НАЛОГ НА ДОХОДЫ

Правовое положение налога на доходы регулируется Налоговым кодексом, Законом Республики Беларусь «О нало­гах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организа­ций» от 22 декабря 1991 г. № 330-ХП с последующими измене­ниями и дополнениями.

Плательщиками указанного налога являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участ­ники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы

Объектом налогообложения являются дивиденды и прирав­ненные к ним доходы.

Дивидендом признается любой доход, начисленный пред­приятием участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке рас­пределения прибыли, остающейся после налогообложения, за исключением:

Q выплат акционеру (пайщику) в денежной или натураль­ной форме и в размере, не превышающем ei о взноса в уставный капитал предприятия, при его ликвидации либо при выходе ак­ционера (пайщика) из состава участников;

Q выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде ак­ций (паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников предприятия, при условии, что такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде ни одного из акционеров (пайщиков).

К дивидендам для целей налогообложения приравниваются доходы от соглашений (долговых обязательств), предусматри­вающих участие в прибылях.

Доходы, полученные по облигациям, векселям, депозитам, сертификатам, ценным бумагам Национального банка, которые не предусматривают участие в прибылях предприятий, их вы­пустивших, облагаются налогом на прибыль.

Не являются объектом обложения налогом на доходы диви­денды, начисляемые:

Q на долю в уставном фонде (пакет акций) хозяйственных обществ, переданную (переданный) в собственность Республи­ки Беларусь и (или) административно-территориальной еди­ницы при реструктуризации задолженности этих хозяйствен­ных обществ по платежам в бюджет;

р на принадлежащие Республике Беларусь и (или) админист­ративно-территориальным единицам акции (доли, паи).

Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные предприятием, облагаются по ставке 15 %. Налог взимается у источника дохода с сумм начисленных дивидендов и прирав­ненных к ним доходов.

Белорусские организации, получающие дивиденды и-при­равненные к ним доходы от источников за пределами Республики Беларусь, обязаны исчислить и уплатить по этим доходам налог по ставке 15 %. Исчисление налога производит­ся на дату получения дивидендов и приравненных к ним дохо­дов исходя из начисленной суммы таких доходов. Для избежа­ния двойного налогообложения этих доходов сумма налога, подлежащая уплате в стране, налоговым резидентом которой является организация, уменьшается на суммы этого налога, уплаченные в стране, в которой были получены соответствую­щие доходы.

Предположим, что в Латвии у источника выплаты дивиден­дов по принадлежащим белорусской организации акциям был начислен и уплачен налог по ставке 10 % (в соответствии с со­глашением между Латвийской Республикой и Республикой Бе­ларусь).

Белорусская организация должна исчислить налог по став­ке 15 %, но в белорусский бюджет уплатить только разницу между этой исчисленной суммой и той суммой налога, которая была уплачена в бюджет Латвийской Республики, поскольку согласно действующему в Республике Беларусь законодатель­ству нормы международного соглашения превалируют над нор­мами внутреннего белорусского законодательства. В тех случа-

• ях, когда ставка налога на доходы в стране, которая является источником выплаты дивидендов и приравненных к ним дохо­дов, равна или превышает 15%, в белоруский бюджет налог не уплачивается.

Юридические лица представляют расчеты на доходы от ди­видендов и приравненных к ним доходов не позднее 20-го чис­ла месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы нарастающим итогом с налога года по установленной форме.

Налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним до­ходов уплачивается в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае если в течение месяца дивиденды начисляются не­однократно, т. е. более одного раза, то в налоговый орган вместе с налоговой декларацией следует представлять справку, в кото­рой необходимо указать дату начисления дивидендов и прирав­ненных к ним доходов и сумму уплаченного налога.

Поиск по сайту: