Импортные тарифы и пошлины

Импортные (ввозные) таможенные тарифы, в которых находят выражение импортные пошлины, в отличие от экспортных, широко используются в мировой практике.

В условиях рыночной экономики импортные пошлины выступают основным инструментом регулирования ВЭД, а также способом защиты экономических интересов государства и его производителей от иностранной конкуренции, нейтрализации преимуществ иностранных фирм и компаний, обусловленных национальными особенностями налогообложения и ценообразования.

Их роль в механизме государственного регулирования реализуется через три основные функции, которые учитываются в процессе дифференциации ставок: регулирующую, фискальную, корректировочную.

Регулирующая функция импортного тарифа предполагает меры воздействия на внутреннюю экономику: от протекционизма, то есть защиты внутреннего рынка от иностранной конкуренции, до содействия развитию и насыщению рынка.

Это достигается как увеличением ставок, так и снятием экономических ограничений на ввоз в Россию импортных товаров и услуг, а также предоставлением льготного режима по сравнению с национальным, к примеру, в свободных экономических зонах.

Фискальная функция проявляется обычно в установлении высокого уровня ставок импортных тарифов на ограниченную номенклатуру товаров. Ей присущ временный характер, как, впрочем, и корректировочной функции, с помощью которой достигается не столько сопоставимость импортных (мировых) и внутренних цен, сколько сокращение импортных потоков и изъятие доходов в пользу бюджета.

Особенно отчетливо это свойство проявляется в настоящих условиях состояния российской экономики, когда фискальный принцип изъятия таможенных пошлин становится главным в процессе формирования доходной части федерального бюджета. Только в 1998 г. таможенные платежи, перечисленные в бюджет, составили 84,3 млрд руб., из них на долю ввозных пошлин пришлось

2. Принципы таможенно-тарифного и налогового регулирования 355

27,5 млрд руб. Контрольное задание таможенным органам на 1999 г. составляет 191 млрд руб.'

Важная роль импортных пошлин заключается в обеспечении стимулирования собственного производства, защиты его от иностранной конкуренции и рационализации товарной структуры, насыщения рынка импортными товарами. В России эти возможности импортных пошлин пока используются недостаточно.

В российской практике импортные тарифы впервые были введены в 1981 г., в процессе обеспечения централизованных импортных закупок, однако внешнеторгового регулирующего характера они не имели. После длительной паузы (до 1994 г.) они не имели места в экономике страны.

Российским законом о таможенном тарифе, как и в мировой практике, предусмотрено применение трех видов таможенных пошлин: адвалорных, специфических и комбинированных².

Адвалорные начисляются по отношению к стоимости единицы экспортного товара и фиксируются в таможенном тарифе в процентах.

Специфические пошлины устанавливаются в евро по отношению к физическому объему или весу единицы груза.

Комбинированные предполагают одновременное использование названных выше пошлин по решению таможенных органов, например, при ввозе автомобилей.

В целях оперативного регулирования используются сезонные пошлины, срок действия которых не превышает 6 месяцев.

Для обеспечения защиты экономических интересов России к ввозимым товарам применяются особые виды пошлин (специальные, антидемпинговые, компенсационные), процедура установления которых связана с предварительными рассмотрениями.

Специальные пошлины на ввоз продукции устанавливаются при условиях:

• количественного превышения импорта, способного нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров;

• как ответная мера на дискриминационные действия, ущемляющие интересы российских экспортеров со стороны других государств, международных союзов и сообществ.

¹ Эй Ж. 1999. №8.

² См.: Закон РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г.

356 Глава 10. Механизм государственного регулирования ВТД в России

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную границу России товаров по заниженным ценам по сравнению с предельно оптимальной (транссакционной) стоимостью их в стране экспортера в момент вывоза. Такие пошлины могут быть назначены и в других ситуациях:

• при угрозе возникновения возможного ущерба для российских производителей;

• при создании препятствий процессам организации или расширению производства аналогичных товаров в России.

Компенсационные пошлины предусматриваются в случаях ввоза на территорию России продукции, при производстве которой использовались государственные субсидии в качестве поддержки экспортера страны производителя.

Процедура применения и исчисления всех типов особых пошлин включает процессы разбирательства в законодательно установленном порядке по инициативе государственных органов управления, с последующим вынесением решения о количественной величине ставки назначенной пошлины, размер которой соотносится с размерами выявленных ущерба, занижения стоимости, объема субсидий. Во всех других случаях импортные пошлины начисляются к таможенной стоимости товара и дифференцированы в зависимости от страны его происхождения.

Лишь в отношении отдельных товаров (алкогольные напитки, подержанные автомобили) используются комбинированные, специальные (деликатесные и спиртосодержащие продукты) и сезонные (овощи и фрукты) пошлины.

Базовые ставки импортных пошлин установлены в таможенном тарифе для товаров из стран, которым Россией предоставлен режим наибольшего благоприятствования на основе подписанных с ними торговых договоров и соглашений. Их число с 1999 г. значительно сократилось — в пределах 85 стран вместо 120 ранее числившихся вРНБ.

В их числе в основном — государства невысокого экономичес-; кого уровня развития, доля развитых стран составляет лишь около 5%. Однако на отдельные виды товаров из этих стран (радио-, видео- и телеаппаратура, радиотелефоны, косметическая продукция, бижутерия) преференции не распространяются, и ставки ввозных пошлин здесь выше базовой.

На 25% меньше базовых определены пошлины для товаров из развивающихся.государств, и наоборот, вдвое выше — из стран, не

2. Принципы таможенно-тарифного и налогового регулирования 357

пользующихся режимом благоприятствования, а также для товаров, страна происхождения которых не установлена. Для наименее развитых стран предусмотрен беспошлинный ввоз товаров. Во всех этих случаях принимается во внимание страна происхождения товара.

Страна происхождения товара, по которой определяются отклонения импортной пошлины от величины базовой ставки, подтверждается сертификатом, выдаваемым консулом страны импортера.

Сертификат декларируется при таможенном оформлении и является обязательным при ввозе в Россию товаров из стран, пользующихся преференциями по таможенному тарифу, или из стран, импорт из которых ограничен, а также в случаях, предусмотренных международными соглашениями с участием России, при отсутствии или недостоверности сведений о происхождении товара.

При этом страной происхождения признается государство, в котором товары были полностью изготовлены или подвергнуты достаточной переработке. В сертификате о происхождении товара, кроме основных данных о товаре, должно присутствовать письмен_: ное заявление поставщика о том, что товар удовлетворяет соответствующему критерию, и подтверждение компетентных государственных органов достоверности указанных сведений. Для небольшого объема ввозимых товаров (до 5 тыс. долл.) представление сертификата не требуется.

Система импортных пошлин включает три уровня: сырье, материалы и комплектующие изделия, полуфабрикаты и готовые изделия. Импортными пошлинами облагается почти весь поток продуктов питания в Россию, ставки для которых достаточно высоки, особенно по продуктам высокой степени переработки (до 30%), а также товарам массового потребления (одежда, меховые и кожаные изделия — 35%). По промышленному сырью, машинам и оборудованию пошлины равны 5—10%. Размер ставокимеет определенную дифференциацию в зависимости от социальной значимости товаров, степени их переработки или видов технологического оборудования.

Самые низкие импортные пошлины приходятся на сырье — 0,5% их таможенной стоимости, на полуфабрикаты — от 5 до 10% и на торговую продукцию установлены максимальные ставки в 30%. Отдельные виды импортных товаров полностью освобождаются от таможенного обложения — часть лекарственных препаратов, медицинское оборудование и мебель, детское питание и машины для инвалидов.

358 Глава 10. Механизм государственного регулирования ВТД в России

Вместе с тем следует отметить, что по сравнению с большинством стран, особенно развитых, импортные пошлины в России отличаются значительными размерами и в несколько раз превышают их средний уровень — в 5—6 раз по отдельным товарным позициям (см. таблицу 10.1).

Таблица 10.1. Средневзвешенные показатели уровня импортных пошлин в группе стран, %

В связи с ухудшением экономической ситуации в стране в 1998 г. решением правительства были необоснованно увеличены и без того высокие ввозные пошлины путем введения дополнительной специальной импортной пошлины на весь перечень товаров в размере 3%. По отдельным товарным позициям, например, сахар белый и сырец, ее величина установлена соответственно в 20 и 4%. С учетом повышения основных базовых ставок импортных пошлин в последний период (на 25 и 1 %) на этот товар общий размер таможенных пошлин составляет соответственно 48 и 78%.

Такие действия государства способствовали резкому росту цен на внутреннем рынке, особенно на продовольствие. И несмотря на то, что 3%-ная спецпошлина по отдельным продуктам была к концу года отменена, импортные пошлины по-прежнему остаются высокими по всей номенклатуре ввозимой продукции.

Таможенная стоимость

Начисление и уплата импортной пошлины предполагает определение таможенной стоимости ввозимого товара, то есть реальной (не заниженной) базы для таможенных платежей и возможных штрафных санкций.

Таможенная стоимость товара определяется декларантом и заявляется при ввозе на таможенную территорию, предполагая

Рис. 10.3. Методы и последовательность определения таможенной стоимости товара

предоставление подтверждающих ее сведений. При этом за каждый день отсрочки уплаты таможенной пошлины, обусловленной определением стоимости товара, взимается сбор в размере 0,2% от суммы предстоящего платежа.

В качестве основного документа, подтверждающего декларируемую стоимость товара, принимается счет-фактура, где указана цена сделки, включая некоторые дополнительные расходы (транспортные, комиссионные, по упаковке и т.п.). Однако если таможенные органы считают, что указанная в документе сумма не отражает действительной стоимости товара и завышена с целью уклонения от уплаты более значительного размера пошлины и налогов, они вправе для ее определения воспользоваться рядом других методов¹.

Согласно существующему порядку, таможенная стоимость может быть определена одним из шести установленных методов, каждый из которых применяется последовательно, если исключено использование предыдущего (рис. 10.3).

¹ Расчет таможенной стоимости в странах — участниках ГАТТ/ВТО осуществляется на основе «Кодекса по таможенной стоимости» ГАТТ. См.: ГАТТ — сборник документов и рабочих материалов. М.: ВНИКИ, 1995.

360 Глава 10. Механизм г осударственного регулирования ВТД в России

Первый из методов определяет стоимость как величину, равную цене сделки, фактически уплаченной и подлежащей оплате экспортером с дополнительным включением компонентов, ранее не учтенных в цене: расходы по доставке до порта или места ввоза на таможенную территорию (транспортные, страховые, погрузо-раз-грузочные), затраты покупателя (комиссионные и брокерские вознаграждения, оплата контейнеров и многооборотной тары, расходы по упаковке), часть стоимости материалов и услуг, предоставленных покупателем, а также лицензионные и другие платежи, часть прямого или косвенного дохода продавца от последующих продаж на российском рынке.

Данный метод не может быть использован в случае имеющихся ограничений прав импортера на товар или установления тесной взаимосвязи и обоюдных интересов сторон (контрагентов) в процессе сделки.

Таможенная стоимость, определенная с помощью оценки двумя другими методами (вторым и третьим), означает, что за основу цены сделки принимается сделка с идентичным (однородным) товаром, скорректированная с учетом расходов покупателя (по доставке до места ввоза).

При этом под идентичностью подразумеваются равнозначность товаров по всем оцениваемым признакам (качеству, физическим свойствам, репутации на рынке), под однородностью — аналогичные товары, имеющие сходные характеристики, компоненты и коммерческая взаимозаменяемость.

Методы четвертый и пятый могут применяться в обратной последовательности по усмотрению декларанта.

В одном случае стоимость определяется исходя из цены единицы товара, по которой оцениваемые (идентичные или однородные) товары продаются наибольшей партией на российском рынке, исключая расходы на комиссионные вознаграждения, таможенные платежи при ввозе (пошлины, налоги, сборы), затраты на транспортировку, страхование и погрузо-разгрузочные работы.

В другом — оценка таможенной стоимости складывается из затрат на материалы и издержек изготовителя, включая расходы на обеспечение вывоза товара из страны его происхождения, а также прибыль экспортера в результате таких поставок.

Резервный метод базируется на данных мировой торговли и рынков, базирующихся на предоставлении таможенным органам необходимой информации о ценах на товары, поступавшие ранее

2. Принципы таможенно-тарифного и налогового регулирования 361

из страны-импортера на российский рынок и рынки третьих стран или стоимости аналогичных товаров отечественного производства.

Однако эти цены не могут заменять цену сделки, указанную в контракте и счет-фактуре, а следовательно, служить базовой основой для начисления таможенных платежей.

Импортные пошлины оплачиваются до или в момент оформления таможенной декларации и уплачиваются в рублях или СКВ. В качестве подтверждения предварительной оплаты импортер прилагает к таможенной декларации платежный документ с соответствующим подтверждением уполномоченного банка об оплате.

Импортеру может быть предоставлена отсрочка об уплате (до 30 дней) пошлины по одной партии товара при условии гарантийного обязательства уполномоченного банка или под залог товара. За отсрочку платежа назначается пеня в размере 0,3% за каждый день просрочки (при рублевом эквиваленте и 0,03% при оплате в СКВ). При невыполнении обязательств плательщиком или его банком, помимо взыскиваемой таможенной суммы платежа взимается с импортера или его банка, выдавшего гарантийное обязательство, весь размер начисленных пени в бесспорном порядке.

Предусмотрены также возврат ранее уплаченных импортных пошлин — при неправильном их исчислении и в случае корректировки таможенной стоимости, при пересмотре ставок пошлины с учетом даты подписания контракта.

В условиях финансового кризиса и фискальных целей государства в 1998 г. Центральным банком принято решение об оплате таможенных пошлин непосредственно в таможне в наличной форме в СКВ без ограничения сумм платежа. Ранее их предел составлял 3 тыс. руб.

Начисление и уплата таможенных пошлин при ввозе товаров физическими лицами осуществляется на общих принципах импортного регулирования и производится в случае, если целевое назначение товара — производственная или коммерческая деятельность, а общая их стоимость и количество превышают установленные квоты и ограничения.

Поиск по сайту: