Влияние различных типов налогов на разные доходы

Таблица 5.2

Затем подушный налог был заменен подоходным налогом по единой ставке, то есть в одной и той же пропорции к доходу. Та же таблица показывает, что та­кой налог, безусловно, более справедлив, так как абсолютная величина налога оказывается небольшой у бедняка и весьма значительной у богача. Но очевидно, что для бедняка изымаемая у него в виде налога сумма кажется совсем не ма­ленькой. Вот почему более справедливым считается прогрессивный налог, пред­полагающий возрастающую в определенной прогрессии налоговую ставку на вы­сокие и сверхвысокие доходы. Здесь возможно освобождение от налога неболь­ших доходов и повышенное обложение больших доходов, как это показано в таб­лице. В современной России класс богатых людей прогрессивный налог счел не­справедливым и добился установления единого подоходного налога в 13%

2. Принцип постоянства налогов. Данный принцип требует того, чтобы чис­ло налогов, их ставки не менялись часто, чтобы плательщик задолго вперед знал, что и сколько ему придется платить государству. Тогда он может планировать свою деятельность и осуществлять ее более уверенно и успешно. Выдвижение этого принципа А.Смитом было реакцией на феодальное налогообложение, кото­рое характеризовалось тем, что сбор налогов отдавался на откуп специальным сборщикам, которые передавали государю определенную сумму из собранных налогов. Для того чтобы у них самих оставалась сумма побольше, сборщики ино­гда совершенно неожиданно для плательщиков меняли размеры налогов, вводили какие-то новые налоги, что вызывало крайнее недовольство, особенно у нарож­давшейся буржуазии.

3. Простота налоговой системы, ее удобство для плательщиков. Сложная
система нередко создает у плательщиков впечатление, что их обманывают при
изъятии налогов, берут лишнее. Поэтому они стремятся по возможности свои до­
ходы утаивать. Вот почему необходимо, чтобы налоговая система была простой и
понятной.

Кроме того, нужно, чтобы плательщик не тратил время на уплату налогов (для этого, например, бухгалтерия предприятий при определении выдаваемой на руки заработной платы сразу же вычетает из нее подоходный налог). Для пла­тельщика также удобно, когда налоги берут не раз в год, а ежемесячно - размер налога кажется не столь значительным.

4. Принцип экономичности налогообложения. Во времена А.Смита объекта­
ми налогообложения были самые разнообразные вещи: окна в домах, стекла,
уголь, свечи и т.д., учесть которые было весьма непросто. Это требовало соответ­
ствующих расходов, которые не всегда покрывались собранными налогами. Оче­
видно, что налоговая система должна требовать на свое содержание совсем не­
значительную часть того, что она дает государству в виде собранных налогов.

В современных условиях принцип экономичности рассматривается более широко. Он предполагает экономическую эффективность налогообложения. Практика показала, что объем налоговых поступлений зависит и от ставки нало­гов. Чрезмерно высокая ставка может обернуться меньшим объемом поступле­ний, чем невысокая ставка. Зависимость объема налоговых поступлений от уров­ня налоговой ставки иллюстрируется с помощью кривой Лаффера.

Кривая хорошо показывает, что ставка налога не должна превышать 50%, так как дальнейшее ее повышение влечет снижение налоговых поступлений. По­следние могут опуститься до нуля, если установить 100%-ю ставку. Эта тенден­ция обусловлена тем, что у плательщиков исчезает стимул иметь высокие дохо­ды, так как все равно большую часть их придется отдать. Кроме того, получае­мые доходы плательщики начинают скрывать. Наиболее выгодная величина на­логовой ставки зависит от конкретных условий в той или иной стране. Она может быть довольно высокой в военное время. Если в стране процветает казнокрадст-

во, налоги идут на строительство роскошных дач государственных чиновников, то даже не очень высокая ставка вызывает возмущение плательщиков.

5. Кривая Лафера выводит еще на один принцип, который выдвинул еще А.Смит - это принцип неотягощенности налогов. Размер налога должен быть та­ким, чтобы он не очень обременял плательщиков и они могли его уплатить без особого ущерба для своего благосостояния.

К предложенным А.Смитом принципам налогообложения можно также до­бавить принципы обязательности и всеобщности налогообложения, смысл кото­рых ясен из их названия. Поскольку налог предстает как обязательный платеж, то его должны платить все, кому положено. Для этого в РФ созданы специальные органы в виде налоговых инспекций и налоговых полиций, которые следят за уп­латой налогов, выявляют и наказывают неплательщиков.

В заключение отметим еще один принцип - системность налогообложения. Суть его заключается в том, что совокупность всех видов налогов, их ставки, способы изъятия, налоговое законодательство и налоговые органы образуют на­логовую систему страны и эта система должна быть непротиворечивой, все ее элементы должны быть взаимосвязаны и взаимодополнять друг друга. В этом случае налоги будут органично вписываться в национальную экономику, усили­вая ее, обеспечивая ей необходимый динамизм.

Поиск по сайту: