Г) 22000 тыс.руб

Глава 3. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей

3.1. Структура бизнес-плана, основные цели и методы его разработки

3.1.1. Структура бизнес-плана, основные цели и методы его разработки

В бизнес-плане определяются цели деятельности предприятия и пути их достижения. К основным целям разработки бизнес-плана относятся:

· приватизация объектов государственной и муниципальной собственности;

· осуществление инвестиционных проектов;

· реализация отдельных коммерческих операций;

· эмиссия ценных бумаг;

· определение перспектив развития фирмы;

· реорганизационные мероприятия, применяемые для несостоятельных предприятий (банкротов);

· финансовое оздоровление и выход из временного экономического кризиса.

Бизнес-план – это категория рыночного хозяйствования. Он является проверенным инструментом повышения доходности предприятий в условиях конкуренции и свободного предпринимательства. Хорошо составленный, научно обоснованный бизнес-план необходим многим участникам коммерческого дела: учредителям-собственникам, партнерам и смежникам, инвесторам, банкам, административным органам и другим структурам.

Бизнес-план представляет собой небольшой по объему документ (20-30 страниц) и состоит из трех частей:

1. Описание бизнеса (разделы маркетинга и производства);

2. Финансовая информация (баланс), финансовый план, стратегия инвестиций, товарно-материальное обеспечение кредитов, страхование и расчеты рентабельности);

3. Сопроводительные документы (организационный и юридический планы, учредительные документы, копии контрактов, лицензий и т.п.).

На рис. 3.1 дана схема бизнес-плана предприятия, а в табл. 3.1 – примерная структура и перечень задач анализа и оценки бизнеса.

Бизнес-план является технико-экономическим обоснованием коммерческого дела. Главный инструмент его разработки – сметное планирование.

Смета – это форма планового расчета, которая определяет подробную программу действий предприятия на предстоящий период.

Рис. 3.1. Общая блок-схема бизнес-плана предприятия

Основные цели составления смет:

· увязка текущих и перспективных планов;

· координация действий различных подразделений предприятия;

· детализация общих целей производства и доведение их до руководителей различных уровней ответственности;

· управление и контроль за производством;

· стимулирование эффективной работы руководителей и персонала предприятия;

· определение будущих параметров хозяйственной деятельности;

· периодическое сравнение текущих результатов деятельности с планом, выявление отклонений и причин неудовлетворительной работы.

При составлении смет используются различные методы:

· нормативный;

· расчетно-аналитический;

· балансовый;

· метод оптимизации;

· метод моделирования.

Таблица 3.1. Примерный перечень разделов бизнес-плана, задач экономического анализа и оценки бизнеса

Сущность нормативного метода – расчет объемов затрат и потребности в ресурсах путем умножения норм расхода ресурсов на планируемый объем экономического показателя (реализация, выпуск продукции, объем услуг и т. п.).

Сущность расчётно-аналитического метода – расчет объемов затрат и потребностей в ресурсах путем умножения средних затрат на индекс их изменения в плановом периоде.

Сущность балансового метода – увязка объемов затрат и источников расширения ресурсов (доходов).

Сущность метода оптимизации при составлении смет заключается в многовариантности. Из нескольких смет выбирается наилучшая с точки зрения минимума затрат или максимума получаемого эффекта (результата).

Сущность метода моделирования смет составляет факторный анализ функциональных связей между различными элементами процесса производства. Например, моделируется зависимость прибыли от уровня затрат и объемов реализации продукции (выручки).

При разработке бизнес-плана составляются следующие сметы:

· смета продаж (реализации продукции);

· смета расходов на оплату труда производственного персонала;

· смета накладных общепроизводственных расходов;

· смета себестоимости реализованной продукции;

· смета текущих периодических общехозяйственных расходов;

· смета прибылей и убытков;

· смета капитальных затрат;

· смета движения денежных средств и др.

Сметное планирование включает два этапа:

Этап 1. Планирование – определение будущих целей.

Этап 2. Мониторинг (сопровождение) – анализ текущей хозяйственной деятельности: как в течение планового периода производится выполнение запланированных решений.

Сметы составляются в целом на год с поквартальной (или помесячной) разбивкой. Работа выполняется обычно под руководством финансового директора бригадой менеджеров, в которую включаются представители бухгалтерии и других департаментов (отделов) предприятия.

Различают два подхода к расчетам смет.

Разработка сметы с «нуля». Применяется в случаях, когда проектируется новое предприятие или когда предприятие меняет профиль работы.

Планирование от достигнутого. Применяется в случаях, когда профиль работы предприятия не изменяется.

Сметы подразделяются на два вида: по основной деятельности предприятия и по не основным видам деятельности предприятия.

Рассмотрим сметы предприятия по основной деятельности.

1. Смета продаж представляет собой главный документ плана маркетинга (плана продаж). Она содержит показатели:

а) объема продаж по каждому виду товаров;

б) ожидаемой цены продажи по каждому виду товаров.

Смета формируется на основе прогнозируемых значений показателей.

2. Смета производства базируется на смете 1 и заполняется в натуральных показателях. Обычно она формируется следующим образом:

а) из сметы 1 берется объем продаж по каждому виду товаров;

б) вычитаются запасы этого вида товара на начало планируемого периода (на основе фактических или ожидаемых данных);

в) прибавляются запасы этого товара, прогнозируемые на конец планируемого периода.

В результате получается смета производства товаров в натуральном выражении.

3. Смета прямых материальных затрат включает расчет затрат, величина которых может быть определена по действующим нормативам. Обычно она формируется следующим образом:

а) по нормам для каждого производимого товара рассчитывается количество материалов, полуфабрикатов и т. п., необходимых для выполнения годовой программы;

б) к полученному результату прибавляется количество запасов, необходимое на конец планируемого периода;

в) из полученного количества вычитается количество запасов на начало планируемого периода (из фактических бухгалтерских данных).

В результате определяется потребность в закупке соответствующих материалов, полуфабрикатов и т. п. Эта величина умножается на цену единицы материала, полуфабрикатов и т. п. В итоге получается величина прямых материальных затрат на планируемую продукцию (табл. 3.2).

Таблица 3.2. Смета прямых материальных затрат на производство продукта

4. Смета прямых расходов на оплату труда обычно разрабатывается следующим образом:

а) на основе норм выработки и планируемых объемов производства определяется количество рабочих часов, необходимое для выполнения производственной программы по каждому планируемому изделию;

б) суммируя полученные значения, определяют количество рабочих часов, необходимое для выполнения всей запланированной программы;

в) полученная величина умножается на средний уровень почасовой оплаты.

5. Смета общепроизводственных (общецеховых) накладных расходов обычно составляется по следующим статьям:

· заработная плата вспомогательного персонала;

· заработная плата управленческого персонала;

· затраты на свет и электроэнергию;

· затраты на основные фонды;

· затраты на вспомогательные материалы;

· затраты на ремонт;

· прочие статьи накладных расходов (страхование, начисления на заработную плату и т. п.).

6. Смета себестоимости реализованной продукции. В нее переносятся итоговые данные, полученные в предыдущих сметах. При анализе (мониторинге) себестоимости продукции используются следующие показатели:

а) затраты на производство (смета всех затрат). В эту смету кроме затрат, относимых на себестоимость, входят также затраты, финансирование которых производится из других источников:

· за счет балансовой прибыли;

· за счет чистой прибыли;

· из фондов специального назначения;

· из благотворительных фондов и т. д.;

б) себестоимость реализованной продукции (то же, что и выше, но без затрат, не входящих в себестоимость продукции).

Затраты на 1 рубль реализованной продукции рассчитываются по формуле:

,

(3.1)

где S – себестоимость реализованной продукции; N – объем реализованной продукции в оптовых ценах предприятия (без НДС и акцизов).

Раскладывая себестоимость реализованной продукции по элементам затрат, получим

,

(3.2)

где А – амортизация; М – материалы; U – заработная плата; A / N – амортизационная емкость, т. е. количество копеек, приходящихся на амортизацию оборудования, отнесенную на затраты, в одном рубле, полученном от реализации произведенной продукции; M / N – материалоемкость, т. е. количество копеек, приходящихся на материалы, отнесенные на затраты, в одном рубле, полученном от реализации произведенной продукции; U / N – затратоёмкость, т. е. количество копеек, приходящихся на заработную плату, отнесенную на затраты, в одном рубле, полученном от реализации произведенной продукции;

в) себестоимость одного изделия (калькулируемая по конкретному изделию).

Различаются калькуляции:

· плановая (обычно составляется на основе смет на год);

· нормативная (обычно составляется на основе нормативов на месяц);

· фактическая (обычно составляется на основе отчетных данных за отчетный период).

Себестоимость может анализироваться в следующих разрезах:

По элементам затрат:

· амортизация;

· материалы;

· заработная плата.

По видам затрат:

· прямые (материалы, зарплата основного персонала и т. п.);

· косвенные (амортизация, общепроизводственные затраты: цеховое оборудование, общезаводское оборудование, здания и т. п.).

По месту затрат:

· по отдельным изделиям (на аналитических счетах);

· по отдельным подразделениям (цехам);

· по отдельным уровням ответственности (выясняется, какой работник или подразделение вносит больший вклад в прибыль).

По эффективности хозяйствования (затраты на производство и реализацию товара сопоставляются с потребительской стоимостью товара).

Выделяются потребительские свойства товара. Эти свойства сопоставляются с различными статьями затрат на производство этого товара. Производится минимизация затрат путем исключения статей расходов, слабо связанных с основными потребительскими свойствами товара.

Смета текущих (периодических) общехозяйственных расходов обычно включает затраты по реализации товаров и административные расходы.

Затраты по реализации товаров включают следующие статьи:

· затраты по сбыту продукции;

· затраты на рекламу;

· дорожные расходы;

· затраты на связь и т. п.

В общие административные расходы включаются:

· заработная плата административного персонала;

· заработная плата прочих служащих;

· расходы на свет и электроэнергию;

· арендная плата;

· амортизация офисного оборудования и т. п.

Смета прибылей и убытков завершает расчеты по технико-экономическому обоснованию планируемых мероприятий. Сюда переносятся итоговые данные, полученные в предыдущих сметах. В табл. 3.3 приведёна структура такой сметы.

Таблица 3.3. Смета прибылей и убытков

Кроме основных смет, разрабатываются также дополнительные сметы:

· смета капитальных затрат (составляется на несколько лет вперед и предусматривает различные варианты финансирования);

· смета движения денежных средств (баланс денежных поступлений и расходов). Здесь рассчитываются минимальные суммы (нормативы), которые должны быть на счетах и в кассе;

· сметы по статьям баланса (плановый бухгалтерский баланс).

По каждой смете должны составляться отчеты (квартальные и годовые). Отклонения от запланированных результатов должны анализироваться. В сметы должны своевременно вноситься необходимые исправления.

3.1.2. Роль комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности в разработке бизнес-плана

Планирование – одна из основных функций анализа хозяйственной деятельности. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия и обоснованных прогнозов на перспективу, изучения закономерностей развития экономики предприятия, выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выработать оптимальный вариант управленческого решения.

Обязательная предпосылка эффективной организации работы любой фирмы, разработки действенных планов и программ – это систематически проводимый анализ, или диагностика деятельности фирмы, ее фактических результатов и факторов, определяющих уровень и динамику этих результатов.

Имея объективное представление о современном положении предприятия, на основании внешней информации (государственной статистики, законодательных действий, политической среды, возможностей рынка, тенденций производства, действий конкурентов, финансовой политики правительства и т. д.) и внутрифирменной информации (положения предприятия, наличия людских и прочих ресурсов, конкурентного положения, видов предприятия на будущее и т. д.) необходимо определить, как скажутся экономические, законодательные, технологические и другие факторы на перспективных задачах предприятия. Получение и обработка такой информации о внешней и внутренней среде предприятия с использованием методов системного анализа для определения оптимального варианта действий, составление возможных сценариев для учета неопределенностей и рисков являются основой перспективного планирования.

Для успешной работы любой фирмы недостаточно повысить конкурентоспособность производимых изделий и услуг, необходимо обеспечить заинтересованность покупателей, т. е. осуществить весь комплекс маркетинговых исследований. Выбрав свое дело, необходимо спланировать его организацию.

Бизнес-план – это документ, который описывает все основные аспекты будущего предприятия, анализирует все проблемы, с которыми оно может столкнуться, а также определяет способы решения этих проблем.

Каждый предприниматель, начиная свою деятельность, должен ясно представлять потребность на перспективу в финансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также уметь рассчитать эффективность использования ресурсов в процессе работы фирмы.

Невозможно добиться стабильного успеха, если не планировать свою деятельность четко и эффективно, постоянно не собирать и не аккумулировать информацию как о состоянии целевых рынков и положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Множество показателей экономического анализа, применяемых практически во всех областях коммерческой деятельности, необходимы для того, чтобы своевременно подготовиться к потенциальным трудностям и опасностям, тем самым уменьшив риск при достижении поставленных целей.

Для отражения будущего состояния организации необходимо проанализировать системы показателей, характеризующие хозяйственную деятельность за предыдущие периоды, выявить закономерности развития либо причины отклонений. Таким образом, роль экономического анализа в планировании и разработке основных плановых показателей является главной и всеобъемлющей.

3.2. Методика основных финансовых показателей бизнес-плана

3. 2.1. Методика расчета основных финансовых показателей бизнес-плана

Система финансов – это кругооборот денежных средств предприятия в процессе осуществления производственной (операционной) и сбытовой деятельности, кредитно-финансовых отношений. Фонды денежных средств, создаваемые и используемые предприятием, представляют его финансовые ресурсы.

В свою очередь финансово-кредитная (финансово-инвестиционная) деятельность предприятия включает прогноз продажи и покупки ценных бумаг, выпуск акций и облигаций, операции с недвижимостью, получение и погашение займов, прочую деятельность, связанную с операциями на фондовом рынке и в банковской сфере.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением его средств и структурой источников их формирования, обеспеченностью оборотными средствами, величиной их иммобилизации, оборачиваемостью оборотных средств, платежеспособностью.

Хорошее финансовое состояние – это устойчивая платежеспособность, постоянное наличие достаточных сумм денежных средств на счетах, эффективное использование оборотных средств, правильная организация расчетов, рентабельность производства.

Плохое финансовое состояние – это постоянное или периодическое наличие просроченной задолженности перед банком, поставщиком, а иногда и перед собственными рабочими и служащими. Ухудшение положения предприятия в большинстве случаев зависит от неправильной организации работы, нарушений расчетно-платежной дисциплины, непродуманного выбора решения.

Существует два наиболее распространенных вида планирования финансов – стратегическое и долгосрочное.

В системе долгосрочного планирования предполагается, что будущее может быть предсказано путем экстраполяции ретроспективы на перспективу. Высшее руководство на базе изучения прошлого развития ставит завышенные цели, которые, как правило, не достигаются.

В системе стратегического планирования сначала осуществляют анализ перспектив развития предприятия (определяются тенденции, которые способны изменить существующие направления развития), поэтому результаты такого планирования не выходят за обозримые пределы.

Затем проводится анализ позиций предприятия и его конкурентоспособности: определяются возможности увеличения доли предприятия в различных зонах стратегического хозяйствования.

Заключительный этап – выбор стратегии, сравнение перспектив развития в разных сферах деятельности, определение приоритетов и распределение ресурсов между зонами стратегического хозяйствования.

Основные задачи планирования финансов на предприятии:

· обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;

· установление рациональных финансовых отношений с хозяйствующими субъектами, банками, бюджетом, страховыми компаниями и т. д.;

· выявление путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

· выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

· осуществление контроля за образованием и расходованием платежных средств.

В системе бизнес-планов финансовый план вбирает в себя результаты расчетов планов производства и маркетинга. Финансовый план составляют пять смет:

· смета объема реализации продукции;

· баланс денежных поступлений и расходов;

· план прибылей и убытков (смета доходов и затрат);

· плановый бухгалтерский баланс;

· расчет безубыточности продажи товаров.

Помимо финансового плана в финансовую часть бизнес-плана входят расчеты по обоснованию стратегии инвестиций, товарно-материального обеспечения кредитов, расчеты рентабельности, оценка финансовых рисков и страхование.

При разработке бизнес-плана производятся следующие важнейшие расчеты.

I. Расчет объема реализации продукции.

На основе прогнозов объемов продаж отдельных товаров формируется смета объема продаж.

Обычно прогноз на первый год дается помесячно, на второй – поквартально, на третий – на год в целом.

В разработке бизнес-плана главную задачу представляет маркетинг – анализ сбыта и управление объемом продаж, – лежащий в основе управления производством и реализацией продукции.

Используются следующие методы исследования рынка продаж.

1. Эвристические методы прогнозирования.

Данные методы основаны на усреднении сведений, полученных путем опроса специалистов:

,

(2.1)

где О – оптимистическая оценка; М – средняя оценка; П – пессимистическая оценка.

На базе этой информации производится трендовое прогнозирование по отдельным товарам или группам близких товаров:

,

(3.2)

где t – темп роста, который находится из выражения

,

(3.3)

где N _тек – значение показателя, относящееся к текущему году; N _пр – значение показателя, относящееся к предыдущему периоду.

Если имеется динамика за ряд лет, может использоваться показатель темпа роста, полученный путем усреднения:

,

(3.4)

где n – количество лет; t – темп роста.

2. Факторный анализ.

Факторный анализ позволяет, используя корреляционные и регрессионные зависимости, найти зависимости объема ожидаемых продаж от основных факторов, оказывающих на него влияние:

,

(3.5)

где X ₀ – постоянная составляющая (может отсутствовать); i – значение коэффициента, определяющего влияние i -го фактора на рассматриваемый показатель; X_i – значение i -го фактора.

3. Пробный маркетинг.

Пробный маркетинг выполняется для новых изделий. При этом производится небольшая партия товаров, на реализации которой изучается возможный спрос.

Объектами маркетингового анализа выступают:

· потребитель, мотивы поведения которого на рынке представляют предмет исследования;

· свойства товара, для которого строится диаграмма жизненного цикла;

· конкуренты, в связи с чем приобретаются и исследуются товары конкурентов.

II. Баланс денежных поступлений и расходов.

Баланс денежных расходов и поступлений позволяет определить, сколько денег необходимо вложить в бизнес с разбивкой по времени, проверить синхронность поступления и расходования денежных средств, а значит, проверить будущую ликвидность предприятия.

Баланс доходов и расходов средств состоит из четырех разделов:

1) доходы и поступления средств;

2) расходы и отчисления;

3) кредитные взаимоотношения;

4) взаимоотношения с бюджетом.

Балансовая взаимоувязка доходов и расходов осуществляется как по каждому разделу, так и по финансовому плану в целом. Главная цель этого баланса – проверка синхронности поступления и расходования денежных средств и, как результат, определение будущей ликвидности. Примерная форма такого баланса представлена в табл. 2.1; статьи баланса могут быть разбиты по усмотрению аналитика, что позволит учесть особенности финансирования конкретного предприятия (см. табл. 2.2).

Таблица 3.2.1. Укрупненная схема платежного баланса

Таблица 3.2.2. Схема аналитического платежного баланса

После составления такого баланса выбирают стратегию получения необходимых денежных средств. Наиболее распространено финансирование через кредиты, однако банки охотнее выдают деньги под расширение уже действующего производства, так как материальным обеспечением кредита могут выступать все активы предприятия. В целях финансирования можно привлекать акционерный и партнерский капитал, что тоже достаточно выгодно при правильной организации управления таким капиталом. Управление финансами фирмы осуществляет финансовый менеджер по двум направлениям.

Управление активами. Руководитель определяет соотношение, тип и состав активов на балансе предприятия, поддерживает конечные оптимальные уровни текущих и фиксированных активов. Текущие активы – наличность, ценные бумаги, которые, безусловно, по первому требованию могут быть реализованы на рынке; сюда входят и материально-производственные запасы. Фиксированные активы – земля, сооружения, оборудование, транспортные средства, долгосрочно арендованные средства.

Управление пассивами. Определяются наиболее оптимальное соотношение между краткосрочными и долгосрочными финансовыми ресурсами, наиболее выгодные финансовые ресурсы. Выгодность финансовых ресурсов зависит от ряда факторов: экономической конъюнктуры, финансовой политики государства и т. д. Оборотные фонды фирмы – это разница между текущими активами и текущими пассивами (счета и расписки, подлежащие оплате, и проценты по кредитам). Долгосрочные фонды – лизинг и долгосрочные кредиты.

Касаясь фондов предприятия, можно сделать некоторые рекомендации по управлению наличностью, оборотными средствами, товарными запасами:

1) если фонды, вложенные в активы фирмы, могут быть более эффективно использованы в другом деле, то это не означает, что фонды используются неправильно;

2) если есть возможность выбора, то финансирование за счет долгосрочных кредитов предпочтительнее, так как имеет меньший ликвидный риск;

3) доходы на фиксированный капитал всегда выше доходов на текущий капитал.

Таким образом, задачи финансового планирования сводятся к более точному определению предстоящих расходов и доходов, правильному расчету необходимой суммы средств и будущих финансовых результатов.

Из всего вышесказанного следует, что планирование финансов предприятия – важная часть работы по обеспечению устойчивого финансового положения фирмы, позволяющая принять к осуществлению мероприятия по ликвидации узких мест, выбрать наиболее выгодные источники финансирования и зоны вложения финансовых ресурсов. Финансовое планирование служит и отправной точкой, и конечным пунктом всей системы планирования, включая в себя всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

III. Расчёт доходов и затрат (план прибылей и затрат).

Возможный вид (схема) расчета доходов и затрат (план прибылей и затрат) представлен в табл. 2.3. Таблица доходов и затрат показывает как будет формироваться и изменяться прибыль.

Таблица 3.2.3. Расчет доходов и затрат (варианты)

IV. Плановый баланс активов и пассивов.

На основе результатов расчета объемов выпуска продукции производится расчет активов (при существующем техническом уровне). Затем проводится расчет пассивов. При этом добиваются сбалансированности расчетов, что обычно достигается использованием кредитов. В нашей стране объем кредитов не рекомендуется более 50 % (в США – до 60 %). При этом может возникнуть необходимость внесения исправлений во все другие расчеты.

V. Условия безубыточности.

Анализ безубыточности производства и реализации продукции проводится по методу СVР (затраты – объем – прибыль).

По каждому товару рассчитывается порог рентабельности (находится критическая точка), как это показано на рис. 3.2.1.

Рис. 3.2.1. Порог рентабельности (критическая точка)

Поиск по сайту: