Плата за землю: виды, порядок установления и взимания

Одним из принципов земельного законодательства, установленных ст. 1 ЗК РФ, является платность использования земли, согласно которому любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных фз и законами субъектов РФ.

Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах. Основным нормативным правовым актом в данной сфере является НК РФ (глава 31"Земельный налог").

Установление и порядок платежей за землю регулируются следующими нормативными правовыми актами: Налоговый кодекс РФ,Гражданский кодекс РФ (глава 34 "Аренда), Закон РФ "О плате за землю" в части, не противоречащей НК РФ.

1.Плательщиками земельного налога признаются организации и фл, обладающие з\у на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и фл в отношении з\у, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Зем налог является местным, средства от уплаты налога за все з\у, расположенные в границах мо (городов Москвы и Санкт-Петербурга), в зачисляются в соответствующий местный бюджет независимо от формы собственности на з\у и процесса разграничения гос собственности на землю.

Сумма налога исчисляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая

стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется в следующем порядке:

1) налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно;

3) налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося фл, определяется

налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований;

4) если земельный участок расположен на территории нескольких муниципальных образований,

налоговая база по нему определяется отдельно по каждому муниципальному образованию.

Налоговые ставки устанавливаются НПА представительных органов МО и не могут превышать:

а) 0,3% в отношении земельных участков:

- сельхозки или к землям в составе зон с\х использования в поселениях и используемых для с\х

производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального

комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства,

огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

б) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий

земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Момент возникновения обязанности по уплате земельного налога зависит от момента

государственной регистрации права на земельный участок.

Налогоплательщики – фл уплачивают налог на основании налогового уведомления,

направленного налоговым органом.

Налогоплательщики - организации или фл, являющиеся ИП и использующие участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения з\у налоговую декларацию по налогу.

Льготы: В соотв с НК РФ освобождаются от уплаты земельного налога следующие лица:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении з\у, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными

дорогами общего пользования;

3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых

расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов и тд.

НК РФ в виде налоговой льготы также предусматривает уменьшение налоговой

базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении з\у, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I и II групп инвалидности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и тд

Налоговая база в отношении з\у, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного

участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении з\у, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного з\у, в равных долях.

Особенности исчисления и уплаты налога на земельные участки под жилыми домами:

Ст.396 -15. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность фл и юл на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого фл, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность фл и юл на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

16. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

2. В отношении земельных участков, находящихся в частной собственности, определение размера арендной платы осуществляется по соглашению сторон в договоре аренды земельного участка. В

отношении же земель, находящихся в публичной собственности (РФ, субъектов РФ или мун), порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы устанавливаются соответственно Правительством РФ, органами гос власти субъектов РФ, органами МСУ.

В отношении земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, порядок определения размера арендной платы, а также порядок, условия и сроки внесения

арендной платы устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ. При этом размер арендной платы на год устанавливается в пределах 2% кадастровой стоимости арендуемых земельных участков; 0,3% кадастровой стоимости арендуемых земельных участков из земель

сельскохозяйственного назначения; 1,5% кадастровой стоимости арендуемых земельных участков, изъятых из оборота или ограниченных в обороте. Изменение ар. платы может в связи с изменением кадастровой стоимости соответствующего з\у.

в случае, если по истечении трех лет с даты предоставления в аренду з\у, находящегося в гос или мун собственности, для жилищного строительства, кроме индивидуального

жилищного строительства, не введен в эксплуатацию построенный на таком земельном участке объект недвижимости, ар. плата за такой з\у устанавливается в размере не менее двукрат-

ной налоговой ставки земельного налога.

Арендная плата при аренде з\у, находящихся в гом или мун собственности, определяется исходя

из основных принципов, утвержденных постановлением Пр-ва РФ от 16 июля 2009 г. № 582 «Об основных принципах определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся

в государственной или муниципальной собственности».(+ Правила опр-я).

Размер ар. платы при аренде таких з\у в расчете на год определяется фед органами исп власти, осуществляющими полномочия собственника одним из след способов:

а) на основании кадастровой стоимости з\у;

б) по результатам торгов (конкурсов, аукционов);

в) в соответствии со ставками арендной платы либо методическими указаниями по ее расчету, утвержденными Минэкономразвития РФ;

г) на основании рыночной стоимости земельных участков, опред в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности.

Арендная плата ежегодно, но не ранее чем через год после заключения договора аренды з\у

изменяется в одностороннем порядке арендодателем на размер уровня инфляции, установленного в фз о фед.бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

арендная плата перечисляется не реже одного раза в полгода в безналичной форме на счета территориальных органов фед казначейства для ее распределения территориальными

органами в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы за з\у, находящиеся в частной собственности, устанавливаются договорами аренды з\у.

Арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:

1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;

2) установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;

3) предоставления арендатором определенных услуг;

4) передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;

5) возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества

Условие о размере ар. платы может периодически пересматриваться, если в договоре не установлен запрет на такой пересмотр.Это правило действует в отношении договоров, срок действия которых превышает один год, поскольку п. 3 ст. 614 ГК РФ запрещает производить такое изменение чаще одного раза в год. Стороны могут предусмотреть в договоре более длительный срок моратория на пересмотр арендной платы.

19.1 Понятие и классификация ограниченных прав на з\у.

Ограниченное вещное право - это право на чужую вещь, т.е. на вещь, находящуюся в собственности другого лица.

Ограниченное вещное право является таковым в силу ограничений определенных правомочий

собственника вещи и существования у обладателя ограниченного права пределов его

осуществления.

Общим у вторичных вещных прав на землю является производность этих прав от права

собственности. Все вещные права обеспечивают их носителям определенную устойчивость, а наивысшую степень устойчивости гарантирует право собственности.

Если не принимать во внимание исключительные случаи, когда земля выкупается в

принудительном порядке для государственных или муниципальных надобностей, и некоторые другие, то продолжительность пользования полностью зависит от лица, носящего титул собственника.

Закон содержит исчерпывающий перечень прав на землю. Это право собственности, а также ограниченные права:

1) право постоянного (бессрочного) пользования землей;

2) право пожизненного наследуемого владения землей;

3) право безвозмездного срочного пользования;(не явл вещн, а обязательственным)

4) право ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут);

5) право аренды.(не явл вещн, а обязательственным)

Иные права на землю подлежат переоформлению со дня введения в действие ЗК РФ на одно из

вышеуказанных прав.

Вещные права имеют абсолютный и бессрочный характер, их содержание, основания возникновения и прекращения устанавливаются только законом. Переход права собственности на имущество к другому лицу не является основанием для прекращения иных вещных прав на это имущество.

В качестве вида прав на землю выделяется также право общего пользования землей. В соотв со ст. 262 ГК РФ гр имеют право свободно, без разрешений находиться на не закрытых для обще-

го доступа з\у, находящихся в гос или мун собственности. При этом они вправе использовать

имеющиеся на этих участках природные объекты в пределах, допускаемых законом и иными правовыми актами, а также собственником соотв участка.

Пункт 2 указанной статьи ГК РФ устанавливает право свободного прохода любого лица через з\у, если он не огорожен либо его собственник иным способом ясно не обозначил, что вход на

участок без его разрешения не допускается, при условии, что это не причиняет ущерба или беспокойства собственнику.

Правовой режим земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения.

Глава 16 ЗК РФ: Землями промышленности и землями иного спец. назначения признаются земли, расположенные за чертой поселений; они подразделяются на:

1) земли промышленности;

2) земли энергетики;

3) земли транспорта;

4) земли связи, радиовещания, телевидения, информатики;

5) земли для обеспечения космической деятельности;

6) земли обороны и безопасности;

7) земли иного специального назначения.

Целевое назначение - используются и предназначены: для обеспечения деятельности организаций; эксплуатации объектов промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, объектов для обеспечения космической деятельности, объектов обороны и безопасности; осуществления иных задач.

Общие признаки:

ü Предназначение для выполнения общегосударственных целей и задач.

ü Преимущественное использование данных земель в качестве пространственного (территориального) базиса

ü Расположение данных земель за границами населенных пунктов

ü Признание федеральной собственностью отдельных видов земель пром и иного спец назначения

ü ведение доп ограничений, обременений и обязанностей по использованию и охране з

ü Отраслевой характер деятельности по организации рационального использования и охраны земель промышленности

ü Перевод земель промышленности и иного спец назначения или з\у в составе таких земель в другую категорию осуществляется без ограничений

Правовой режим земель промышленности подчинен интересам развития промышленных отраслей хозяйства РФ. Предназначены для размещения объектов промышленности (в целях обеспечения деятельности промышленности могут предоставляться земельные участки для размещения зданий, строений, сооружений, а также устанавливаться санитарно-защитные и иные зоны с особыми условиями использования). Размеры земельных участков определяются в соответствии с утвержденными нормами или проектно-технической документацией. Земельные участки (если они не изъяты из оборота) могут быть предоставлены в собственность всем участникам земельно-правовых отношений для осуществления деятельности в сфере промышленного производства. Предоставление земельных участков из земель, находящихся в гос или мун собственности, организациям отраслей промышленности осуществляется на основании документов территориального планирования с учетом вида разрешенного использования з\у.

Правовой режим земель энергетики - используются или предназначены для обеспечения деятельности организаций и (или) эксплуатации объектов энергетики (для обеспечения, прежде всего, атомной и электроэнергетической отраслей). В целях обеспечения деятельности могут предоставляться земельные участки для размещения гидроэлектростанций, атомных станций, ядерных установок, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, тепловых станций; размещения воздушных линий электропередачи, наземных сооружений кабельных ЛЭП, подстанций, распределительных пунктов. Правила определения размеров земельных участков для размещения воздушных линий электропередачи и опор линий связи, обслуживающих электрические сети, устанавливаются Правительством РФ. Значительная часть земель атомной энергетики изъята из оборота. Для обеспечения безопасного и безаварийного функционирования,

безопасной эксплуатации объектов электросетевого хозяйства и иных объектов электроэнергетики устанавливаются охранные зоны с особыми условиями использования

Правовой режим транспорта - в целях обеспечения деятельности организаций и эксплуатации объектов транспорта предоставляются земельные участки для:

ü ж/д транспорта (размещения ж/д путей; строений, зданий, сооружений и других объектов; установления полос отвода и охранных зон железных дорог) (земельные участки на полосах отвода могут использоваться для целей, не связанных с функционированием ж/д транспорта (с/х и складские услуги)). Вдоль полос отвода устанавливаются охранные зоны, в границах которых создается особый режим использования земельных участков(частей земельных участков) в целях обеспечения сохранности, прочности и устойчивости объектов железнодорожного транспорта

ü автомобильного транспорта (размещения автомобильных дорог; автовокзалов, автостанций, других объектов; установления полос отвода автомобильных дорог) (земельные участки на полосах отвода могут использоваться для размещения объектов дорожного сервиса и рекламы). В зависимости от категории дороги устанавливается следующая максимальная ширина полосы отвода для автомобильных дорог: для дорог 1-й категории - 32 м; для дорог 2-й, 3-й, 4-й и 5-й категорий соответственно 28, 22, 19 и 18 метров.

ü водного и воздушного транспорта (размещения искусственно созданных внутренних водных путей; морских и речных портов; выделения внутренней береговой полосы; размещения аэропортов, аэродромов, ВПП и других наземных объектов) (внутренняя береговая полоса может использоваться для нужд водного транспорта);

ü трубопроводного транспорта (размещения нефтепроводов, газопроводов и иных трубопроводов; объектов, необходимых для их эксплуатации; установления охранных зон с особыми условиями использования земельных участков) (в охранных зонах не допускается строительство).

Правовой режим земель связи - определен требованиями по эксплуатации информационных сетей - используются или предназначены для обеспечения деятельности объектов связи (эксплуатационные предприятия связи, линии связи, наземные сооружения и инфраструктура спутниковой связи). Размеры земельных участков определяются в соответствии с нормами отвода земель для этого вида деятельности и проектно-технической документацией.

Правовой режим земель для обеспечения космической деятельности - используются или предназначены для обеспечения деятельности организаций и объектов космической деятельности (размещения наземных объектов космической инфраструктуры). Земельные участки, используемые под районы падения отделяющихся частей ракет эпизодически, у собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков не изымаются. Порядок возмещения ущерба этим лицам определяется Правительством РФ.

Правовой режим земель обороны и безопасности - находятся в федеральной собственности (находящиеся в иной собственности могут быть изъяты). Практически все земли изъяты из оборота или ограничены в обороте. Нормы отвода земельных полос, размеры земельных участков, необходимых для обеспечения защиты и охраны государственной границы, порядок их использования определяются законодательством РФ. Для размещения объектов по разработке, изготовлению, хранению и утилизации оружия массового поражения, переработке радиоактивных и других материалов, военных и иных объектов в закрытых административно-территориальных образованиях земельные участки предоставляются в постоянное (бессрочное) пользование или в аренду.В закрытом административно-территориальном образовании устанавливается особый режим использования земель по решению Правительства Российской Федерации.

ФЗ «О переводе земель и земельных участков из одной категории в другую» Статья 9:

Статья 9. Особенности перевода земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения или земельных участков в составе таких земель в другую категорию

1. Перевод земель промышленности, в другую категорию осуществляется без ограничений, за исключением случаев, указанных в частях 2 и 3 настоящей статьи.

2. Перевод земель промышленности и иного специального назначения или земельных участков в составе таких земель, которые нарушены, загрязнены или застроены зданиями, строениями, сооружениями, подлежащими сносу (в том числе подземными), в другую категорию допускается при наличии утвержденного проекта рекультивации земель.

3. Перевод земель промышленности и иного специального назначения или земельных участков в составе таких земель, на которых осуществлялась связанная с нарушением почвенного слоя деятельность, в другую категорию допускается только после восстановления нарушенных земель в соответствии с утвержденным проектом рекультивации земель, за исключением случаев, если такой перевод осуществляется по ходатайству исполнительных органов государственной власти или органов местного самоуправления.

Поиск по сайту: