АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

НАЛОГ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ (ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ)

Читайте также:
  1. A) прогрессивная система налогообложения.
  2. A) эффективное распределение ресурсов
  3. I 3) сумму налога к возврату по итогам года.
  4. Srm.conf: карта ресурсов сервера
  5. X. Налоги. Налоговая система
  6. YIII.5.2.Аналогия и моделирование
  7. А) ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КАТЕГОРИИ ВИДА В РУССКОМ ЯЗЫКЕ
  8. А) совокупность предусмотренных законодательством видов и ставок налога, принципов, форм и методов их установления.
  9. Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения и преступления
  10. Административная ответственность за нарушения прав на использование информацией
  11. АДМИНИСТРАТИВНАЯ ЮРИСДИКЦИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
  12. Административное обжалование решений налоговых органов.

Экологический налог - это разновидность ресурсного нало­га. По своей сути - это плата за природопользование. Под при­родопользованием в данном случае понимают добычу в про­мышленных объемах природных ресурсов и выбросы субъекта­ми хозяйствования загрязняющих веществ в окружающую сре­ду: в атмосферный воздух и водоемы, размещение отходов производства и т.п.

Предназначение такой платы заключается в сборе средств для финансирования мероприятий, связанных с поддержанием экологического благополучия в государстве.

Наряду с реализацией фискальной функции экологический налог широко используется в государстве как инструмент орга­низации эффективного природопользования, предполагающе­го экономную добычу природный ресурсов и минимальное за­грязнение окружающей среды. -

Основным документом, регламентирующим взимание дан­ного налога, является Закон Республики Беларусь «О налоге за использование природных ресурсов» (экологический налог).

Основным элементом организации эффективного природо­пользования является установление каждому природопользова-телю годовых лимитов добычи природных ресурсов, выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду, размещения отхо­дов производства и т.п. Информация об объемах этих лимитов используется в технологии налоговых расчетов. Контроль за со­блюдением доведенных лимитов добычи и выбросов позволяет реализовать регулирующий потенциал экологического налога.

Размеры индивидуальных лимитов природопользования за­висят от уровней аналогичных республиканских лимитов добычи (выбросов, размещения), устанавливаемых ежегодно специаль­ным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь.


Количественные параметры республиканских лимитов до­бычи (выбросов) устанавливаются исходя из сложившихся в Беларуси запасов природных ресурсов и допустимых санитар­ных норм загрязнения окружающей среды.

Плательщиками налога на использование природных ресур­сов (экологического налога) являются:

Q юридические лица, включая иностранные юридические лица;

О филиалы и представительства, другие структурные под­разделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет;

q участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения;

Q индивидуальные предприниматели.

Юридические лица, финансируемые из бюджета Республи­ки Беларусь, плательщиками экологического налога не явля­ются. При этом к бюджетным организациям относятся органи­зации, финансируемые из бюджета на основе бюджетной сметы, имеющие текущий (расчетный) счет в банках и небан­ковских кредитно-финансовых организациях и ведущие бух­галтерский учет в соответствии с планом счетов и правилами бухгалтерского учета для организаций, финансируемых из бюджета. Плательщиками экологического налога не являются также бюджетные организации, занимающиеся предпринима­тельской деятельностью.

Налог за использование природных резурсов (экологиче­ский налог) в 2006 году состоит из платежей за:

Q использование (изъятие, добычу) природных ресурсов в пределах установленных лимитов, сверх установленных лими­тов либо без установленных лимитов в случаях, предусмотрен­ных законодательством;

q выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в пределах установленных лимитов, сверх установленных лими­тов либо без установленных лими гов в случаях, предусмотрен­ных законодательством;

Q сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружа­ющую среду в пределах установленных лимитов, сверх уста-пшшмшых лимитов либо без установленных лимитов в случа­ях, предусмотренных законодательством;

U pa iMi'iiu'ime отходов производства в пределах установлен­ных лими юн, (нсрх установленных лимитов либо без установ-


ленных лимитов в случаях, предусмотренных законодатель­ством;

Q переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

Q перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;

О геолого-разведочные работы, выполненные за счет средств бюджета;

Q размещение товаров, помещенных под таможенный ре­жим уничтожения и утративших свои потребительские свой­ства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим платежей;

Q производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых обра­зуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружа­ющую среду и требующие организации систем их сбора, обез­вреживания и (или) использования.

Перечень производимой и (или) импортируемой пластмас­совой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, уста­навливается Указом Президента Республики Беларусь.

Ставки экологического налога - это плата за 1 т или 1 куб. м добычи природных ресурсов или выбросов (сбросов)^загрязня-ющих веществ в окружающую среду. Такая плата устанавлива­ется правительством республики, ежегодно пересматривается и утверждается специальным постановлением Совета Минист­ров Республики Беларусь.

Ставки экологического налога за добычу природных ресур­сов и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ установлены в рублях, а за переработку нефти и нефтепродуктов в евро за 1 т или 1 куб. м добычи, выбросов, переработки.

Различают два вида ставок экологического налога:

основные ставки - используются при расчете экологическо­го налога за природопользование в границах установленных лимитов;

штрафные ставки - используются при расчете экологичес­кого налога за сверхлимитное и противозаконное природополь­зование.

Основные ставки экологического налога разработаны по трем основным направлениям природопользования:

Q добыча природных ресурсов;


Q выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; Q сбросы сточных вод в водоемы; а размещение отходов производства.

Ставки за добычу природных ресурсов продифференциро­ваны по каждому виду добываемых ресурсов и установлены в рублях за 1 т, 1 куб. м.

В отдельных случаях, при расчете природопользователями сумм экологического налога за добычу природных ресурсов, к действующим ставкам применяются увеличивающие коэффи­циенты за добычу:

О воды из природных водных источников при отсутствии на водосборах измерительных приборов;

Q воды из подземных источников с целью ее разлива и по­следующей реализации;

Q минеральной воды в целях ее разлива и последующей ре­ализации.

Ставки за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух продифференцированы в зависимости от класса опас­ности выбрасываемых веществ. Выделяют четыре класса опасности выбрасываемых загрязняющих веществ (I класс -наиболее опасные вещества, им соответствует максимальное значение ставки). Ставки за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух ежегодно меняются.

Ставки за сброс загрязняющих веществ в водные ресурсы дифференцируются по двум критериям:

Q степень загрязненности сбрасываемых вод: нормативно очищенные; нормативно чистые; недостаточно очищенные; не­очищенные;

Q место сброса загрязняющих веществ: водоемы; водотоки; подземные горизонты; поля фильтрации; накопители; выгреба.

Ставки установлены в рублях за 1 куб. м сбрасываемых вод.

При допущении установленного уровня остаточных кон­центраций загрязняющих веществ в сточных водах использу­ются специальные ставки налогов, значения которых содер­жатся в Инструкции о порядке взимания экологического налога.

Штрафные ставки экологического налога используются в практике налогообложения следующим образом.

НО


За превышение установленных лимитов (объемов) исполь­зования (изъятия, добычи) природных ресурсов и за использо­вание (изъятие, добычу) природных ресурсов без установлен­ных в соответствии с законодательством Республики Беларусь лимитов (объемов) налог взимается в 15-кратном размере уста­новленной ставки экологического налога.

За превышение установленных лимитов выбросов загрязня­ющих веществ в окружающую среду и за выбросы загрязняю­щих веществ без установленных лимитов налог взимается в 20-кратном размере установленной ставки экологического налога.

Технология взимания экологического налога за добычу природных ресурсов предусматривает два вида льгот:

Q взимание налога по льготным (уменьшенным от основ­ных) ставкам;

О освобождение от уплаты налога.

По льготным ставкам экологический налог взимается:

Q за воду, забираемую из поверхностных источников и до­бываемую из подземных источников, отпускаемую для хозяй­ственно-питьевого и противопожарного водоснабжения, - в размере 50 % от основной ставки налога;

Q за песок и песчано-гравийную смесь, используемые в дорожном строительстве, - в размере 50 % от основной став­ки налога;

Q за воду, забираемую из поверхностных источников и до­бываемую из подземных источников рыбоводными организа­циями и прудовыми хозяйствами, а также отпущенную юриди­ческим и физическим лицам для производства продукции жи­вотноводства и растениеводства, - в размере 2 % от основной ставки налога.

Специальными законодательными актами полностью осво­бождены от уплаты экологического налога:

D крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет^ с момента регистрации (в соответствии с Законом Республи­ки Беларусь от 18 февраля 1991 г. «О крестьянском (фермер­ском) хозяйстве»);

Q работы по строительству жилья (в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22 января 1999 г. № 53 «Об упорядочении предоставления кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений»);


Q производители сельскохозяйственной продукции, пере­шедшие на уплату единого налога (в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. № 27 «О введении единого налога для производителей сельскохо­зяйственной продукции»);

Q Национальный банк Республики Беларусь и его подразде­ления (в соответствии со ст. 42 Банковского Кодекса Республи­ки Беларусь, вступившего в силу с 1 января 2001 г.).

Налог за использование природных ресурсов исчисляется и уплачивается индивидуальными предпринимателями ежеквар­тально, а остальными плательщиками - ежемесячно исходя из фактического объема использования (изъятия, добычи) при­родных ресурсов, выбросов загрязняющих веществ в атмосфер­ный воздух, сбросов сточных вод или за: рязняющих веществ в окружающую среду, размещения отходов производства или то­варов, помещенных под таможенный режим уничтожения и утра­тивших свои потребительские свойства, отходов, образую­щихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим, произведенных и (или) импортированных пласт­массовой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, пере­работанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуще­ствляющими переработку нефти, перемещаемых по террито­рии Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов, а также объема полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении.

Фактический объем добычи природных ресурсов за месяц определяется по первичным учетным документам По итогам года он должен соответствовать данным государственной ста­тистической отчетности по соответствующим формам.

Расчет налога за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду производится исходя из фактического ко­личества загрязняющих веществ, выброшенных в атмосферный воздух, объема сточных вод, фактически сброшенных в поверх­ностные водные объекты и подземные горизонты, на поля фильтрации, в накопители, выгреба за каждый истекший ме­сяц, и установленной ставки налога.

Фактический объем загрязняющих веществ, выбрасываемых (сбрасываемых) в окружающую среду, определяется по первич­ным учетным документам и по итогам года и должен соответ­ствовать данным государственной статистической отчетности.


Информация об объемах добычи природных ресурсов, объе­мах выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов берется из данных бухгал^ терского учета, первичных учетных документов и в целом за год по соответствующим формам статистической и бухгалтер­ской отчетности.

Налог за добычу природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установлен­ных лимитов исчисляется и уплачивается в бюджет начиная с месяца (квартала), в котором будет допущено превышение установленных лимитов на текущий год.

Сумма налога за добычу природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в преде­лах установленных лимитов относится на себестоимость продукции, сверх установленных лимитов - уплачивается за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков налога.

Индивидуальные предприниматели включают исчисленные и уплаченные суммы экологического налога в расходы при ис­числении подоходного налога с доходов от предприниматель­ской деятельности.

Налог за выбросы в атмосферу загрязняющих веществ от передвижных источников выбросов начисляется исходя из фактических объемов этих выбросов, рассчитанных по коли­честву израсходованного топлива за передвижение только на территории Республики Беларусь, при условии раздельного учета израсходованного топлива.

Передвижные источники выбросов - автомобильные, же­лезнодорожные, воздушные, морские и речные транспортные средства, сельскохозяйственная, дорожная и строительная техника и иные передвижные средства и установки с двигате­лями внутреннего сгорания, работающими на бензине, ди­зельном топливе, керосине, сжиженном и сжаюм газе, бензо-газовых и газодизельных смесях и других альтернативных ви­дах топлива

Сумма налога за выбросы загрязняющих веществ в окружа­ющую среду от передвижных источников загрязнения выделя­ется исходя из фактического объема топлива, сожженного пла­тельщиком за отчетный период, и ставок экологического нало­га в 1 т соответствующего топлива.

Для упрощения расчета налога за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, образующихся при сжигании пе-


редвижными источниками выбросов основных видов топлива (бензина, дизельного топлива, сжиженного и сжатого газа), ис­пользуют специальную ежегодно обновляемую таблицу.

Расчет налога за переработку нефти и нефтепродуктов про­изводится исходя из объема фактически переработанной нефти и нефтепродуктов за истекший месяц и установленной ставки налога.

Направленные в производство для дальнейшей переработки полуфабрикаты из сырья, приобретенного нефтеперерабатыва­ющими организациями на определенном этапе технологиче­ского процесса переработки сырой нефти, не являются объек­том обложения налогом за переработку нефтепродуктов.

При переработке ввезенных на территорию Республики Бе­ларусь нефтепродуктов налог исчисляется и уплачивается в установленном порядке за каждую тонну переработанных неф­тепродуктов. Объем переработанной нефти и нефтепродуктов для целей налогообложения определяется по данным первич­ных учетных документов. Налог за переработку нефти и неф­тепродуктов включается в цену продукции и не учитывается в составе объекта обложения при исчислении налога на прибыль.

Ставка налога за переработку нефти и нефтепродуктов, установленная в евро, пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь, действую­щему на 1-е число месяца, в котором произведена переработка.

Процедура расчета сумм экологического налога предусмат­ривает учет специфики отдельных природопользователей че­рез введение системы специальных коэффициентов:

Q при расчете сумм экологического налога за выбросы за-гря шлющих веществ от передвижных источников загрязнения в зависимости от видов используемого моторного топлива при­меняются следующие коэффициенты бензин - 0,9, дизельное топливо - 0,8, сжиженный и сжатый газ - 0,3;

Q при расчете налога за нормативно чистую воду, сбрасыва­емую теплоэлектростанциями, охлаждение конденсаторов тур­бин которых осуществляется по прямоточной схеме, применя­ется коэффициент 0,5,

Q при расчете природопользователями сумм налога за выбросы, образующиеся при сгорании топлива для удовле!-ворения теплоэнергетических нужд населения (электроэнер­гия, горячее водоснабжение, отопление), применяется коэф­фициент 0,3,


Q при расчете природопользователями сумм налога за тех­нологические выбросы природного газа, образующиеся при его транспортировке для нужд республики, и при расчете сумм на­лога за выбросы загрязняющих веществ природопользователя­ми, имеющими газоперекачивающие агрегаты и работающими на природном газе, применяется коэффициент 0,8;

Q налог за выбросы загрязняющих веществ от котлов отоп­ления и титанов, установленных в пассажирских и специаль­ных вагонах на железной дороге, определяется аналогично на­логу от передвижных источников выбросов, т. е. исчисляется исходя их фактических объемов выбросов с применением ко­эффициента 0,8.

Специальным постановлением правительства в Республике Беларусь введено взимание экологического налога за выбросы от неорганизованных источников загрязнения Так, например, при проведении строительных и ремонтных работ с использо­ванием лакокрасочных материалов внутри и снаружи жилых домов экологический налог взимается с плательщиков, для ко­торых указанные работы являются видом предприниматель­ской деятельности. Сумма исчисленного налога относится на себестоимость.

Исчисленные суммы налога за использование природных ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов, в 2006 г. индексируются на 10 % в соответ­ствии со ст. 41 Закона Республики Беларусь «О бюджете Рес­публики Беларусь на 2006 год».

Суммы налога за использование природных ресурсов в пределах установленных лимитов и в случаях, если законода­тельством установление лимитов не предусмотрено, а также за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных това­ров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую сре­ду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, включаются в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и затра i ы по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогооб­ложении сверх установленных лимитов уплачиваются за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков налога

Налог на использование природных ресурсов полностью за­числяется в доходы местных бюджетов, за исключением налога за добычу нефти, соли калийной и поваренной, от которого


50 % суммы налога подлежит зачислению в доход республикан­ского бюджета.

Платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окру­
жающую среду, размещение отходов производства или товаров,
помещенных под таможенный режим уничтожения и утратив­
ших свои потребительские свойства, а также отходов, образую­
щихся в результате уничтожения товаров, помещенных под
этот режим, полностью зачисляются в доходы местных бюдже­
тов с последующим перечислением в местные целевые бюджет­
ные фонды охраны природы.»

Налог на использование природных ресурсов (экологиче­ский налог) подлежит уплате плательщиками в соответствую­щие бюджеты по месту расположения объектов налогообложе­ния, за исключением налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу от передвижных и неорганизованных источников выбросов, который уплачивается по месту регистрации пла­тельщика. Расчеты по налогу на использование природных ре­сурсов представляются налоговым органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 20-го числа ме­сяца, следующего за отчетным кварталом, остальными платель­щиками - ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следую­щего за отчетным месяцем.

Налог на использование природных ресурсов уплачивается в бюджет индивидуальными предпринимателями ежекварталь­но не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а остальным ежемесячно не позднее 22-го числа ме­сяца, следующего за отчетным месяцем.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.008 сек.)