В процессе анализа проводят также сравнение затрат на 1 руб. товарной продукции в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем

Анализ структуры затрат по элементам

При анализе сметы затрат на производство устанавливается пропор­ция, в которой суммарные затраты распределяются между предметами труда, средствами труда и затратами на оплату живого труда.

В результате дается оценка характера производства (материалоемкое, фондоемкое, тру­доемкое) и отсюда определяются важнейшие направления поиска резер­вов снижения себестоимости продукции. Для этого по данным отчета о затратах на производство составляется таблица 6.

Таблица 6 – Расчет отклонений элементов затрат

Как видно из данных табл. 6, производство продукции на предпри­ятии является материалоемким: удельный вес материальных затрат по отче­ту составляет 67,5% (по плану 66,2%). На долю затрат средств труда прихо­дится лишь 19% общей суммы затрат на производство. И только на одну двадцатую часть затраты обусловлены оплатой труда: по плану - 5,8% и фактически — 5,6%.

Как видно из приведенных данных, пропорции в за­тратах, заложенные в плане, не были соблюдены фактически в отчетном периоде (удельные веса затрат по отчету не совпадают с плановыми значе­ниями). Это свидетельствует о том, что изменение в затратах на производ­ство по трем группам затрат происходило неравномерно.

Анализ себестоимости по статьям калькуляции

Анализ себестоимости товарной продукции в разрезе калькуляционных статей затрат позволяет дать оценку размера экономии (—) или перерасхода (+) в связи с отклоне­нием фактической себестоимости от плановой, показать «вклад» каждой калькуляционной статьи в общее изменение себестоимости товарного выпуска. Кроме того, по данным табл. 7 можно дать характеристику изменения отдельных видов затрат в связи с изменением физического объ­ема продукции.

Таблица 7 – Расчет изменений статей калькуляции

По представленным в табл. 7 данным можно установить, что по предприятию достигнуто сверхплановое снижение себестоимости на сум­му 68 тыс. руб. (0,1% плановых затрат на производство всей фактической товарной продукции).

Экономия затрат обеспечена глав­ным образом по таким статьям, как:

«Сырье и материалы» (-105 тыс. руб.);

«Заработная плата основная производственных рабочих» (-71 тыс. руб.);

«Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» (-43 тыс. руб.);

«Общепроизводственные расходы» (-22 тыс. руб.).

По ряду калькуляци­онных статей имеются случаи превышения плановых затрат на фактичес­кий выпуск продукции. Перерасход получен по 7 из 15 позиций калькуляционных статей, в том числе по статьям:

«Топливо и энергия на технологические цели» (+7 тыс. руб.);

«Покупные изделия и полуфабрикаты» (+129 тыс. руб.);

«Заработная плата дополнительная производственных рабочих» (+3 тыс. руб.);

«По­тери от брака» (+10 тыс. руб.);

«Расходы на подготовку и освоение производства» (+13 тыс. руб.);

всего на сумму +166 тыс. руб. (129 + 7 + 3 +13 + 3 + 10 +1).

В целом сверхплановый рост затрат на производство товарной про­дукции вследствие увеличения физического объема продукции составил 101,9%.

Наиболее неравномерно происходил рост затрат на производство по таким статьям, как «Возвратные отходы» (115,9%), «Потери от брака» (109,8%), «Покупные изделия и полуфабрикаты» (108,80%).

Только по одной позиции - расходы на освоение и подготовку производства - про­изошло снижение затрат на производство (96,6%).

Следует отметить уско­ренный рост прямых затрат на производство (103,4%), а в их составе — прямых материальных затрат (104,1%) по сравнению с общими затратами на товарный выпуск. Это указывает на увеличение доли в выпуске продук­ции материалоемких изделий и сравнительно замедленный рост (в связи с расширением товарного выпуска) издержек на оплату труда и амортиза­цию.

Наибольший вклад в общее снижение себестоимости товарной продукции (-0,1%) приходится на «Сырье и материалы» (-0,1%) и «Зара­ботная плата основная».

По статье «Покупные изделия и полуфабрикаты» процент увеличения себестоимости составил +0,1.

После детального анализа данных табл. 7 необходимо провести ана­лиз важнейших составляющих себестоимости - материальных затрат, амор­тизации и заработной платы. Прежде всего внимание уделяется той состав­ляющей, которая занимает наибольший удельный вес в суммарных затратах на производство (в нашем примере - материальные затраты). В дальней­шем анализируются статьи затрат с меньшим удельным весом в общих издержках и комплексные статьи расходов.

Поиск по сайту: