Налоговое регулирование

Сдерживание импорта в Россию, прежде всего коммерческого, начиная с 1993 г. обеспечивается с помощью не только таможенных тарифов, но и налогообложения.

362 Глава 10. Механизм государственно го регулирования ВТД в России

Налоговая система в сфере ВЭД, объектами налогообложения которой являются прежде всего доходы ее участников, стоимость определенных экспортных и импортных товаров, отдельные виды экспортных и импортных операций, добавленная стоимость и т.п., складывается из совокупности налогов, сборов и других платежей, которые взимаются в установленном государством порядке.

Из действующих в настоящее время сорока четырех видов налогов в России на внешнеторговую сферу распространяется более одной четверти их общего числа, из которых и складывается налоговое регулирование.

Первоначально оно было представлено такими его элементами, как налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы, а затем дополнено специальным налогом на импорт, который имел недолговременный характер и к началу 1996 г. был отменен. Все три вида налога являются универсальными фискальными инструментами, обеспечивающими регулярность налоговых платежей.

Следует отметить, что НДС как универсальный косвенный налог, являющийся одной из форм изъятия части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров и услуг, в наибольшей мере отвечает условиям рыночной экономики и выступает прежде всего важнейшим внутринациональным регулятором, охватывающим все виды товаров и услуг.

Именно благодаря этой способности НДС, введенный впервые в 1954 г. во Франции и используемый почти в сорока странах мира, в большей степени повышает заинтересованность в росте доходов от продажи, так как производитель компенсирует свои затраты на налоги через продажную цену, получаемую либо от промежуточного, либо от конечного потребителя.

НДС взимается на каждом этапе перехода права собственности к другому покупателю в процессе создания и реализации конечной продукции (рис. 10.4), и всякий раз отчисления идут в государственный бюджет.

Подобную роль выполняет и акциз, включаемый в цену особого рода товаров (бензин, табак, спиртные напитки), которая не отражает ни эффективности производства, ни потребительских свойств, а является инструментом пополнения госбюджета за счет массового покупателя в условиях, когда производитель неплатежеспособен и не может платить налог на прибыль.

Налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20% облагаются ввозимые на территорию России товары, за исключением

Рис. 10.4. Процесс взимания НДС при реализации товара

тех, которые освобождаются (в соответствии с Законом об НДС) от уплаты данного налога.

В перечень последних входят в основном продукты питания, одежда трикотажная, медикаменты, медицинская мебель, а также товары, ввозимые в счет вклада в уставный фонд СП; технологическое оборудование и материалы для обеспечения производства лекарственных препаратов и медицинской диагностики; кроме того, оборудование, поставляемое в качестве безвозмездной технической помощи иностранных государств или для проведения совместных научных'исследований; книги и учебные пособия.

В отношении товаров, которые облагаются на внутреннем рынке по ставке НДС в размере 10% (всего 10 позиций), установлен также 10% налог при ввозе. От НДС освобождается импорт товаров, происходящих из стран СНГ, технического оборудования, комплектующих, транспортных средств общего пользования и запчастей к ним и спецавтотранспорт — медицинские и пожарные автомобили.

Помимо импорта НДС облагаются экспортируемые услуги и работы (информационные, аудиторские и т.д.), оказываемые за пределами территории государств—членов СНГ плательщиками данного налога, зарегистрированными на территории России, в соответствии с договорами, заключенными с зарубежными юридическими и физическими лицами.

Акцизами облагаются импортные товары, перечень которых устанавливается в законодательном порядке. В настоящее время перечень насчитывает более сорока позиций: спиртосодержащие напитки, пиво, одежда, ювелирные изделия, автомобили, яхты и др.

364 Глава 10. Механизм государственного регулирования ВТД в России

Ставки акцизов дифференцированы по группам товаров, устанавливаются в процентах от таможенной стоимости или в евро за единицу измерения и колеблются в пределах 10-70% и 0,3—5 ЭКЮ (бензин — автомобили, пиво — крепкие спиртные напитки, соответственно), при максимальной ставке в 400% на ввоз спирта этилового.

Дефицит федерального бюджета вынуждает правительство расширять список подакцизных импортных товаров и увеличивать размер налога.

Поиск по сайту: