Разработка операционного бюджета Бюджет продаж

Бюджет продаж - это первый и самый важный этап в состав­лении сводного бюджета, поскольку оценка объема продаж вли­яет на все последующие бюджеты.

Как правило, его составляют с учетом следующих факторов:

• объема продаж предпланового периода;

• ценовой политики;

• географии сбыта;

• ассортимента производимой продукции;

• уровня спроса со стороны покупателей;

• сезонных колебаний;

• производственных мощностей и пр.

Надежность прогноза продаж повышается при использовании различных экономико-математических методов. На практике ча­сто используют методы статистического прогнозирования и экс­пертных оценок, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки. Преимущество статистических методов — высокая точность и научная обоснованность прогнозных оценок. Исполь­зование экспертных оценок позволяет учесть мнения наиболее квалифицированных сотрудников из различных подразделений предприятия, сделав его более гибким и комплексным.

Бюджет продаж составляют в натуральных и стоимостных показателях с разбивкой по месяцам или кварталам. Базовый алгоритм расчета при составлении бюджета продаж задают уравнением:

Бюджет продаж рассчитывают по основным видам продукции. При большой номенклатуре товаров их группируют. В этом слу­чае бюджет продаж составляют по группам товаров и средним ценам для каждой группы. Если совокупная доля отдельных то­варов в объеме продаж достаточно велика (не менее 5%), в бюд­жете продаж их не группируют.

Даже незначительные колебания запланированного объема продаж могут привести к серьезным отклонениям показателей основных бюджетов от их фактического уровня.

В дальнейшем бюджетирование будет рассмотрено на основе примера.

Пример (начало). Швейное предприятие занимается пошивом костюмов и платьев, используя два вида тканей - шерсть и фла­нель. В будущем году предполагаемая цена реализации платья -800 руб. за единицу, костюма - 1000 руб. за единицу. Отделом маркетинга представлен следующий прогноз сбыта продукции (табл. 4.1). В целях упрощения цена единицы продукции указана в постоянных ценах.

Таблица 4.1

Бюджет продаж

Для предприятий с определенным объемом незавершенного производства, где выпускающие цехи могут одновременно про­изводить полуфабрикаты для других цехов того же предприятия (либо дочерних структур материнской компании), при определе­нии величины продаж следует также учитывать стоимость полу­фабрикатов и комплектующих для других цехов по так называе­мым трансфертным (внутренним) ценам. Уровень трансфертных цен устанавливает материнская компания и спускает сверху вне зависимости от реальной цены. Трансфертная цена либо равна себестоимости изготовления (тогда прибыль равна нулю), либо меньше себестоимости (т.е. не компенсирует какую-либо часть об­щепроизводственных расходов). Трансфертная цена, не покрыва­ющая себестоимость, может быть равна стоимости нормо-часа ра­бочего времени, затраченного на изготовление полуфабрикатов, комплектующих или какого-либо узла. Однако при таком подходе вообще теряется всякий смысл установления трансфертной цены.

Чистые продажи (выручку от реализации) определяют по сле­дующей формуле:

Сложнее рассчитать планируемую выручку от продажи экспорт­ной продукции. Ожидаемую валютную выручку надо пересчитать в рублевый эквивалент. Проще всего это сделать по курсу Банка России на день утверждения бюджета, однако при этом ожидаемая выручка, а следовательно, и прибыль в рублях заведомо заниже­ны/завышены на индекс роста/падения курса доллара.

После того как сформирован бюджет продаж, необходимо определить размер денежных поступлений от этих продаж.

Произведенная продукция может быть продана за наличный расчет либо в кредит. При продаже за наличный расчет денежные средства поступают в момент реализации. Продажа в кредит вле­чет за собой дебиторскую задолженность, которая в конечном счете инкассируется, превращается в наличность.

Коэффициент инкассации выражает процент ожидаемых денеж­ных поступлений от продаж в соответствующем периоде времени от момента реализации продукции. Его рассчитывают по следующей формуле:

(4.4)

где K_i — коэффициент инкассации в i-м периоде; CF_i — изменение дебиторской задолженности в i-м периоде; S_j - продажи в j-м периоде.

Коэффициент инкассации показывает, какая часть отгружен­ной продукции будет оплачена сразу в месяц отгрузки, во второй месяц после отгрузки и т.д., с учетом безнадежных долгов (если таковые имеются). Определить значение коэффициентов инкас­сирования можно на основе анализа погашения дебиторской за­долженности предыдущих периодов (реестра старения дебитор­ской задолженности).

Пример (продолжение). На основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 30% запланированного объема про­даж оплачивают в течение текущего периода (в том же месяце), 60% - в следующем периоде, а оставшиеся 10% - спустя 2 месяца после отгрузки продукции и выставления покупателю счетов. По­тери по безнадежным долгам отсутствуют.

График поступлений денежных средств от продаж показан в табл. 4.2. Объем продаж за январь оценивают в 350 тыс. руб., из которых 105 тыс. руб. (или 30%) поступают в том же месяце. Оставшуюся сум­му, полученную от продажи в кредит, предполагают инкассировать в феврале (210 тыс. руб., или 60%) и марте (35 тыс. руб., или 10%). Объем продаж в остальные месяцы оценивают согласно тем же процентным соотношениям. В случае изменения платежной практики покупате­лей предприятие должно изменить свои прогнозы относительно ин­кассации.

Форма графика показывает, сколько всего денег от продаж получит предприятие в каждом периоде (строка 4), а также сколько всего денег будет получено от продаж, произведенных в конкрет­ном периоде (правый столбец табл. 4.2). Кроме этого, в графике отдельно показано состояние дебиторской задолженности на ко­нец каждого периода (строка 5), вычисляемой как:

Данные о состоянии дебиторской задолженности из табл. 4.2 автоматически попадают в прогноз баланса.

Денежные поступления от продаж затем будут включены в доходную часть (притоки) бюджета движения денежных средств.

Таблица 4.2

График поступлений денежных средств от продаж

*Из остатка дебиторской задолженности предыдущего 2005 г. (129,4 тыс. руб.) ожидают к получению 205,2 тыс. руб. в январе и 34,2 тыс. руб. в феврале.

** 30% продаж оплачивают в том же месяце, 60 и 10% продаж оплачивают в последующих месяцах соответственно. Безнадежные долги отсутствуют.

*** Остаток дебиторской задолженности на конец года с учетом переходящих остатков предыдущего периода.

В некоторых российских компаниях планы возникновения и погашения дебиторской задолженности разрабатывают структурные подразделения и функциональные службы, которые являются держателями по договорам/контрактам/соглашениям, относящимся к доходной части бюджета движения денежных средств. Для подготовки бюджета движения денежных средств:

• показатели возникновения и погашения дебиторской задолженности представляются в разрезе договоров/контрактов/ соглашений;

• объем и разбивка погашения дебиторской задолженности по периодам обусловливаются условиями договоров/контрактов/соглашений, а также сложившимися отношениями с контрагентами. После того как бюджет продаж будет составлен, можно со­ставлять бюджет производства. Однако бюджет продаж, возможно, придется корректировать после составления других операцион­ных бюджетов либо всех трех основных бюджетов. Оптимизиро­вать показатели бюджета продаж можно, только зная параметры основных бюджетов (состав и структуру себестоимости, ограни­чения по источникам финансирования, ликвидности и т.п.).

Поиск по сайту: