за сдачу в доход государства кладов;

Q стоимость призов в денежной и (или) натуральной форме, получаемых спортсменами за участие в международных и рес­публиканских соревнованиях, в размерах, определяемых Пре­зидентом Республики Беларусь и (или) Правительством Рес­публики Беларусь;

Q выигрыши, призы, подарки в денежной и (или) натураль­ной форме, получаемые на конкурсах и любых иных мероприя­тиях, в том числе проводимых с целью рекламы продукции (то­варов, работ, услуг), в размере до 20 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи. ^ч

7. Материальная помощь и другие выплаты на цели со­циальной защиты:

О материальная помощь, оказываемая в связи со стихийны­ми бедствиями и чрезвычайными обстоятельствами;

Q материальная помощь, оказываемая по месту основной работы (службы, учебы) юридическими лицами и предприни­мателями одному из близких родственников умершего работ­ника (в том числе пенсионера, ранее работавшего у этих нани­мателей), а также материальная помощь, оказываемая работни­кам (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этих нани­мателей) в связи со смертью близких родственников, - в разме­ре до 500 базовых величин по каждому случаю;

а материальная помощь, оказываемая в связи со стихийны­ми бедствиями, чрезвычайными и другим» обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности граж­дан, человеческим жертвам, а также в тех случаях, когда такая помощь оказывается в соответствии с законодательством Рес­публики Беларусь.

В целях налогообложения под чрезвычайными и другими обстоятельствами понимается совокупность условий и обсто­ятельств, сложившихся в результате стихийных, экологиче-

ских, техногенных или иных бедствий, катастроф, эпидемий, аиарий, происшествий, которые приводят к значительному ущербу, нарушению условий жизнедеятельности людей, могут повлечь или повлекли за собой гибель людей.

К чрезвычайным и другим обстоятельствам, в связи с кото­рыми выплачиваемая материальная помощь не подлежит на­логообложению, в том числе относятся:

пожар, кража и иные события, приведшие к утрате (полной либо частичной) имущества, принадлежавшего физическим лицам;

обстоятельства, сложившиеся на производстве по вине на­нимателя, следствием которых явилось увечье или иное по­вреждение здоровья, приведшие к утрате физическим лицом профессиональной трудоспособности, степень которой уста­новлена медико-реабилитационной экспертной комиссией;

Q материальная помощь:

в размере государственной месячной тарифной ставки (окла­да), выплачиваемая на оздоровление при предоставлении тру­дового отпуска работникам, проживающим (работающим) в.зонах первоочередного и последующего отселения, а¹ также в,юне с правом на отселение;

в размере 3 минимальных заработных плат, выплачиваемая единовременно лицам, принятым на прежнее место работы после прохождения срочной воинской службы;

выплачиваемая нанимателем в установленных законода­тельством размерах за время отпуска перед началом работы выпускникам профессионально-технических училищ и моло­дым специалистам, окончившим высшие или средние специ­альные учебные заведения;

Q материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели социальной защиты (оплата путевок, курсовок, медицин­ских и бытовых услуг, экскурсий, удешевление питания, при­обретение проездных билетов, разного рода абонементов, плата за учебу в учебных заведениях), выдаваемые по месту основной работы (службы, учебы) физических лиц юридическими лица­ми и предпринимателями, - в размере до 30 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи; перечисленные доходы, выдаваемые из средств профсоюзных организаций чле­нам этих профсоюзных организаций, не подлежат налогообло­жению - в размере до 20 базовых величин в течение календар­ного года на момент выдачи; эти же доходы, а также надбавки к пенсиям, если они выплачиваются юридическими лицами и

(или) предпринимателями бывшим своим работникам, уволив­шимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или воз­расту, освобождаются от налогообложения - в размере до 20 ба­зовых величин в течение календарного года на момент выдачи;

Q денежные выплаты на воспитание детей в детских домах семейного типа, олекунских (приемных) семьях, выделяемые на питание, приобретение одежды, обуви, мягкого инвентаря, предметов хозяйственного обихода, личной гигиены, игр, книг, а также на культурно-массовую работу;

Q стоимость путевок в оздоровительные учреждения для де­тей в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридиче­ских лиц и предпринимателей; стоимость путевок, оплаченных, за счет средств социального страхования; подарки для детей до 18 лет, оплаченные за счет средств юридических лиц и (или) ' предпринимателей в пределах 10 базовых величин на 1 ребенка в течение календарного года на момент выдачи.

8. Компенсационные выплаты:

Q все виды предусмотренных законодательством Республи-" ки Беларусь компенсационных выплат в пределах норм, уста­новленных законодательством (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за использование транспортных средств, оборудования, инструментов и приспо­соблений, принадлежащих работнику), в том числе связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанное! cii (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов); к таким выплатам относятся: над­бавки за подвижной и разъездной характер работы; за прои *- водство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (полевое доволь­ствие); единовременные пособия, суточные, стоимость проезда, расходы по провозу имущества при переводе (направлении) ра­ботников на работу в другую местность;

Q суммы в размере 50 % стоимости проезда соответствую­щим видом транспорта до места нахождения (и обратно) учеГ ного заведения, аспирантуры на установочные занятия, для вы полнения исследований, лабораторных работ, сдачи зачетов к экзаменов, для подготовки и защиты дипломного проекта один раз в год для работников, обучающихся по заочной форме обу­чения в высших и средних специальных учебных заведениях, аспирантурах;

Q компенсация в возмещение стоимости бесплатно предо­ставляемых жилых помещений и коммунальных услуг;

Q выплаты выпускникам учреждений, обеспечивающих по­лучение среднего специального и высшего образования, осуще­ствляемые в соответствии с актами законодательства Респуб­лики Беларусь, в связи с направлением их на работу или для прохождения службы (военной службы) в районы, пострадав­шие от аварии на Чернобыльской АЭС;

О возмещение вреда при утрате трудоспособности, связан­ной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в свя-.ш с потерей кормильца;

Q вознаграждение донорам за сдачу крови, материнского молока, другие виды донорства;

О возмещение вреда, причиненного незаконными действия­ми органов дознания, предварительного следствия, прокурату­ры, суда.

9. Льготы для лиц из числа военнослужащих, состава органов внутренних дел, органов финансовых расследова­ний, подразделений по чрезвычайным ситуациям и госу­дарственных служащих при выполнении ими служебных обязанностей:

Q суммы денежных наград (вознаграждений), выплачивае­мые за мужество и героизм, проявленные при исполнении гражданских или служебных обязанностей по защите нацио­нальной безопасности, территориальной целостности Респуб­лики Беларусь, спасению людей или имущества, а также за пре­дотвращение, пресечение или непосредственное участие в рас­крытии преступлений;

q компенсационные выплаты, связанные с гибелью, уста­новлением инвалидности, полученной при исполнении слу­жебных обязанностей или наступившей в результате ранения, контузии, увечья военнослужащих, лиц начальствующего и ря­дового состава органов внутренних дел, органов финансовых расследований, органов и подразделений по чрезвычайным си­туациям или государственных служащих при выполнении ими своих служебных обязанностей;

q компенсационные выплаты, получаемые военнослужащи­ми, лицами рядового и начальствующего состава органов внут­ренних дел, органов и подразделений Министерства по чрезвы­чайным ситуациям Республики Беларусь:

- частичное возмещение бесквартирным военнослужащим и членам их семей расходов на проживание на условиях найма (поднайма) жилых помещений;

- возмещение затрат на проезд военнослужащих в служеб­
ные командировки, при перемещении по службе, направлении
на лечение (обследование);

- компенсация на вещевое имущество и другие выплаты, но­
сящие единовременный компенсационный характер, размер
которых установлен законодательством;

— подъемное пособие;

- денежное вознаграждение за особые условия службы, в
том числе за боевое дежурство в суточном наряде, карауле, во­
долазные работы, прыжки с парашютом, летные испытания
авиационной техники, разминирование местности и обезвре­
живание взрывоопасных предметов;

Q стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответ­ствии с законодательством Республики Беларусь;

Q денежное довольствие, суточные и другие суммы, получа­емые по месту службы (сборов) военнослужащими действи­тельной срочной военной службы и военнообязанными, при­званными на учебные и поверочные сборы;

Q оплата стоимости и (или) выдача полагающегося нату­рального довольствия, а также выплата денежных средств вза­мен этого довольствия;

Q единовременное денежное вознаграждение за окончание военно-учебных заведений с отличием.

10. Различного рода компенсационные выплаты, не под­лежащие налогообложению:

О компенсация обесценения вкладов в учреждениях банков Республики Беларусь;

q выплаты педагогическим работникам на приобретени-методической литературы, предметных журналов и других пе риодических изданий;

Q суммы компенсации расходов по регистрации, получению лицензий, открытию счета, изготовлению печати, получению дубликата извещения о присвоении учетного номера платель­щика налогов, сборов (пошлин), оплате нотариальных услуг, связанных с перечисленными действиями, зачисляемые госу­дарственной службой занятости в соответствии с законодатель­ством Республики Беларусь на расчетные (текущие) счета предпринимателей;

Q компенсация в размере двухмесячного среднего заработка при ликвидации юридического лица, прекращении деятельнос­ти предпринимателя, сокращении численности или штата ра­ботников, выплачиваемая в случае согласия работника на за-

мену предупреждения о предстоящем высвобождении такой иыплатой;

Q выплаты за ухудшение правового положения работника;

Q компенсационные выплаты, связанные с донорством кро­пи, производимые в случаях и размерах, установленных актами иконодательства Республики Беларусь;

Q суммы, полученные владельцем транспортного средства (как в подотчет, так и в возмещение понесенных им затрат), - в размере стоимости горюче-смазочных материалов (ГСМ), из­расходованных им в процессе использования этого средства в с лужебных целях (что оформлено соответствующим договором с нанимателем);

Q суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов на приобретение и содержание средств индивидуальной защиты.

При определении размера налогооблагаемой базы платель­щик имеет право на социальные вычеты.

В целях налогообложения из дохода вычитаются:

1.Доходы в размере базовой величины за каждый месяц года.

2. Доходы на содержание детей и иждивенцев в размере
2-кратной базовой величины на каждого ребенка до 18 лет и
каждого иждивенца за каждый месяц года.

Иждивенцами для целей налогообложения являются:

Q дети, на содержание которых до достижения ими 18-ле1-мего возраста удерживаются суммы в размере не менее преду­смотренных для взыскания алиментов, - для родителя, выпла­чивающего указанные суммы;

Q лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до до-(гижения ими 3-летнего возраста и не имеющие других до­ходов, кроме государственных пособий на детей;

Q студенты и учащиеся дневной формы обучения, получаю­щие среднее, первое высшее или среднее специальное образова­ние (за исключением находящихся на государственном обеспе­чении), слушатели подготовительных отделений дневной фор­мы обучения учебных заведений;

Q лица в возрасте до 18 лет, находящиеся на содержании опекунов или попечителей.

3. Доходы в размере 10 базовых величин за каждый месяц
юла у следующих категорий плательщиков

Q лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызван­ную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а так­же инвалидов по этой причине;

Q лиц, принимавших в 1986 - 1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

Q Героев Социалистического Труда, Героев Советского Со­юза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Тру­довой Славы, Отечества;

Q участников Великой Отечественной войны.

4. Суммы, направляемые лицами, состоящими на учете
нуждающихся в улучшении жилищных условий, на строи­
тельство или приобретение жилых помещений или на погаше­
ние кредитов (в том числе процентов по ним), использован­
ных на эти цели, а также суммы безналичной оплаты юриди­
ческими лицами и предпринимателями расходов, понесенных
ими на те же цели и в интересах той же категории физических
лиц.

5. Суммы, уплаченные плательщиком в течение отчетного
календарного года образовательным учреждениям Республики
Беларусь за свое обучение, а также за обучение супруга (супру­
ги) и (или) своих детей при получении первого высшего или
среднего специального образования.

Вычет указанных доходов производится:

Q с месяца возникновения права на такой вычет на основа­нии соответствующих документов, т. е. с месяца рождения ре­бенка, назначения группы инвалидности и т. п.;

Q в течение года налоговым агентом по месту основной ра­боты (службы, учебы) физического лица;

Q при отсутствии места основной работы (службы, учебы) — налоговым агентом по письменному заявлению плательщика при предъявлении трудовой книжки или предпринимателям при расчете подоходного налога за отчетный период (кварта, либо налоговым органом. При отсутствии трудовой книжки физического лица вычет доходов производится при исчисл< нии Налога налоговым органом на основании заявления с ука­занием причины отсутствия трудовой книжки.

Если доходы получены от нескольких юридических лиц и предпринимателей, то вычет вышеуказанных доходов произво­дится только в одном из мест получения дохода по выбору фи­зического лица.

Вычет доходов производится в размере, не превышающем сумму дохода, полученного физическим лицом в течение ка­лендарного года.

Ответственность за правомерность получения указанных _v вычетов возлагается на физическое лицо.

Поиск по сайту: