 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Розділ 14. Аналіз фінансового стану. №1. “Баланс підприємства” Форма №1, “Звіт про фінансові результати” Форма №2, “Звіт про рух грошових коштів” Форма №3
Джерела аналізу:
№1. “Баланс підприємства” Форма №1, “Звіт про фінансові результати” Форма №2, “Звіт про рух грошових коштів” Форма №3, “Звіт про власний капітал” Форма №4, Примітки річної фінансової звітності, Фінансовий план підприємства (розрахунковий баланс доходів і витрат); плани економічного та соціального розвитку; бізнес-план, декларація про прибуток підприємства; дані бухгалтерського і податкового обліку, закони, положення, листи, інструкції та інші.
№2. Звіт про основні показники діяльності підприємства, Форма № 1 – підприємництво (річна, квартальна); Розшифровка матеріальних витрат та послуг сторонніх підприємств (включаючи фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності) (додаток до Ф. № 1-підприємництво); Звіт про основні показники діяльності підприємства, Форма № 1 – підприємництво (коротка); Звіт малого підприємництва про виробництво промислової продукції (на власних або орендованих виробничих потужностях) (додаток №1-П (малі) до форми №1-підприємнитво (коротка)); Основні показники господарської і фінансової діяльності селянського (фермерського) господарства форма № 2 (ферм); Звіт про діяльність туристичної організації форма № 1 – тур; Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість Форма №1-Б (місячна, термінова); Звіт про обсяги реалізованих послуг Форма №1-послуги (річна); Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва: 1.Баланс Форма №1-м; 2. Звіт про фінансові результати Форма №2-м; Звіт „Про суми в оподаткуванні юридичних осіб та фізичних осіб - суб’єктів підприємницької діяльності” Форма №1П (квартальна (річна)) та інші (див. вище).
Завдання 113.
Проаналізувати склад, структуру та динаміку активів підприємства за останній рік. Зробити висновки.
| Актив | На початок року | На кінець року | Зміна (+,-) | |||
| тис. грн | пит. вага, % | тис. грн | пит. вага, % | тис. грн | пит. вага, % | |
| 1. Необоротні активи | ||||||
| 2. Оборотні активи в т.ч.: | ||||||
| - запаси; | ||||||
| - дебіторська заборгованість; | ||||||
| - грошові кошти; | ||||||
| - інші | ||||||
| 3. Витрати майбутніх періодів | ||||||
| Разом |
Завдання 114.
Проаналізувати склад, динаміку та структуру пасивів підприємства за останній рік. Зробити необхідні висновки.
| Пасив | На початок року | На кінець року | Зміна (+,-) | |||
| тис. грн | пит. вага, % | тис. грн | пит. вага, % | тис. грн | пит. вага, % | |
| 1. Власний капітал в т.ч.: | ||||||
| 2. Забезпечення наступних витрат і платежів | ||||||
| 3. Довгострокові зобов’язання | ||||||
| 4. Поточні зобов’язання з них: | ||||||
| - кредити банку; | ||||||
| - кредиторська заборгованість; | ||||||
| - інші | ||||||
| 5. Доходи майбутніх періодів | ||||||
| Разом |
Завдання 115.
За даними балансу проаналізувати зміну структури статей активу та пасиву. Визначити основні тенденції її зміни. Визначити основні причини та наслідки зміни структури балансу по розділах. Розробити заходи по поліпшенню структури майна та джерел його формування. Розрахунки здійснити за допомогою наступної таблиці.
| Розділи активу та пасиву балансу | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Зміна за звітний період | Зміна структури, пунктів | |||
| Сума, тис. грн | Питома вага, % | Сума, тис. грн. | Питома вага, % | тис. грн. | % | ||
| Актив1.Необоротні активи | |||||||
| 2.Оборотні активи | |||||||
| 3.Витрати майбутніх періодів | |||||||
| 4.Необоротні активи та групи вибуття | |||||||
| Баланс | |||||||
| Пасив1.Власний капітал | |||||||
| 2.Забезпечення майбутніх витрат і платежів | |||||||
| 3.Довгострокові зобов’язання | |||||||
| 4.Поточні зобов’язання | |||||||
| 5.Доходи майбутніх періодів | |||||||
| Баланс |
Завдання 116.
Дати оцінку зміни суми необоротних активів за звітний період та охарактеризувати зміну структури необоротних активів за звітний період в цілому по підприємству. Провести аналіз зміни нематеріальних активів і факторів на них, що впливають. Проаналізувати ступінь зносу та зміну суми основних засобів по залишковій вартості. Дати оцінку зміни суми довгострокових фінансових інвестицій за звітний період. Проаналізувати зміну складу та структури довгострокової дебіторської заборгованості за її складовими. Встановити основні причини зміни суми необоротних активів та розробити заходи щодо підвищення ефективності їх використання. Розрахунки провести за допомогою наступної таблиці.
| Статті необоротних активів | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Зміна за звітний період | Зміна структури, пунктів | |||
| Сума, тис. грн. | Питома вага, % | Сума, тис. грн. | Питома вага, % | Тис. грн. | % | ||
| А | 5=3-1 | 6=5:1х100 | 7=4-2 | ||||
Завдання 117.
Дати загальну оцінку зміни в обсязі запасів в цілому та по структурі запасів за їх основними групами. Проаналізувати в цілому зміну складу та структури запасів за звітний період. Проаналізувати стабільність структури активів та їх вплив на стабільність виробництва. Дати оцінку зміни питомої ваги виробничих запасів і їх вплив на виробничий процес. Провести аналіз зміни суми залишків готової продукції. Дати оцінку зміни незавершеного виробництва та встановити причини цих змін. Встановити причини та наслідки зміни виробничих запасів та розробити заходи по їх оптимізації
| Види запасів | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Зміна за звітний період | Зміна структури, пунктів | |||
| Сума, тис. грн. | Питома вага, % | Сума, тис. грн. | Питома вага, % | Тис. грн. | % | ||
| А | 5=3-1 | 6=5:1х100 | 7=4-2 | ||||
Завдання 118.
За даними таблиці проаналізувати зміну складу та структуру дебіторської заборгованості. За проведеними розрахунками дати загальну оцінку дебіторської заборгованості за її видами. Охарактеризувати зміну суми та структуру дебіторської заборгованості в цілому по підприємству. Проаналізувати дебіторську заборгованість за товари, роботи та послуги та зробити висновки про стан розрахункової дисципліни на підприємстві. Проаналізувати дебіторську заборгованість за розрахунками та обґрунтувати основні зміни по ній. Встановити та обґрунтувати реальність визначення ймовірностей повернення дебіторської заборгованості. Розрахувати розмір проценту неповернення дебіторської заборгованості. Проаналізувати дебіторську заборгованість за терміном її виникнення. Проаналізувати якість, ліквідність та оборотність дебіторської заборгованості.
| Дебіторська заборгованість та її види | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Зміна за звітний період | Зміна структури, пунктів | |||
| Сума, тис. грн. | Питома вага, % | Сума, тис. грн. | Питома вага, % | Тис. грн. | % | ||
| А | 5=3-1 | 6=5:1х100 | 7=4-2 | ||||
Завдання 119.
За даними підприємства дати загальну оцінку джерел власних та запозичених коштів підприємства. Проаналізувати зміну структури джерел власних та запозичених коштів за звітний період. Визначити основні причини та розробити заходи щодо оптимізації співвідношення власного та запозиченого капіталу. Для розрахунків використати наступну таблицю.
| Джерела коштів | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Зміна за звітний період | |||
| Сума, тис.грн. | Питома вага, % | Сума, тис.грн. | Питома вага, % | Тис. грн. | % | |
| А | 5=3-1 | 6=5:1х100 | ||||
Завдання 120.
За даними підприємства проаналізувати джерела довгострокових і нематеріальних активів. На основі розрахунків таблиці дати оцінку відповідності необоротних активів джерелам їх покриття. Розробити заходи щодо оптимізації співвідношення джерел покриття довгострокових і нематеріальних активів.
| Необоротні та нематеріальні активи | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Зміна за звітний період | Джерела покриття необоротних активів | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Зміна за звітний період |
| 1. Нематеріальні активи | 1.Довгострокові зобов’язання 1.1. 1.2. 1.3 | ||||||
| 2. Основні засоби | |||||||
| 3. Довгострокові фінансові інвестиції | |||||||
| 4. Довгострокова дебіторська заборгованість | 2.Власні джерела, що використовуються на покриття оборотних активів Всього: 1+2 | ||||||
| 5. Інші необоротні активи | |||||||
| Разом | Разом |
Завдання 121.
За даними наступної таблиці проаналізувати динаміку власного капіталу підприємства. Визначити вплив факторів на суму власного оборотного капіталу. По проведених розрахунках визначити вплив факторів в розрізі їх складових на загальну суму зміни власного капіталу. Визначити основні причини і розробити заходи щодо оптимізації суми власного оборотного капіталу та підвищення ефективності його використання. Для розрахунків використати наступну таблицю.
| Фактори | Розрахунок впливу | Рівень впливу факторів |
| 1. Зміна суми власного капіталу | ||
| 2.Зміна суми довгострокових зобов’язань | ||
| 3. Зміна суми перманентного капіталу (1+2) | ||
| Зміна суми основного капіталу | ||
| Всього: |
Завдання 122.
За даними підприємства проаналізувати зміну складу та структурної кредиторської заборгованості. Дати загальну оцінку кредиторської заборгованості за її видами. Охарактеризувати суми та структури кредиторської заборгованості в цілому по підприємству за звітний період. Проаналізувати кредиторську заборгованість по термінах її виникнення і погашення. Встановити основні причини і розробити заходи щодо оптимізації кредиторської заборгованості та покращання розрахункової дисципліни на підприємстві. Для розрахунків рекомендовано використати наступну таблицю.
| Кредиторська заборгованість та її види | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Зміна за звітний період | |||
| Сума, тис.грн. | Питома вага, % | Сума, тис.грн. | Питома вага, % | Тис. грн. | % | |
| А | 5=3-1 | |||||
Завдання 123.
За звітністю підприємства проаналізувати склад дебіторської та кредиторської заборгованостей за статтями. Провести порівняльний аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості по її видам. Встановити основні причини і розробити заходи щодо покращання розрахункової дисципліни на підприємстві та оптимального співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості.
| Розрахунки | Дебіторська заборгованість | Кредиторська заборгованість | Перевищення заборгованості | |
| Дебіторська | Кредиторська | |||
Завдання 124.
За даними Звіту про рух грошових коштів охарактеризувати джерела та напрямки розміщення коштів на підприємстві і зробити необхідні висновки. За даннями конкретного підприємства та проведеними розрахунками оцінити грошові потоки у розрізі трьох видів діяльності: операційної, інвестиційної та фінансової. Провести аналіз впливу чинників на збільшення фінансових джерел та їх використання за даними наступної таблиці.
| Показники | Джерела коштів | Витрати коштів | ||
| Сума, тис. грн. | Питома вага, % | Сума, тис.грн | Питома вага, % | |
| Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування | ||||
| Амортизація необоротних активів | ||||
| Прибуток від операційної діяльності | ||||
| Збільшення оборотних активів | ||||
| Збільшення поточних зобов’язань | ||||
| Податки на прибутки | ||||
| Узгодження власного капіталу | ||||
| Отримані позики | ||||
| Сплачені дивіденди | ||||
| Чистий рух коштів за звітний період | ||||
| Разом |
Завдання 125.
За даними звітності підприємства проаналізувати його майновий стан, визначити відповідні відносні показники і порівняти їх з нормативними значеннями. Аналіз здійснити за даними наступної таблиці.
| Показник | Розрахункова формула | Рекомендована динаміка |
| Коефіцієнт зносу основних засобів, (Кз) | 
| зменшення |
| Коефіцієнт оновлення основних засобів,(Ко) | 
| зростання. |
| Коефіцієнт вибуття основних засобів, (Кв) | 
| менший за коефіцієнт оновлення |
Завдання 126.
За даними балансу підприємства дати оцінку його ліквідності. Для розрахунків використати наступну таблицю.
| Актив | На початок року | На кінець року | Пасив | На початок року | На кінець року | Платіжний надлишок (+), нестача (-) | |
| На початок року | На кінець року | ||||||
| 1. Найбільш ліквідні активи (А1) | 1. Термінові пасиви (зобов’язання) (П1) | ||||||
| 2. Активи з швидкою реалізацією (А2) | 2. Короткострокові пасиви (П2) | ||||||
| 3. Активи з повільною реалізацією (А3) | 3. Довгострокові пасиви (П3) | ||||||
| 4. Активи, що важко реалізуються (А4) | 3. Постійні пасиви (П4) | ||||||
| Баланс | Баланс |
Завдання 127.
Базуючись на завданні 15 проаналізувати ліквідність підприємства. Розрахунки запропонованих коефіцієнтів здійснити на початок та кінець звітного періоду, використавши наступну таблицю.
| Показник | На початок року | На кінець року | Рекомендована динаміка (нормативне значення) |
| Коефіцієнт покриття, (Кп) | 
| 2 | |
| Коефіцієнт швидкої ліквідності, (Кшл) | 
| 0,7-1,0 | |
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності, (Кал) | 
| 0,25-0,35 | |
| Чистий обіговий капітал (грн..), (Чок) | Ф. 1 (стр 260-620 ) | 0, зростання |
Завдання 128.
Дати оцінку платоспроможності суб’єкту господарювання. Провести розрахунки за даними конкретного підприємства. Розрахунки здійснити у наступній таблиці.
| Показник | На початок року | На кінець року | Рекомендована динаміка (нормативне значення) |
| Коефіцієнт платоздатності (автономії), (Ка) | 
| 0,5 | |
| Коефіцієнт фінансування, (Кф) | 
| 1, зменшення | |
| Коефіцієнт забезпечення власними обіговими коштами, (Квк) | 
| 0,1 | |
| Коефіцієнт маневрування власного капіталу, (Км) | 
| 0, зростання |
Завдання 129.
Проаналізувати рівень ділової активності підприємства за звітний період. Проаналізувати їх зміну порівняно з минулим роком. Розрахунки здійснити в наступній таблиці.
| Показник | Алгоритм розрахунку | Рекомендована динаміка |
| Коефіцієнт обіговості активів, (Коа) | 
| зростання |
| Коефіцієнт обіговості кредиторської заборгов., (Ккз) | 
| зростання |
| Коефіцієнт обіговості дебіторської заборгов., (Кдз) | 
| зростання |
| Термін погашення кредиторської заборгов., (Дк) | 
| зменшення |
| Термін погашення дабіторської заборгов., (Дд) | 
| зменшення |
| Коефіцієнт обіговості матеріальних запасів, (Кмз) | 
| зростання |
| Коефіцієнт обіговості основ. засобів (фондовідача), (fв) | 
| зростання |
| Коефіцієнт обіговості власного капіталу, (Квк) | 
| зростання |
ЛІТЕРАТУРА
1. Абрютина М.С., Грачева А.В. Анализ финансово-економической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие 2-е изд., испр.- М.: Издательство “Дело и сервис”, 2000.- 256 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Под общ. ред. В.И.Стражева. - 2-е изд., стереотип. - Мн.: Выш. шк., 1996. -363 с.
3. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: Издательство «ДИС», НГАЭ и У, 1997. - 128 с.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.- 4-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика, 1999.- 416 с.
5. Бандурка А.М., Червяков И.М., Посылкина О.В. Финансово-экономический анализ: Учебник/ Х.: Ун-т внутр. дел, 1999. - 394 с.
6. Бутинець Ф.Ф., Мних Е.В., Олійник О.В. Економічнй аналіз. Практикум, Навчальний посібник для студентів вузів, - Житомир: ЖІТІ, 2000. -416 с.
7. Економічний аналіз: Навч. посібник / М.А. Болюх, В.З. Бурчевський, М.І. Горбатюк; За ред. акад.. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка.- К.: КНЕУ, 2001.- 540 с.
8. Економічний аналіз: Навч. посібник / М.А. Болюх, В.З. Бурчевський, М.І. Горбатюк та ін.; За ред. акад.. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка.- Вид. 2-ге, перероб. І доп. - К.: КНЕУ, 2003.- 556 с.
9. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран. -2-е изд., перераб. - Екатеринбург:”Каменный пояс”,1992. -224 с.
10. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу. - Навч. посіб..- 3-тє вид., перероб. і доп.К: ”Знання-Прес”, 2002.- 190 с.
11. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу. - Навч. посібник.- К: ”Знання-Прес”, 2000.- 207 с.
12. Іващенко В.І., Болюх М.А. Економічний аналіз господарської діяльності. -К.: ЗАТ “Нічлава”, 1999.- 204 с.
13. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. - 2-ге вид., стереотип.- К.: МАУП, 2001. - 152 с.
14. Калина А.В., Конєва М.І., Ященко В.О. Сучасний економічний аналіз і прогнозування (мікро- та макро- рівень): Навч.-метод. посібник. - 2-ге вид.- К.: МАУП, 1998.- 272 с. без вкладок.-Бібліогр.: 266 с.- Рос.
15. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1997. -192 с.
16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 512 с.
17. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. Навч. посіб. - К.: Т-во “Знання”, КОО, 2000. - 378 с.
18. Крылова Т.Б. Выбор партнера: анализ отчетности капиталистического предприятия. -М.: Финансы и статистика, 1991.- 383 с.
19. Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія.- К.: КНЕУ, 2001.- 387 с.
20. Мельник В.М. Основи економічного аналізу (короткий теоретико-методологічний курс): навчальний посібник.- Ірпінь, 2000. 183 с.
21. Методичні вказівки та завдання до виконання самостійної роботи для студентів економічних спеціальностей з економічного аналізу/ А.І Склабінська, Т.Г.Рзаєва- Хмельницький: ТУП, 2003.- 60 с.
22. Мец В.О. Економічний аналіз (Збірник практичних завдань і тестів за даними П(С)БО): навч. посібник. - К.: КНЕУ, 2001.- 236 с.
23. Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства.: КНЕУ, 1999. - 132 с.
24. Міжнародні стандарти бугхалтерського обліку / Переклад з англ. за ред. С.Ф.Голова. - К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 1998. 736 с.
25. Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні: Закон. Положення. Инструкції: Збірник нормативно-правових актів / Упоряд. Д.О.Горлов, -К.: Юрінком Інтер, 2000. - 232 с.
26. Панков Д.А. Бухгалтерський облік і аналіз в зарубіжних країнах: Навч. посібн.- Мн.: Ип “Екоперспектива”, 1998. -238 с.
27. Попович П.Я. Економічний аналіз та аудит на підприємстві.- Вид. 3-є, перероблене і доповнене. - Тернопіль: Економічна думка, 2000. - 209 с.
28. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений, экономистов и преподавателей М.: Академический Проект, 2002.- 573 с.
29. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справ. пособ. - Мн.: Выш., шк. 1997. - 309 с.
30. Савицкая Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП “Экоперспектива”, 1998. - 498 с.
31. Стражев В.И., Русак И.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Под общ. ред. В.И.Стражева. - Мн. Виш. школа, 1998. - 396 с.
32. Системи обліку в Україні: трансформація до міжнародної практики / За ред. проф. М.П.Войнаренка.- Київ: Наукова думка, 2002. -718 с.
33. Фінансовий аналіз. Методичні вказівки та завдання до контрольної роботи для студентів спеціальностей “Облік і аудит та “Менеджмент організацій”. / Укл. А.І.Склабінська, Т.Г.Рзаєва.- Хмельницький: ТУП, 2000.- 58 с.
34. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. -М.: ИНФРА - М,, 2000. -208 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. -М.: ИНФРА - М,, 1995. -176 с.
Поиск по сайту: