АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
|
Загальна характеристика податків в Україні
| Назва податку
| Платники податку
| Об’єкт оподаткування
| База оподаткування
| Ставка(и) податку
| Податковий період
| | Загальнодержавні податки та збори
| | Податок на прибуток підприємств
| Юридичні особи
| Прибуток до оподаткування, дохід (прибуток) нерезидента з джерелом поход-ження з України
| Грошове вира-ження прибутку як об’єкта опо-даткування
| 16%, 0%, 4%, 6%, 12%, 15%, 20%.
У 2014 р. ставка подат-ку становить 18 % (замість запланованих в ПКУ 16%)
| Календарні: квартал, півріччя,
три кварта-ли, рік
| | Податок на доходи фізич-них осіб
| Фізичні особи, по-даткові агенти
| Загальний місяч-ний (річний) оподатковуваний дохід; доходи, отримані в Укра-їні; іноземні до-ходи
| Чистий річний оподатковуваний дохід
| 15%, 17%, 5%, 30%, 10%
| Календарний місяць
| | Податок на додану вар-тість
| Фізичні особи,
юридичні особи
| Операції платни-ків податку з постачання то-варів, надання послуг, виконан-ня робіт
| Договірна (контрактна) вартість операції /товарів / послуг
| 20%, 17%, 0%
(ВРУ пере-несла зни-ження ставки з 20% до 17% на 2015 р.)
| Календарні: місяць, квартал
| | Акцизний податок
| Фізичні особи,
юридичні особи
| Операції з реа-лізації, ввезення підакцизних товарів
| Вартість реалі-зованих товарів,
вартість товарів, що ввозяться на територію Украї-ни
| Згідно зі ст.215 ПКУ
| Календарний місяць
| | Збір за першу реєстрацію
транспортного засобу
| Фізичні особи,
юридичні особи
| Транспортні засоби
| Диференційно, згідно зі ст. 233 ПКУ – за об’є-мом циліндрів двигуна, за по-тужністю, за довжиною кор-пусу суден, за максимальною злітною масою літаків
| Згідно зі
ст. 234 ПКУ
| Календарний рік
|
Продовження табл. 5.1
| Назва податку
| Платники податку
| Об’єкт оподаткування
| База оподаткування
| Ставка(и) податку
| Податко-вий період
| | Екологічний податок
| Юридичні особи
| Об’єктом та базою оподаткування є:
- обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонар-ними джерелами;
- обсяги та види забруднюваль-них речовин, які скидаються безпосередньо у водні об’єкти;
- обсяги та види відходів, що роз-міщуються у спеціально відве-дених місцях протягом звітного кварталу;
- обсяги та види палива, реалі-зованого податковими агентами;
- обсяги та категорія радіоактив-них відходів, що утворюються внаслідок діяльності суб’єктів господарювання та/або тимчасо-во зберігаються їх виробниками понад установлений ліцензією термін;
- обсяги електричної енергії, ви-робленої експлуатуючими орга-нізаціями ядерних установок
| Згідно зі
ст. 243-248 ПКУ
| Календар-ний квартал
| | Рентна плата за транспортування нафти і нафто-продуктів магіс-тральними наф-топроводами та нафтопродуктоводами, транзит-не транспорту-вання трубопро-водами природ-ного газу та аміаку територі-єю України
| Юридичні особи
| Фактичні обся-ги, що транс-портуються те-риторією Украї-ни у податково-му періоді.
Для природного газу та аміаку об’єктом є сума добутків відста-ней відповідних маршрутів їх транспортування, узгоджених між платником рентної плати та замовником на відповідний (звітний) подат-ковий період, на обсяги при-родного газу та аміаку, транс-портованих кожним марш-рутом транс-портування
| –
| Згідно зі
ст. 254 ПКУ
| Календар-ний місяць
| Продовження табл. 5.1
| Назва податку
| Платники податку
| Об’єкт оподаткування
| База оподаткування
| Ставка(и) податку
| Податковий період
| | Плата за ко-ристування надрами
| Фізичні особи,
юридичні особи
| Обсяг видобу-тої корисної ко-палини у звіт-ному податко-вому періоді;
обсяг погаше-них у звітному податковому періоді запасів корисних копалин
| Вартість обся-гів видобутих у звітному по-датковому пе-ріоді корисних копалин (міне-ральної сирови-ни) для кожної ділянки надр на базових умовах поставки
| Згідно зі ст. 263 ПКУ
| Календарний місяць
| | Плата за землю
| Власники зе-мельних ділянок, земельних часток (паїв);
землекористувачі
| Земельні ділян-ки, які перебу-вають у влас-ності або ко-ристуванні;
земельні част-ки, які перебу-вають у влас-ності
| Нормативна грошова оцінка земельних діля-нок з урахуван-ням коефіцієн-та індексації;
площа земель-них ділянок, нормативну грошову оцінку яких не прове-дено
| Згідно зі ст. 272-280 ПКУ
| Календарний рік
| | Збір за корис-тування радіочастотним ресурсом Ук-раїни
| Загальні корис-тувачі радіочас-тотного ресурсу України, визна-чені законодав-ством про радіо-частотний ресурс, які користуються радіочастотним ресурсом Украї-ни в межах ви-діленої частини смуг радіочастот загального
користування
| Ширина смуги радіочастот
| –
| Згідно зі ст. 320 ПКУ
| Календарний місяць
|
Продовження табл. 5.1
| Назва податку
| Платники податку
| Об’єкт оподаткування
| База оподатку-вання
| Ставка(и) податку
| Податковий період
| | Збір за спе-ціальне вико-ристання води
| Водокористувачі-юридичні особи неза-лежно від форми влас-ності
| Фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з ура-хуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання тощо (згідно зі ст. 324.2-324.3 ПКУ)
| –
| Згідно зі ст. 325 ПКУ
| Календар-ний квартал
| | Збір за спе-ціальне вико-ристання лі-сових ресур-сів
| Лісокористувачі – юридич-ні особи, фі-зичні особи-підприємці
| Деревина, другорядні лісові матеріали, по-бічні лісові користу-вання, використання корисних властивос-тей лісів для куль-турно-оздоровчих, рекреаційних, спортив-них,туристичних і ос-вітньо-виховних цілей та проведення нау-ково-дослідних робіт
| –
| Згідно зі ст. 331 ПКУ
| Календар-ний квартал
| | Місцеві податки та збори
| | Податок на нерухоме майно, від-мінне від зе-мельної ді-лянки
| Фізичні осо-би, юридичні особи
| Об’єкт житлової неру-хомості
| Житлова площа об’єкта оподаткування, що визначається окремо за кожним з об’єктів у разі на-явності у платника податку кількох об’єктів оподатку-вання
| Згідно зі ст. 265.5 ПКУ
| Календар-ний рік
|
Продовження табл. 5.1
| Назва податку
| Платники податку
| Об’єкт оподаткування
| База оподатку-вання
| Ставка(и) податку
| Податко-вий період
| | Збір за місця для паркуван-ня транспорт-них засобів
| Юридичні особи, фі-зичні особи-підприємці
| Земельна ділянка, яка згідно з рішен-ням органів влади спеціально відве-дена для забезпе-чення паркування транспортних засо-бів на автомобіль-них дорогах за-гального користу-вання, тротуарах або інших місцях; комунальні гаражі, стоянки, паркінги, які побудовані за рахунок коштів місцевого бюдже-ту
| Площа зе-мельної ді-лянки, відве-дена для пар-кування, а та-кож площа ко-мунальних га-ражів, сто-янок, паркін-гів, які побу-довані за ра-хунок коштів місцевого бюджету
| За кожний день провад-ження діяль-ності із пар-кування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. м площі земельної ді-лянки, відве-деної для пар-кування в розмірі від 0,03 до 0,15% мінімальної заробітної плати, уста-новленої на 1 січня звітно-го року
| Календар-ний квартал
| | Збір за провад-ження деяких видів підпри-ємницької діяльності
| Юридичні особи, фі-зичні особи-підприємці
| –
| –
| Згідно зі ст. 267.3 ПКУ
| Згідно зі ст. 267.5 ПКУ
|
Продовження табл. 5.1
| Назва податку
| Платники податку
| Об’єкт оподатку-вання
| База оподаткування
| Ставка(и) податку
| Податковий період
| | Туристичний збір
| Громадяни Украї-ни, іноземці, осо-би без громадян-ства, які прибу-вають на терито-рію адміністра-тивно-територі-альної одиниці, на якій діє рішення органів влади про вста-новлення турис-тичного збору, та отримують (спо-живають) послу-ги з тимчасового проживання (но-чівлі) із зобов'я-занням залишити місце перебуван-ня в зазначений строк
|
| Вартість усьо-го періоду проживання (ночівлі) без урахування ПДВ у міс-цях, що утри-муються по-датковими агентами
| Від 0,5% до 1% до бази оподатку-вання
| Календар-ний квартал
| | Спеціальні податкові режими
| | Фіксований сільськогосподарський податок
| Сільськогоспо-дарські товарови-робники, в яких частка сільсько-господарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік до-рівнює або пере-вищує 75%
| Площа сіль-ськогосподар-ських угідь (ріллі, сіножа-тей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/ або земель вод-ного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водо-сховищ), що перебуває у власності сіль-ськогосподар-ського товаро-виробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди
| Нормативна грошова оцінка одно-го гектара сільськогосподарських угідь, прове-дена за ста-ном на 1 липня 1995 р., для зе-мель водно-го фонду – нормативна грошова оцінка од-ного гектара ріллі, прове-дена за ста-ном на 1 липня 1995 року
| Згідно зі ст. 304 ПКУ
| Календар-ний рік
| Продовження табл. 5.1
| Назва податку
| Платники податку
| Об’єкт оподаткування
| База оподаткування
| Ставка(и) податку
| Податковий період
| | Збір у вигляді цільової надбав-ки до діючого тарифу на елект-ричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої ква-ліфікованими когенераційними установками
| Юридичні особи – оптові постачальники електричної енергії та ви-робники елек-тричної енер-гії
| Вартість відпу-щеної електрич-ної енергії без урахування ПДВ; вартість відпуще-ної електричної енергії, що про-дається поза оп-товим ринком електричної енер-гії; зменшена на вартість елек-тричної енергії, виробленої ква-ліфікованими когенераційними установками та/ або з відновлю-ваних джерел енергії, а для гідроенергії – виключно в частині вироб-леної малими гід-роелектростанціями без ураху-вання ПДВ
| –
| 3 % вар-тості фак-тично від-пущеної платником збору електрич-ної енергії без ураху-вання ПДВ
| Календар-ний місяць
| | Збір у вигляді цільової надбав-ки до діючого тарифу на при-родний газ для споживачів усіх форм власності
| Юридичні особи, які про-водять діяль-ність з поста-чання природ-ного газу спо-живачам на підставі укла-дених з ними договорів
| Вартість природ-ного газу в об-сязі, відпущено-му кожній кате-горії споживачів, з урахуванням відповідного тарифу
| –
| 2%, 4% на обсяги природно-го газу
| Календар-ний місяць
|
| Рис. 5.9. Структурно-логічна схема податку на прибуток (далі – продовження рис. 5.9)
|  | ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ
| | Суб'єкти господарювання – юридичні особи, які проводять господарську діяльність як на території України, так і за її межами | | Управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту | | Підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту | | Неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню відповідно до діючого Податкового кодексу | | Відокремлені підрозділи платників податку – суб'єкти господарювання – юридичні особи, які проводять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, за винятком представництв | | Юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України
| | Постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників
| | Прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду | | Дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню, з джерелом походження з України |
| У 2014 р. ставка податку становить 18 %
| | За ставкою 0 % прибутку від страхової діяльності юридичних осіб у випадках, якщо вони здійснюють страхування життя (ст. 156.2 Податкового кодексу України)
| | За ставками 0, 4, 6, 12, 15 і 20 % доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у певних випадках (ст. 160 Податкового кодексу України)
| | Щоквартально, не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом
| | звільняється від оподаткування прибуток
| | підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх повною власністю, отриманий від продажу (постачання) товарів, робіт, послуг (крім підакцизних)
| | підприємств, отриманий від продажу на митній території України продуктів дитячого харчування власного виробництва
| | Чорнобильської АЕС на період підготовки до зняття і зняття з експлуатації енергоблоків та перетворення об'єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему | | державних підприємств «Міжнародний дитячий центр «Артек» і «Український дитячий центр «Молода гвардія» від провадження діяльності з оздоровлення та відпочинку дітей | | підприємств, отриманий за рахунок міжнародної допомоги або за рахунок коштів, які передбачаються в державному бюджеті як внесок України до Чорнобильського фонду «Укриття» | | дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної форми власності,отриманий від надання освітніх послуг | | підприємств паливно-енергетичного комплексу в межах фактичних витрат, що не перевищують загальну річну суму (ст. 154.8 Податкового кодексу України)
| | суб'єктів господарювання водо-, теплопостачання та водовідведення в межах витрат, передбачених інвестиційними програмами, погодженими органом місцевого самоврядування
| | Рис. 5.9. Структурно-логічна схема податку на прибуток (продовження)
|
| Сприяють раціоналізації структури експорту-імпорту
| | Стягуються з товарів і транспортних засобів, які переміщаються через митну межу
| | Митна вартість товарів, переміщуваних через митну межу
| | У відсотках до митної вартості товару;
у грошових одиницях на одиницю товарів
| | Установлюється на всі види товарів, (робіт, послуг) за деякими винятками (розділ V, ст. 197 ПК)
| | Обороти з реалізації та інші обороти, які включають суму ПДВ
| | Вартість придбаних матеріальних ресурсів (робіт, послуг) з ПДВ, які відносяться на собівартість і вартість придбаних і введених в експлуатацію основних виробничих фондів та нематеріальних активів
| | Сума ПДВ у реаліз.товарах, (роботах послугах)
(податкове зобов’язання)
| | Сума ПДВ у придбаних ресурсах і оплачених послугах (податковий кредит)
| | Сума ПДВ належна до сплати в бюджет
| | · у твердих сумах до одиниці реалізованих товарів;
· у відсотках до обороту від реалізації або митної вартості
| | Завищення цін приводить до скорочення обсягів виробництва, затримує реалізацію;
оплата акцизного податку виконується виробником за фактом відвантаження, тобто якщо має місце затримка оплати, то відбувається іммобілізація оборотних коштів
| | Підакцизні товари: спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну; нафтопродукти, скраплений газ; автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи; мотоцикли
| | Обороти з реалізації виготовленої в Україні продукції;
митна вартість імпортних товарів;
обороти з реалізації конфіскованого майна.
Перелік товарів затверджується законодавчо і є єдиним для вітчизняних і імпортних товарів
| 
| Рис. 5.10. Структурно-логічна схема непрямих податків
|
| Фізичні особи-підприємці, які здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торгівельних місць на ринках та/або проводять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню
| | Не використовують працю найманих осіб
| | Дохід не перевищує 150 000 грн
| | Фізичні особи-підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства
| | Кількість найманих працівників не перевищує 10 осіб
| | Обсяг доходу не перевищує
1 млн грн
| | Кількість найманих працівників не перевищує 20 осіб
| | У межах 1 – 10% від мінімальної заробітної плати
на 1 січня
| | Спрощена система оподаткування
ЄДИНИЙ ПОДАТОК
| | Фізичні особи-підприємці, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна
| | Юридичні особи-суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які займаються всіма видами діяльності (крім заборонених)
| | Обсяг доходу не перевищує
3 млн грн
| | Кількість найманих працівників не перевищує 50 осіб
| | Обсяг доходу не перевищує
5 млн грн
| | У межах 2 – 20% від мінімальної заробітної плати
на 1 січня
| | 3 % – від доходу при сплаті ПДВ;
5 % – від доходу при включенні ПДВ до складу єдиного податку
| | Не використовують кількість найманих осіб або їх кількість необмежена
| | Обсяг доходу не перевищує
20 млн грн
| | 5% – від доходу при сплаті ПДВ;
7 % – від доходу при включенні ПДВ до складу єдиного податку
| | Обсяг доходу не перевищує
20 млн грн
| | Юридичні особи – суб’єкти господарювання
будь-якої організаційно-правової форми
|
Рис. 5.11. Критерії вибору груп спрощеної системи оподаткування з 1 січня 2012 року
Таблиця 5.2
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | Поиск по сайту:
|
