АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
|
Заборонені види діяльності для платників єдиного податку
| Групи платників єдиного податку
| Види діяльності
| Норма ПКУ
| |
1, 2, 3 і 5 групи
| Технічні випробування та дослідження
(група 74.3 КВЕД ДК 009:2005)
|
п.п. 291.5.2
| | Діяльність у сфері аудиту (діяльність у сфері бухгалтерського обліку та аудиту віднесено до одного коду КВЕД ДК 009:2005 – 74.12.0, однак як заборонена в п.п. 291.5.2 ПКУ зазначена тільки діяльність у сфері аудиту. Тому вважаємо, що підприємці-бухгалтери збережуть право працювати на спрощеній системі оподаткування)
| | Діяльність з надання в оренду земельних ділянок
площею понад 0,2 га
|
п.п. 291.5.3
| | Діяльність з надання в оренду житлових приміщень загальною площею понад 100 кв. м
| | Діяльність з надання в оренду нежитлових приміщень (споруд, будівель) та/або їх частин, загальна площа яких перевищує 300 кв. м
| |
1, 2, 3, 4, 5 і 6 групи
| Діяльність з організації, проведення азартних ігор
|
п.п. 291.5.1
| | Обмін іноземної валюти
| | Виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів у місткостях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин)
| | Видобуток, виробництво, реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення
|
Продовження табл. 5.2
| Групи платників єдиного податку
| Види діяльності
| Норма ПКУ
| |
1, 2, 3, 4, 5 і 6 групи
| Видобуток, реалізація корисних копалин
| п.п. 291.5.1
| | Діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України «Про страхування», сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розд. III ПКУ
| | Діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату
| | Діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату
| | Діяльність зуправління підприємствами
| | Діяльність з надання послуг пошти та зв'язку
| | Діяльність з організації та проведення гастрольних заходів
| | ІНШІ ЗАБОРОНИ (не можуть бути платниками єдиного податку)
| | Страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів
| п.п. 291.5.4
| | Суб'єкти господарювання, у статутному фонді яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 %
| п.п. 291.5.5
| | Представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичних осіб, які не є платниками єдиного податку
| п.п. 291 5.6
| | Нерезиденти
| п.п. 291.5.7
| | Суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг (крім безнадійного податкового боргу, що виник унаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин))
| п.п. 291.5.8
|
| ПІДПРИЄМСТВА-ВИРОБНИКИ ПРОДУКЦІЇ
| | Ціна виробника продукції
| Акцизний
податок
|
ПДВ
| | собівартість
| прибуток
| | Відпускна ціна продукції з акцизним податком включно
| | Відпускна ціна продукції з акцизним податком і ПДВ включно
| | | | | |
| ПІДПРИЄМСТВА, ЯКІ РЕАЛІЗУЮТЬ ТОВАРИ, ПРИДБАНІ У ВНУТРІШНІХ ВИРОБНИКІВ
| | Ціна виробника продукції
| Акцизний
податок
|
ПДВ
|
Націнка
посередника
|
Торгова
націнка
| | собівартість
| прибуток
| | Відпускна ціна продукції з акцизним податком включно
| | Відпускна ціна продукції виробником
| | Ціна придбання товару
| | Ціна реалізації товару споживачеві (роздрібна ціна)
| | | | | | | |
| ПІДПРИЄМСТВА, ЯКІ РЕАЛІЗУЮТЬ ІМПОРТНІ ТОВАРИ
| | Договірна (контрактна) ціна товару
| Витрати на транспортування, вантажно-розвантажувальні роботи, страхування до перетину митного кордону
| Сплата брокерських, агентських, комісійних та інших видів винагород
| Оплата
митних
послуг
| Ввізне
(імпортне) мито
| Акцизний податок
| ПДВ
| Торгова націнка
| | Митна вартість товару
| | Загальна вартість (ціна) товарів для імпортера
| | Ціна реалізації товару споживачеві (роздрібна ціна)
|
Рис. 5.12. Структурно-логічна схема формування ціни реалізації
| Це сукупність правових норм, що регулюють відносини в області оподатковування
| | Джерела податкового права
| | Податкові закони та інші нормативні акти: правила, розпорядження, інструкції
|
Рис. 5.13. Податкове право
| Державна податкова служба
| | Юридичні та фізичні особи
| | Матеріальні блага юридичних і фізичних осіб, з яких у встановленому законом порядку стягуються податки
| | Це відносини, що виникають при сплаті податків підприємствами, громадянами, де сторони беруть участь як носії прав і обов'язків відповідно до чинного законодавства
|
Рис. 5.14. Податкові правовідносини
| Акумуляція коштів до бюджету з метою подальшого забезпечення ефективних пропорцій
| | Розвиток ринкової інфраструктури, подолання спаду виробництва, стабілізація економіки і стимулювання пріоритетних сфер діяльності
| | Це сукупність заходів, які спрямовані на те, щоб упорядкувати діяльність у системі оподаткування, здійснити на неї позитивний вплив та передбачити об’єктивне проходження процесу, взаємовигідних, як для платників податків, так і для тих, хто збирає податки
| | ВРУ від 23.12.1995р. «Про основні положення податкової політики та податкової реформи України» та від 04.12.1996р. «Про основні положення податкової політики», якими було визначено перелік податків і зборів, що підлягають стягненню на території України, а також основні принципи побудови системи оподаткування. У подальшому вони були відображені у Законі України «Про систему оподаткування» від 18.02.1997 р.
| | Перший тип – високий рівень оподатковування, тобто політика, що характеризується максимальним збільшенням податкового тягаря
| | Другий тип – низький податковий тягар, коли держава максимально враховує не тільки власні фіскальні інтереси, а й інтереси платників податків
| | Третій тип – податкова політика з досить істотним рівнем оподатковування як для корпорацій, так і для фізичних осіб, що компенсується для громадян країни високим рівнем соціального захисту, існуванням значної кількості державних соціальних гарантій і програм
| | Фіскальна –мобілізація коштів до бюджетів усіх рівнів для забезпечення держави фінансовими ресурсами, необхідними для виконання її функцій
| | Економічна або регулювальна – спрямована на підвищення рівня економічного розвитку держави, пожвавлення ділової і підприємницької активності в країні і міжнародних економічних зв'язків, сприяння вирішенню соціальних проблем
| | Контролююча – контроль за діяльністю суб'єктів економічних відносин
|
| Рис. 5.10. Податкова політика
|
| Рис. 5.15. Особливості податкової політики України
|
| Стратегічні цілі податкової політики
| | Скасування більшості прямих податкових пільг суб'єктам господарювання незалежно від форм власності
| | Зниження тіньової економіки і легалізація тіньових форм бізнесу
| | Збалансована регіональна бюджетна політика, збільшення податкових надходжень до місцевого бюджету
| | Збільшення податкових надходжень від податку на прибуток фізичних осіб за рахунок зростання рівня доходів і максимально ефективної реалізації прав власності
| | Максимальне зниження кількості податків і регулювання у сфері підприємницької діяльності, особливо у сфері малого і середнього бізнесу
| | Значне збільшення обсягів довгострокового інвестування і прийняття внесків населення до фінансово-кредитної сфери за рахунок вітчизняних і закордонних джерел
|
Рис. 5.16. Стратегічні цілі податкової політики
| ПРИНЦИПИ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ
| | Стимулювання науково-технічного прогресу
| | Стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності
| | Рівнозначність і пропорційність
| | Рівність, недопущення будь-яких виявів податкової дискримінації
| | Технологічне оновлення виробництва, вихід вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції
| | Введення пільг щодо оподаткування прибутку (доходу), спрямованого на розвиток виробництва
| | Упровадження норм стосовно сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), визначених на підставі достовірних даних про об'єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства
| | Справляння податків з юридичних осіб у певній частці від отриманого прибутку і забезпечення сплати рівних податків і зборів (обов'язкових платежів) на рівні прибутки; і, відповідно, пропорційно більших податків і зборів (обов'язкових платежів) – на більші доходи
| | Забезпечення однакового підходу до суб'єктів господарювання (юридичних і фізичних осіб, включаючи нерезидентів) у процесі визначення обов'язків щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів)
| | Забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення та застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи
|
Рис. 5.17. Принципи податкової політики (далі – продовження рис. 5.17)
| Економічна обґрунтованість
| | Забезпечення незмінності податків і зборів (обов'язкових платежів) та їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року
| | Зстановлення податків і зборів (обов'язкових платежів) на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей з урахуванням потреби досягнення збалансованості витрат бюджету з його доходами
| | Встановлення і скасування податків та зборів (обов'язкових платежів), а також пільг їхнім платникам відповідно до законодавства про оподаткування виключно Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними та міськими радами
| | Встановлення термінів сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) з огляду на необхідність забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету з метою фінансування витрат
| | Забезпечення єдиного підходу до розроблення податкових законів з обов'язковим визначенням платника податку і збору (обов'язкового платежу), об'єкта оподаткування, джерела сплати податку і збору (обов'язкового платежу), податкового періоду, ставок податку і збору (обов'язкового платежу), термінів та порядку сплати податку, підстав для надання податкових пільг
| | Забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів (обов'язкових платежів)
|
Рис. 5.17. Принципи податкової політики (продовження)
D QBCF7yb+h82YeLML2NIWWRqjqYnHll68DewKKDtL2KVFf73jSW/zZl7efC/fzbYXZzP6zpGCeBGB MFQ73VGj4FTu7zYgfEDS2DsyCr6Mh11xfZVjpt2FDuZ8DI3gEPIZKmhDGDIpfd0ai37hBkN8e3ej xcBybKQe8cLhtpdJFKXSYkf8ocXBPLWm/jxOVkHVJSf8PpQvkd3u78PrXH5Mb89K3d7Mjw8ggpnD nxl+8RkdCmaq3ETai571Nk3ZysMqXSUg2LJcrmMQFa/SdbwBWeTyf4viBwAA//8DAFBLAQItABQA BgAIAAAAIQC2gziS/gAAAOEBAAATAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABbQ29udGVudF9UeXBlc10ueG1s UEsBAi0AFAAGAAgAAAAhADj9If/WAAAAlAEAAAsAAAAAAAAAAAAAAAAALwEAAF9yZWxzLy5yZWxz UEsBAi0AFAAGAAgAAAAhAMwATafMAgAAsAUAAA4AAAAAAAAAAAAAAAAALgIAAGRycy9lMm9Eb2Mu eG1sUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhAAsVHXLhAAAADQEAAA8AAAAAAAAAAAAAAAAAJgUAAGRycy9kb3du cmV2LnhtbFBLBQYAAAAABAAEAPMAAAA0BgAAAAA= "> | Податковий кодекс України
від 02.12.2010 р. № 2755-VI
| | Державна податкова служба, податкова міліція
| | Це діяльність держави, її органів, платників податків у процесі правового регламентування, нарахування, сплати та зарахування податків і податкових платежів, а також контролю за своєчасністю та повнотою їх надходження до бюджету
| | приймає закони загальної та спеціальної дії у сфері оподаткування
| | здійснюють контроль за додержанням податкового законодавства, розробляють нормативно-правову базу дії законів оподаткування, здійснюють облік платників і податкових надходжень, а також нарахування та стягнення окремих податків, проводять роз’яснення податкового законодавства, притягують до відповідальності його порушників
| | забезпечують дію механізмів справляння податків і податкових платежів
| | Органи виконавчої влади (Кабінет Міністрів України, Міністерство фінансів України, Державна податкова служба України, Державна казначейська служба України, Міністерство економіки України)
| | Суб’єкти податкової роботи в Україні
| | нараховують і сплачують податки та податкові платежі, подають податкову звітність, несуть відповідальність за порушення податкового законодавства
| | Встановлення правової бази
| | Нарахування та обчислення податків і податкових платежів, їх облік
| | Розрахунки з бюджетом – визначення форм
| | Визначення способів утримання та стягнення податків
|
Рис. 5.18. Податкова робота
| На місцевому рівні застосування пільг укладається в рамки, обумовлені верховним законодавством
| | Порядок формування пільгового податкового портфеля визначається на загальнодержавному рівні, затверджується в законодавчому порядку центральною владою
| L t1UKDXHTtVBSKC5JzEtJzMnPS7VVqkwtVrK34+UCAAAA//8DAFBLAwQUAAYACAAAACEAmqcZoMIA AADeAAAADwAAAGRycy9kb3ducmV2LnhtbERPTYvCMBC9C/6HMIIXsakK6naNsgiCsCe1eh6a2TZs M+k2Ueu/3wiCt3m8z1ltOluLG7XeOFYwSVIQxIXThksF+Wk3XoLwAVlj7ZgUPMjDZt3vrTDT7s4H uh1DKWII+wwVVCE0mZS+qMiiT1xDHLkf11oMEbal1C3eY7it5TRN59Ki4dhQYUPbiorf49UqmDYH n9Lf5ILh24z2uM3t2eRKDQfd1yeIQF14i1/uvY7zF7PZBzzfiTfI9T8AAAD//wMAUEsBAi0AFAAG AAgAAAAhAPD3irv9AAAA4gEAABMAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFtDb250ZW50X1R5cGVzXS54bWxQ SwECLQAUAAYACAAAACEAMd1fYdIAAACPAQAACwAAAAAAAAAAAAAAAAAuAQAAX3JlbHMvLnJlbHNQ SwECLQAUAAYACAAAACEAMy8FnkEAAAA5AAAAEAAAAAAAAAAAAAAAAAApAgAAZHJzL3NoYXBleG1s LnhtbFBLAQItABQABgAIAAAAIQCapxmgwgAAAN4AAAAPAAAAAAAAAAAAAAAAAJgCAABkcnMvZG93 bnJldi54bWxQSwUGAAAAAAQABAD1AAAAhwMAAAAA " adj="5141" strokeweight="2.5pt"> | Принципи в галузі встанов-лення пільгового оподатковування
| | Застосування податкових пільг не повинне наносити збитку ні доходам бюджету, ні корпоративному й особистому економічному інтересам
| | Застосування податкових пільг не повинне носити виборчого характеру залежно від форми власності, виду діяльності, суб'єктивної оцінки їхньої важливості окремими групами
| | Податкові пільги по їх внутрішній природі носять чисто адміністративно-командний характер застосування
| | Інвестиційні податкові кредити надаються винятково групам плат-ників, що забезпечують виконання інвестиційних програм загально-державного значення
|
Рис. 5.19. Принципи у галузі встановлення пільгового оподатковування
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | Поиск по сайту:
|
